Chủ đề Khái niệm
Luật và quy định
nghề nghiệp Pháp luật, các chuẩn mực hướng dẫn và giám sát, điều chỉnh của cơ quan quản lý về ĐĐNN kiểm toán. Cơ chế, chính sách,
thủ tục tại DNKT Các cơ chế, chính sách, quy trình và thủ tục tại DNKT hướng dẫn, kiểm sốt và khích lệ ĐĐNN kiểm tốn. Ý thức, thái độ của
KTV Ý thức, thái độ của KTV về hoạt động nghề nghiệp kiểm toán. Trách nhiệm xã hội Trách nhiệm của DNKT và KTV đối với các bên sử dụng
kết quả kiểm toán.
Nguồn: Tác giả tự tập hợp Tác giả lựa chọn các ý kiến chuyên gia thích hợp với khái niệm trên và kết nối với các yếu tố từ các nghiên cứu trước có liên hệ với các nhân tố và trình bày như trong Bảng 4.2 dưới đây.
Bảng 4.2 Nhân tố ảnh hưởng việc ra quyết định đạo đức của KTV tại các DNKT Việt Nam được nhận diện trong nghiên cứu định tính.
Nhân tố Nghiên cứu trước Ý kiến chuyên gia Các yếu tố Nhận diện
Luật và quy định nghề nghiệp kiểm toán Luật pháp và các chuẩn mực nghề nghiệp là cơ sở cho các DNKT và KTV vận hành hoạt động kiểm toán.
DNKT và KTV vận hành hoạt động kiểm toán theo luật và các quy định.
Các quy trình kiểm soát của hội nghề nghiệp, của cơ quan quản lý nhà nước và các biện pháp kỷ luật góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán. Các quy trình kiểm sốt của hội nghề nghiệp.
Sự giám sát chặt chẽ của cơ quan quản lý định hướng các DNKT và KTV thực hiện đúng đắn hoạt động kiểm toán.
Sự giám sát chặt chẽ của cơ quan quản lý.
Sự chế tài nghiêm minh của cơ quan quản lý giảm thiểu những rủi ro trong hoạt động kiểm toán của DNKT và KTV.
Sự chế tài của cơ quan quản lý. Môi trường làm việc tại DNKT Hình phạt (ZhuKun và cộng sự, 2017); Cam kết đạo đức của KTV (ZhuKun và cộng sự, 2017); Sự khen thưởng, trừng phạt (Lê Thị Thanh Xuân và Các chính sách của DNKT góp phần giám sát, khuyến khích nâng cao hiệu quả và chất lượng hoạt động nghề nghiệp của các thành
Chính sách của DNKT đối với KTV.
của DNKT dựa trên các thủ tục được xây dựng theo các quy định trong luật pháp và chuẩn mực nghề nghiệp phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp.
hoạt động kiểm toán tại DNKT.
Môi trường làm việc (Loe và cộng sự, 2000)
Văn hóa đạo đức của tổ chức (Sanda và cộng sự, 2018)
Các quy định về bộ máy quản lý điều hành doanh nghiệp đảm bảo tinh thần trách nhiệm đối với cộng đồng bên ngồi.
Văn hóa tổ chức tại DNKT.
Nhận thức
của KTV Chia sẻ và tuyên truyền kinh nghiệm về tuân thủ các nguyên tắc đạo đức sẽ truyền tải niềm tin và đạo đức đến từng cá nhân trong DNKT.
Nhận thức của KTV về tinh thần trách nhiệm bảo vệ danh tiếng DNKT. Uy tín của DNKT có sự đóng góp từ tín nhiệm nghề nghiệp của KTV. Nhận thức của KTV về uy tín nghề nghiệp. Tính độc lập của các KTV (Negina và cộng sự, 2017) Hành động và quyết định của cá nhân liên quan đến kiểm toán thận trọng và đúng đắn cho khách hàng và công chúng. Nhận thức của KTV về tuân thủ nguyên tắc đạo đức. Lợi ích cho DNKT, lợi ích của khách hàng và của cộng Nhận thức của KTV về lợi ích cơng chúng và DNKT.
ảnh và danh tiếng của DNKT.
Nguồn: Tác giả tự tập hợp 4.1.2 Bàn luận kết quả nghiên cứu định tính
Kết quả phân tích và khái quát dưới dạng khái niệm theo chủ đề từ các ý kiến chuyên gia, đã có bốn khái niệm được hình thành, để tạo sự tập trung Tác giả đã lựa chọn các ý kiến chuyên gia và yếu tố từ nghiên cứu trước phù hợp với ba nhân tố của mơ hình.
Kết quả so sánh và kết nối, hầu hết các yếu tố liên quan đến các nhân tố được nhận diện từ ý kiến chuyên gia, trong đó các yếu tố thuộc nhân tố “Luật và quy định nghề nghiệp kiểm tốn” hồn tồn nhận diện từ ý kiến chuyên gia. Các nhân tố khác, một số yếu tố nhận diện từ ý kiến chuyên gia, một số yếu tố nhận diện từ sự kết nối yếu tố thu nhận được từ các nghiên cứu trước có sự phù hợp với ý kiến chuyên gia với hàm ý như dưới đây.
Sanda và cộng sự (2018) đã đề cập yếu tố văn hóa đạo đức là môi trường đạo đức ảnh hưởng đến hoạt động của KTV. Trong khi đó, yếu tố mơi trường đạo đức của Loe và cộng sự (2000), đề cập đến việc mọi người trong tổ chức bị ảnh hưởng bởi văn hóa doanh nghiệp và các vai trị mối quan hệ. Các yếu tố này khá phù hợp với ý kiến chuyên gia về các quy định về bộ máy quản lý điều hành doanh nghiệp.
ZhuKun và cộng sự (2017), đề cập đến tác động của cam kết về đạo đức của KTV đối với các hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán càng mạnh khi nhận thức về hình phạt cao hơn. Lê Thị Thanh Xuân và cộng sự (2015), đề cập đến sự khen thưởng và trừng phạt có ảnh hưởng quan trọng đến hành vi đạo đức của các cá nhân trong tổ chức. Các yếu tố này khá phù hợp với ý kiến chuyên gia về các chính sách của DNKT góp phần giám sát, khuyến khích nâng cao hiệu quả và chất lượng hoạt động nghề nghiệp của các thành viên DNKT.
của cá nhân yêu cầu kiểm toán thận trọng và đúng đắn cho khách hàng và công chúng.
4.2 Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận
4.2.1 Thống kê mô tả các đối tượng khảo sát 4.2.1.1 Thống kê nhân khẩu học 4.2.1.1 Thống kê nhân khẩu học
Trong 148 người phản hồi khảo sát đáp ứng được yêu cầu đã đặt ra tại Chương 3 được đưa vào các phân tích. Kết quả thống kê (xem Phụ lục 07: Kết quả thống kê nhân khẩu học bằng SPSS 20) cho thấy, số tuyệt đối và số tương đối về giới tính người phản hồi khảo sát thì nữ nhiều hơn nam thể hiện như trong Bảng 4.3