II. Nội dung tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty
4. Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 111, 112
Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt: Tài khoản 111.
TK 511 - 5112 TK 111 TK 112 - 1121 (1) (2) (3) (4) (8) (9) (10) (11) TK 333- 3331 TK 121; 128; 221; 222; 228 TK 515; 711 TK 211; 213; 241 TK 131; 136; 138; 141 TK 133 TK 121; 128; 221; 222; 228 TK 152; 153; 156 TK 144; 244 TK 138 - 1381 34
(5) (6) (7) (12) (13) (14) TK 338 - 3381 TK 311; 315; 331; 333; 334 TK 112 - 1121 TK 621; 627; 641; 642 Chú thích:
1. Thu tiền bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ lao vụ bằng tiền mặt.
2. Thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng tiền mặt.
3. Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt.
4. Thu hồi các khoản vốn đầu t ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt.
5. Thu hồi các khoản thế chấp, kỹ cợc kỹ quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt.
6. Số tiền mặt thừa phát hiện sau khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân.
7. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.
8. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng.
9. Xuất quỹ chi cho đầu t ngắn hạn, dài hạn góp vốn liên doanh.
10. Xuất quỹ mua tài sản cố định chi cho đầu t xây dựng cơ bản.
11. Xuất quỹ mua mguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho.
12. Số tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân.
13. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản phải trả.
14. Các khoản chi phí phát sinh bằng tiền mặt.
36
Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi Ngân hàng: Tài khoản 112. TK 111 - 111.1 TK 112 TK 111 - 111.1 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (8) (9) (10) (11) (12) TK 131; 136; 138 TK 121; 128; 221; 222 TK 411 TK 211; 213; 241 TK 144; 244 TK 133 - 133.1 TK 121; 128; 221; 222; 228 TK 152; 153; 156 TK 511; 512 TK 311; 315; 336 37
(7) (13) (14) TK 333 - 333.11 TK 627; 641; 642 TK 515; 711 TK 811 Chú thích:
1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng..
2. Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng chuyển khoản.
3. Nhận góp vốn liên doanh bằng chuyển khoản.
4. Thu hồi các khoản thế chấp, kỹ cợc kỹ quỹ ngắn hạn, dài hạn.
5. Thu hồi các khoản thu ngắn hạn và dài hạn bằng chuyển khoản.
6. Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản.
7. Thu tiền hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng chuyển khoản.
8. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ.
9. Chuyển tiền gửi Ngân hàng để đầu t chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
10. Mua tài sản cố định để đầu t xây dựng cơ bản trả bằng chuyển khoản séc.
11. Mua vật t hàng hoá nhập kho trả bằng chuyển khoản.
12. Chuyển tiền gửi Ngân hàng trả các khoản nợ phải trả.
13. Các chi phí phát sinh bằng chuyển khoản.
14. Trả lãi tiền vay bằng chuyển khoản.
5. Sổ kế tốn tại Cơng ty TNHH Thịnh Hng.
5.1. Sổ kế toán chi tiết.
Để hạch toán vốn bằng tiền kế toán sử dụng sổ chi tiết.
- Sổ quỹ tiền mặt: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của Doanh nghiệp.
38
- Sổ tiền gửi Ngân hàng: Dùng để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi của đơn vị.
- Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi, tiền ngoại tệ.
Nhằm mục đích phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ của đơn vị.
5.2. Sổ kế toán tổng hợp. Trờng hợp Doanh nghiệp hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ kế tốn tổng hợp là toán theo hình thức chứng từ ghi sổ kế tốn tổng hợp là sổ cái tài khoản mở cho tài khoản 111; 112.
- Nhật ký thu tiền.
Trờng hợp Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung thì sổ kế tốn tổng hợp bao gồm.
- Nhật ký chi tiền - Chứng từ ghi sổ.
Trờng hợp Doanh nghiệp áp dụng hình thức "Nhật ký chung" thì sổ kế tốn tổng hợp gồm:
- Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 111; 112.
6. Tổ chức kế toán chi tiết vốn bằng tiền.
6.1. Kế toán tiền mặt
- Thủ tục thu tiền mặt:
Biên lai thu tiền (Mẫu 06-TT): Là chứng từ đợc sử dụng trong trờng hợp nghiệp vụ thu tiền phạt, thu phí, lệ phí... và các trờng hợp khách hàng nộp séc thanh tốn nợ, đợc đóng thành quyển, đánh số quyển và có con dấu của đơn vị. Biên lai thu tiền đợc lập thành hai liên, một liên lu liên còn lại giao cho ngời nộp tiền. Cuối ngày ngời thu tiền phải căn cứ vào liên lu để lập bảng kê biên lai thu tiền trong ngày nộp cho kế toán để lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ hoặc nộp vào Ngân hàng.
Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Là chứng từ phản ánh việc thu tiền vào quỹ tập trung, phiếu thu do kế toán thanh toán hoặc kế toán tiền mặt lập, đợc lập làm ba liên đặt giấy than viết một lần (Riêng
chữ ký của từng cá nhân phải đợc ký trực tiếp vào từng bản và vào đúng bộ phận của mình). Trong ba liên liên một lu tại quyển, liên hai chuyển cho ngời nộp tiền, liên ba sử dụng luân chuyển để ghi sổ kế toán và sổ quỹ.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các hoá đơn bán hàng hoặc giấy thanh toán lập phiếu thuký tên chuyển kế toán trởng ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền kế toán ghi sổ số tiền thực tế nhập quỹ bằng chữ vào phiếu thu trớc khi ký tên.
- Thủ tục chi tiền mặt:
Phiếu chi (Mẫu số 02-TT): Do kế toán thanh toán hoặc kế toán tiền mặt lập nhằm phản ánh số tiền xuất quỹ theo lệnh chi. Phiếu chi tiền đợc lập thành ba liên. Liên một lu tại gốc, liên hai dùng ghi sổ quỹ và sổ kế toán, liên ba chuyển cho ngời nhận tiền (nếu là ngoại tệ thì phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm xuất quỹ. Liên gửi cho ngời nhận tiền phải đóng dấu).
Hàng ngày kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoặc giấy đề nghị thanh toán để lập phiếu chi, phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan đợc kế toán trởng và thủ trởng phê duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
Công ty TNHH Thịnh Hng ngời ghi sổ quỹ là thủ quỹ, ngời lập sổ chi tiết tài khoản là kế toán tiền mặt. Trong tháng 12/2013 ở Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt sau đây
Trích dẫn một số phiếu thu, chi tại Công ty TNHH Thịnh Hng trong tháng 12 năm 2013 theo các hoá đơn bán hàng và mua hàng.
Phiếu thu số 01 ngày 03/12/2013 tại Công ty TNHH
Thịnh Hng.
Trích số liệu ngày 03 tháng 12 năm 2013 Cơng ty TNHH Thịnh H- ng rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ theo giấy rút tiền ngày 03 tháng 12 năm 2013 cùng ngày của Công ty TNHH Thịnh hng đã lập phiếu thu tiền mặt số: 01 ngày 03 tháng 12 năm 2013. Căn cứ
40
vào Giấy rút tiền, báo nợ của Ngân hàng và các chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi sổ và hạch toán nh sau:
- Nợ tài khoản 111: 26.000.000. - Có tài khoản 112: 26.000.000.
Vietcombank giấy rút tiền - withdrawal slip
chi nhanh nh ngoại thuong vinh Ngay/ date:
03/12/2013
Đề nghị ghi nợ tài khoản
(Please Debit Account): Số tiền Phí NH (Bank Charges)
Số TK (A/C No.): 0101000028286 Bằng số (In figures): 26.000.000đ
Tên TK (A/C name): Cty TNHH Thịnh Hng Bằng chữ: (Hai mơi sáu triệu đồng)
Địa chỉ: 52 Trần Phú TP Vinh
Tại Ngân hàng: VCB Vinh Trong đó: Ngoại tệ 1 (Fre 1) ...................
Ngoại tệ 1 (Fre 1) ....................
NFTT (Time BK Note) ............ VNĐ ........................................
