CHƯƠNG IV GIÁ TRỊ HẢI QUAN VÀ CÁCH TÍNH THUẾ
4.2. Xác định số thuế phải nộp
4.2.1. Thuế giá trị gia tăng
Cơ sở pháp lý: Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/06/2014 ban hành Hướng dẫn
thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam
Theo Thơng tư 83/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về việc Hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu thì ký hiệu (*,5) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho các mặt hàng là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra, ở khâu nhập khẩu và áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp được nêu tại điểm b khoản 3 Điều 4 Thông tư này.
Theo Danh sách đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định tại điều 5, Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016, theo đó hàng hóa khơng chịu thuế giá trị gia tăng có: “Sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra ở khâu nhập khẩu”. Các sản phẩm mới qua sơ chế
thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đơng lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thơng thường khác.
Đối với mặt hàng có mã HS 12122190 là mặt hàng rong biển khô, đã được công ty xuất khẩu khai thác trực tiếp từ biển và tự sản xuất qua quá trình chế biến sơ bộ là sấy khơ và đóng gói. Hơn nữa, thuế giá trị gia tăng là loại thuế chỉ áp dụng trên phần giá trị tăng thêm chứ khơng phải đối với tồn bộ hàng hóa. Mặt hàng này mới chỉ qua sơ chế nên giá trị tăng thêm là không đáng kể, vậy nên không phải chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT với mặt hàng có HS Code 21069099
Số tiền thuế phải nộp * Tổng giá trị đơn hàng (1): 648,210,276.00 VND * Tổng các khoản điều chỉnh cộng: Phí vận chuyển 9,325,450 VND Phí CIC 3,639,200 VND Tổng khoản phí (2) 12,964,650 VND STT Mặt hàng HS Code Thuế NK (3) Thuế GTGT (4) Trị giá (VND) (5) 1
Daesang dried seaweed 50g x
40/CTN 12122190 10% 0% 116,858,700.00
2
Daesang dried seaweed 100g
x 24/CTN 12122190 10% 0% 70,580,160.00
3
Daesang dried seaweed 200g
x 12/CTN 12122190 10% 0% 56,613,816.00
4
Daesang dried laver for kimbob 20g (1x10) x
64/CTN 21069099 5% 10% 154,314,720.00
5
Daesang seasoned laver with
olive oil 45g (5x9) x 10/CTN 21069099 5% 10% 249,842,880.00
Theo thông tư 39/2015/TT-BTC quy định:
g.3) Trường hợp lơ hàng có nhiều loại hàng hóa khác nhau nhưng hợp đồng vận tải hoặc các chứng từ, tài liệu liên quan đến vận tải hàng hóa khơng ghi chi tiết cho từng loại hàng hóa thì người khai hải quan lựa chọn một trong các phương pháp phân bổ sau:
g.3.1) Phân bổ trên cơ sở biểu giá vận tải của người vận tải hàng hóa; g.3.2) Phân bổ theo trọng lượng hoặc thể tích của hàng hóa;
g.3.3) Phân bổ theo tỷ lệ trị giá mua của từng loại hàng hóa trên tổng trị giá lơ hàng. Do đó ta có bảng thuế phải nộp như sau:
Khoản phí phân bổ (6)=(5)/(1)*(2) Trị giá tính thuế (7)=(5)+(6) Số tiền thuế NK (8)=(7)*(3) Trị giá tính thuế GTGT (9)=(7)+(8) Số tiền thuế GTGT (10)=(9)*(4) 2,337,254.13 119,195,954.13 11,919,595.41 131,115,549.54 0.00 1,411,651.60 71,991,811.60 7,199,181.16 79,190,992.76 0.00 1,132,315.14 57,746,131.14 5,774,613.11 63,520,744.25 0.00 3,086,400.21 157,401,120.21 7,870,056.01 165,271,176.22 16,527,117.62 4,997,028.92 254,839,908.92 12,741,995.45 267,581,904.36 26,758,190.44 12,964,650.00 45,505,441.14 43,285,308.06
Vậy số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: - Thuế nhập khẩu: 45,505,441 VND
- Thuế GTGT: 43,285,308 VND
KẾT LUẬN
Trong những năm gần đây hoạt động ngoại thương đã có những chuyển biến tích cực đáng kể. Các hoạt động thương mại diễn ra ngày càng phổ biến. Trong điều kiện đó hàng loạt ngành, khu vực kinh tế cũng có những bước chuyển mình đáng khích lệ góp phần thúc đẩy quá trình phát triển chung của cả nền kinh tế nói chung và ngành hải quan nói riêng. Hàng loạt những cải cách và đổi mới nhằm tiếp tục cải cách hiện đại hóa, tạo thuận lợi thương mại, kiểm soát tuân thủ, bảo đảm nguồn thu, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa qua biên giới, giảm thiểu giấy tờ, rút ngắn thời gian, giảm chi phí trong thực hiện các thủ tục hành chính trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.
Từ việc phân tích quy trình làm thủ tục hải quan cho lô hàng nhập khẩu rong biển khơ giữa CƠNG TY TNHH TỔNG HỢP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI BẢO KHANH và CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAMSUN, nhóm tiểu luận đã có được những kiến thức sâu sắc hơn về quy trình thơng quan nhập khẩu hàng hóa, phân loại mã HS cho hàng hóa xuất nhập khẩu, phân tích xuất xứ của hàng hóa, cũng như cách tính trị giá hải quan để áp thuế nhập khẩu và quy trình hồn thuế do nhà nước quy định.
Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn cô đã hướng dẫn và truyền đại những kiến thức nền tảng, và xin cảm CÔNG TY TNHH TỔNG HỢP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI BẢO KHANH đã giúp chúng em có được bộ chứng từ đầy đủ để có thể hồn thiện tốt nhất bài tiểu luận này.