2. Ngời nhận tiền (Beneficiary's Information) Họ&tên (Full name): Nguyễn Thị Lệ Chi Số CMND/Hộ chiếu (ID/PP No) 183158152
Ngày cấp (Date of issue) 15/5/1997 Nơi cấp (place of issue) CA Hà Tĩnh
Địa Chỉ: Công ty TNHH Thịnh Hng Nội dung: Rút tiền gửi Ngân hàng
Kế toán trởng Chủ tài khoản Ngời nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Dành cho ngân hàng (For Bank's Use only) Mã VAT: 01001124370111
010 NAN0022090 03 December 1315:23:22 5002 LRB LN REL BY CSH
C495.718 0-010-1-00-002828-6/02111 Tổng số ghi nợ: VND******26.000.000,00
Tiền nhận: N.TE1: VND******26.000.000,00
Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
42
Phiếu chi tiền mặt ngày 14/12/2013 tại Công ty TNHH Thịnh Hng
Trích số liệu ngày 14 tháng 12 năm 2013 Cơng ty TNHH Thịnh H- ng mua nguyên liệu sơn và chất phụ gia dùng cho sản xuất đồ mộc nội thất theo Hoá đơn GTGT số 0037882 cùng ngày của Cơng ty TNHH Hồ Phong và đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi tiền số: 07 ngày 14 tháng 12 năm 2013. Căn cứ vào đơn đặt hàng, hoá đơn bán hàng và phiếu nhập kho kế toán ghi sổ và tiến hành hạch tốn nh sau:
43 Cơng ty tnhh thịnh hng Mẫu số 01-TT Đờng Trấn Phú TP Vinh (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2012 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2012 của Bộ trởng BTC) phiếu thu
Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Số phiếu: 01 TK ghi Nợ: 111 Có: 112 Họ và tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Lệ Chi
Địa chỉ: Công ty TNHH Thịnh Hng
Lý do nộp: Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ ngày 03/12/2013.
Số tiền: 26.000.000đồng
Bằng chữ: (Hai mơi sáu triệu đồng chắn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trởng Ngời nộp tiền Ngời lập phiếu Thủ quỹ
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
- Nợ tài khoản 152: 49.282.000. - Nợ tài khoản 133: 4.928.200. - Có tài khoản 111: 54.210.200.
hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL
giá trị gia tăng N/T2007B
Liên 2: Giao khách hàng 0037882
Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Hồ Phong
Địa chỉ: 104B1D nhà B Thành Cơng, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0 1 0 1 0 2 2 4 4 0 Họ tên ngời mua hàng: Lơng Hữu Hịe
Đơn vị: Cơng ty TNHH Thịnh Hng
Địa chỉ: Số 52 đờng Trần Phú, TP Vinh, tỉnh Nghệ An. Số tài khoản:
Hính thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 2 9 0 0 4 9 4 5 5 6
stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số l-
ợng
Đơn giá Thành tiền
01 Sơn lót Polymetthare PU- 304 Kg 400 29.990 11.996.000 02 Chất làm cứng Kg 320 44.800 14.336.000 03 Sơn mờ Polymetthare PU-205 Kg 850 27.000 22.950.000 44
Cộng tiền hàng 49.282.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 4.928.200
Tổng cộng tiền thanh toán 54.210.200
Số tiền bằng chữ: (Năm mơi bốn triệu, hai trăm mời nghìn hai trăm đồng)
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 45 Công ty tnhh thịnh hng Mẫu số 02-TT Đờng Trấn Phú TP Vinh (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2012 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2012 của Bộ trởng BTC) phiếu chi
Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 18 Số: 07
TK ghi Nợ: 133, 152 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Kiều Oanh
Địa chỉ: Công ty TNHH Hồ Phong
Về khoản: Thanh tốn tiền mua sơn theo HĐ số 377882 ngày 14/12/2013
Số tiền: 54.210.200đồng
Bằng chữ: Năm mơi bốn triệu, hai trăm mời nghìn hai trăm đồng đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng
6.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng.
- Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi Ngân hàng: Kế tốn dựa vào giấy báo có, bảng sao kê của Ngân hàng các chứng từ có liên quan để xác định nội dung thu của các khoản tiền. - Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi Ngân hàng: Kế toán dựa
vào giấy báo nợ, Bảng sao kê, uỷ nhiệm chi, séc chuyển tiền và các lệnh chuyển tiền thanh toán quốc tế của Ngân hàng và các chứng từ có liên quan để xác địnhnội dung chi tiêu tiền git Ngân hàng từ đó xác định tài khoản ghi nợ đối ứng với tài khoản 112.
- Lãi tiền gửi ngân hàng là doanh thu hoạt động tài chính (Khi nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng).
Xin trích dẫn giấy báo có và giấy báo nợ của Ngân hàng với Cơng ty TNHH Thịnh Hng.
Giấy báo có:
Trích số liệu ngày 04 tháng 12 năm 2013 Công ty TNHH Thịnh H- ng nhận đợc lệnh chuyển có tại Ngân hàng Ngoại thơng Vinh về việc Ban quản lý dự án xã Đôn Phục huyện Con Cng thanh tốn tiền thi cơng cơng trình qua Ngân hàng gửi lệnh là Ngân hàng NN&PTNT tỉnh Nghệ An. Công ty đã tiến hành ghi sổ và hạch toán nh sau:
- Nợ tài khoản 112: 12.397.500. - Có tài khoản 131: 12.397.500.
Lệnh chuyển có
46
Số lệnh: PC00085375 Ngày lập: 04/12/2013 SBT: 109
Ký hiệu chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 Lệnh chuyển có - 101 CT Cho các TCKT
Ngân hàng thành viên gửi lệnh: NHNo & PTNT Nghệ An Mã NH: 37204035
Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH Ngoại thơng Vinh Mã NH: 37203014
Ngời trả/Chuyển tiền: BAN DP DA XA DON PHUC Địa chỉ/Số CMND:
Tài khoản: 519121.3627 Tại VBA CON CUONG Ngời thụ hởng: CTY TNHH THINH HUNG
Địa chỉ/Số CMND:
Tài khoản: 0101.000.028.286 Tại 37203014 Ngân hàng Ngoại thơng Vinh
Mã số thuế:
Mục lục ngân sách: Nội dung
Số tiền: 12.397.500 VNĐ
Bằng chữ: Mời hai triệu, ba trăm chín mơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn.
Truyền đi lúc giờ phút Nhận lúc 16 giờ 06 phút NHCT: Vo Thi Nga
Ngày: Ngày 04/12/2013
Kế toán Kiểm sốt
(Đã ký) (Đâ ký)
Giấy báo nợ:
Trích số liệu ngày 13 tháng 12 năm 2013 Cơng ty TNHH Thịnh H- ng nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng Ngoại thơng Vinh về việc Ngân hàng thơng báo thu phí phát hành bảo lãnh tiền thi cơng cơng trình với cơ quan hợp tác phát triển luxembourg. Công ty đã tiến hành ghi sổ và hạch toán nh sau:
- Nợ tài khoản 642: 1.474.201 - Nợ tài khoản 133: 147.420 - Có tài khoản 112: 1.621.621
giấy báo nợ / Debit Advice
VCB Vinh
6 Nguyen Sy Sach Ngay / Date: 13
December 2013.
Vinh city, Nghe An Province VIETNAM
Tel: 84.38.842426 SWIFT: BFTVVNVX010
Our VAT Code: 01001124370111 Kinh gui / To:
CONG TY TNHH THINH HUNG 96 TRAN PHU TP VINH
Xin thông báo chúng tôi đã ghi nợ tài khoản của quý Công ty để thực hiện việc kỹ quỹ và phát hành bảo lãnh / Please be advi sed that we have today debi ted your account(s) wi the following detai is Deposit and Issuance of Bank Guarantee
Số bảo lãnh ? BG. No :010300360700431 Ngày mở: Issuing date: :15/08/2013 Trị giá / Amount :VND480,715,000.00
48
Ngời hởng / Beneficary : Co quan hop tac phat trien luxembourg
Ghi chú / Remarks : thu phi tu 15.11.13 den 14.02.14 (92 ngay)
Loại phí số tiền tỷ giá Số tiền tơng đơng
Charge Type Amount Exchange Rate Equivalent Amount Debit Current A / C, A/C No: 000101000028286
Commissi on Charges (w/o deposit) VND1,621,621.00 1.0000000 VND 1,621,621.00
Total
1,621,621.00
Trong đó các khoản phí đã bao gồm 10% VAT / In which all charges includo 10% VAT
VAT Detail
VAT of Com,issi on Charges (w/o deposit) VND 147,419.27 1.0000000 VND
147,419.00
Thanh toán viên Ngời duyệt
Maintainance by Approved by
(Đã ký) (Đã ký)
Uỷ nhiệm chi:
Trích số liệu ngày 18 tháng 12 năm 2013 Cơng ty TNHH Thịnh H- ng chuyển trả trớc tiền hàng cho DNTN Dơng Thị Huyền huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hoà theo Hợp đồng mua bán số 14-HĐKT ngày 15 tháng 12 năm 2013 với nội dung mua bán bàn ghế nội thất văn phịng. Cơng ty đã tiến hành ghi sổ và hạch toán nh sau:
- Nợ tài khoản 311: 50.000.000 49
- Nợ tài khoản 642: 100.000 - Nợ tài khoản 133: 10.000
- Có tài khoản 112: 50.110.000
DNTN D ơng thị huyền
Số: 14-HĐKT
Cộng hồ xã hơị chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
*******************
Hợp đồng kinh tế
- Căn cứ bộ luật dân sự nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam