3.3 Các giải pháp hỗ trợ
3.3.2 Phía Văn phòng Trung Ương Đảng
Hiện nay, Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú là công ty thuộc sở hữu của Đảng Cộng Sản Việt Nam và Văn Phòng Trung ương Đảng được ủy quyền chủ sở hữu đối với Cơng ty. Văn Phịng Trung ương Đảng chỉ mới bổ nhiệm một Kiểm soát viên để kiểm sốt tồn bộ hoạt hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Vì vậy, Văn Phịng Trung ương Đảng cần bổ sung thêm thành viên cho Ban kiểm soát, và các thành viên của Ban kiểm sốt phải độc lập với Ban lãnh đạo của Cơng ty để bảo đảm các báo cáo về tình hình kinh doanh của Cơng ty phản ánh trung thực, đáng tin cậy.
Kết luận chương 3
Thông qua khảo sát thực trạng KSNB tại Công ty An Phú, ở chương 3 tác giả đã đưa ra quan điểm hoàn thiện và từ đó đề xuất một số giải pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, với hy vọng các giải pháp này sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích, giúp Cơng ty có thể lựa chọn áp dụng để từng bước hoàn thiện hơn hệ thống kiểm sốt nội bộ trong Cơng ty. Từ đó, Cơng ty sẽ phát triển vững mạnh và hoàn thành các mục tiêu đề ra.
KẾT LUẬN
Trong giai đoạn nền kinh tế Việt Nam đang biến động như hiện nay, tất cả các doanh nghiệp phải tự mình vươn lên trên cơ sở nguồn lực của bản thân. Rất nhiều doanh nghiệp đã phá sản, sát nhập hay hoạt động cầm chừng. Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú thuộc sở hữu của Đảng Cộng Sản Việt Nam, sử dụng nguồn vốn của Đảng để hoạt động kinh doanh và Chủ tịch và Tổng Giám đốc Công ty phải chịu trách nhiệm báo cáo cho Văn Phòng Trung ương Đảng về tình hình sử dụng vốn cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Do đó Ban lãnh đạo Cơng ty rất quan tâm đến các giải pháp để Cơng ty có thể tồn tại và phát triển. Một trong những giải pháp trọng yếu đó là xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ vững mạnh. Vì vậy Ban lãnh đạo Cơng ty cần nhìn nhận vào tình hình thực tế của Cơng ty để xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu, góp phần quan trọng trong việc phịng ngừa, ngăn chặn các sai phạm, yếu kém và điều kiện cần thiết để hoàn thiện và phát triển hệ thống quản trị rủi ro trong công ty.
Từ việc nghiên cứu lý luận và quá trình khảo sát thực tế hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty An Phú, luận văn đã đạt được những mục tiêu đề ra:
-Luận văn đã nêu lên sự phát triển lý luận về hệ thống KSNB.
-Luận văn đã khảo sát thực trạng về hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty An Phú và rút ra những đánh giá chung về hệ thống KSNB của Công ty.
-Luận văn đã thể hiện quan điểm hoàn thiện và đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB, phần nào đóng góp vào tài liệu tham khảo cho Công ty.
Tuy nhiên, khi thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, người quản lý cần phải cân nhắc giữa chi phí và lợi ích mà hệ thống kiểm sốt nội bộ mang lại. Người quản lý
thường không thể thiết lập một hệ thống kiểm sốt nội bộ lý tưởng bởi vì chi phí có thể q cao.
Ngồi ra, về phía Nhà nước và Văn phịng Trung ương Đảng cũng cần phải có các quy định và hướng dẫn để hỗ trợ hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty ngày càng hồn thiện hơn.
Trong q trình thực hiện luận văn, tác giả khó tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót như hạn chế về thời gian, năng lực của người viết cũng như ý kiến chủ quan của bản thân... Tác giả rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của q thầy cơ giáo để luận văn được hồn thiện hơn nữa.
LỜI CAM ĐOAN
Tơi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú” được thực hiện dựa vào quá trình thu thập và nghiên cứu của bản thân tơi và hồn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học.
Cơ sở lý luận được tôi tham khảo từ các tài liệu thu thập được của các giáo trình, sách báo, các nghiên cứu được nêu trong tài liệu tham khảo. Dữ liệu dùng để phân tích được tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi được gởi đến các nhà quản lý, nhân viên đang làm việc tại Tổng Công ty và các chi nhánh của Công ty.
Tôi cam đoan luận văn này chưa từng được cơng bố dưới bất kỳ hình thức nào.
Tp. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 9 năm 2013 Người viết
LỜI CẢM ƠN
Tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy Cô đang công tác tại Trường Đại học Kinhtế Tp.HCM đã truyền đạt cho tơi những kiến thức bổ ích trong suốt những năm tôi học tập ở trường.
Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng nghiệp và bạn bè đang công tác tại Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú đã giúp đỡ tơi trong q trình khảo sát thực hiện luậnvăn.
Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Trần Thị Giang Tân đã tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn này.
Và đặc biệt, cám ơn gia đình đã động viên, ủng hộ tinh thần và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tơi hồn thành luận văn.
Tp. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 9 năm 2013 Người viết
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
COSO:Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ) KSNB: Kiểm soát nội bộ
TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
TC-HC-QT: Tổ chức-Hành chính-Quản trị PKD: Phịng kinh doanh
PKT: Phịng kế tốn
CBCNV: Cán bộ công nhân viên UBND: Ủy ban nhân dân
IT: Information Technology (Công nghệ thông tin) BCTC: Báo cáo tài chính
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Danh mục tài liệu tiếng Việt
Chính phủ, 2001. Nghị định số 63/2001/NĐ-CP ngày 14/9/2001 về việc chuyển đổi
Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị-xã hội thành Cơng ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
<http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?It
emID=23131> [Ngày truy cập: 31 tháng 7 năm 2013].
Dương Thị Ngọc Bích, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp sản xuất, chế biến gỗ trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Luận văn Thạc sĩ. Đại
học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế toán – Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn, 2010.Kiểm sốt nội bộ. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Đông Phương.
Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Bộ mơn Kiểm tốn, 2007.Kiểm toán. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao động Xã hội.
Nguyễn Thị Hồng Phúc, 2012.Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hướng đến
quản trị rủi ro tại Công ty TNHH FUJIKURA VN. Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh
tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Kim Tuyến, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh
nghiệp chế biến xuất khẩu thủy sản ở tỉnh Bình Định. Luận văn Thạc sĩ. Đại học
Nguyễn Thị Kim Vân, 2012. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại xí nghiệp may Kon Tum trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp. Luận văn Thạc sĩ.
Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Thanh Trúc, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh
nghiệp Viễn Thông di động Việt Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế Thành Phố
Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Trúc Anh, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Tổng cơng ty
Tín Nghĩa. Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Quốc hội, 2005. Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 12/12/2005.
<http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?It em
ID=16744> [Ngày truy cập: 25 tháng 7 năm 2013].
Trần Mạnh Hà, 2012.Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ trong các doanh nghiệp
vừa và nhỏ có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi trên địa bàn tỉnh Bình Dương hiện nay. Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Văn kiện Đảng, 1987. Chỉ thị số 12CT/TW ngày 31/7/1987 của Ban bí thư về tăng
cường cơng tác tài chính Đảng trong tình hình mới.
<http://123.30.190.43:8080/tiengviet/tulieuvankien/vankiendang/details.asp?topic= 191&subtopic=279&leader_topic=&id=BT2960656571> [Ngày truy cập: 31 tháng 7 năm 2013].
Vương Hữu Khánh, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Công ty xăng
dầu Khu vực II. Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
Danh mục tài liệu tiếng Anh
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal control - Intergrated Framework, Executive Summary.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992. Internal control - Intergrated Framework, Evaluation Tools.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013.Internalcontrol - Intergrated Framework, Executive Summary.
PHỤ LỤC Phụ lục 01. Bảng câu hỏi và kết quả khảo sát
Các anh chị vui lòng trả lời bằng cách khoanh tròn vào một trong 5 con số đối với mỗi câu hỏi. Con số được khoanh tròn là con số thể hiện rõ nhất cảm nhận cá nhân về mức độ đúng của câu phát biểu đó. Trong đó mức độ đồng ý đối với các phát biểu được quy ước như sau:
1 2 3 4 5
Hồn tồn
khơng đồng ý
Khơng đồng ý Khơng ý kiến Đồng ý Hồn đồng ý
I. MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Khơng ý kiến Đồng ý Hồn tồn đồng ý 1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
1. Công ty thực hiện ban hành văn bản các qui tắc, nội quyliên quan đến đạo đức và phổ biến đến từng nhân viên.
6 12 32
2. Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm
9 19 22
3. Cơng ty đưa ra các quy định xử phạt thích hợp đối với việc vi phạm các qui tắc ứng xử, nội quy của công ty
21 18 7 2 2
4. Công ty thực hiện giảm thiểu áp lực để nhân viên giảm sai sót và hành vi gian lận
25 18 4 2 1
1.2 Cam kết về năng lực và chính sách nhân sự
5. Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức và chất lượng nhân sự cho từng vị trí
7 19 24
6. Cơng ty sa thải nhân viên khơng đủ năng lực, đặc biệt đó là người thân của ban lãnh đạo
47 3
7. Nhân sự được bố trí ở các vị trí trong cơng tyđược làm việc theo đúng chun mơn được
đào tạo
8.Công ty ban hành quy chế khen thưởng nhân viên và sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi hợp lý
13 37
1.3 Hội đồng quản trị và ban kiểm sốt
9.Chủ sở hữu cơng ty chất vấn các kế hoạch của Ban lãnh đạo đưa ra và yêu cầu giải thích về kết quả thực hiện
5 16 29
10. Ban Kiểm sốt của cơng ty đáp ứng với yêu cầu đặt ra
18 13 15 3 1
1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành
11.Nhà quản lý thận trọng trong các quyết định kinh doanh
6 16 28
12.Nhà quản lý thường xuyên tiếp xúc và trao đổi với nhân viên cấp dưới
1 2 4 5 38
1.5 Cơ cấu tổ chức
13. Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của công ty
3 4 5 16 22
14.Định kỳ công ty điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức để phù hợp với môi trường kinh doanh thay đổi
6 11 4 13 16
1.6 Phân định quyền hạn và trách nhiệm
15.Ban hành văn bản phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các bộ phận với
nhau
16. Quyền hạn và trách nhiệm tương xứng với nhau
34 7 4 3 2
17. Nguyên tắc ủy quyền trong công ty được đảm bảo nghiêm ngặt
14 16 20
II.ĐÁNH GIÁ RỦI RO
2.1 Xác định mục tiêu của Công ty
18.Mục tiêu của công ty được truyền đạt đến nhân viên thông qua văn bản
3 47
19.Ngoài những mục tiêu tổng quát của Công ty như doanh thu, lợi nhuận… Công ty đặt ra những mục tiêu cụ thể cho từng phịng ban, bộ phận
2 48
2.2 Nhận dạng rủi ro
20. Cơng ty xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ các nhân tố bên ngồi (Ví dụ như biến động kinh tế, chính trị, thay đổi của luật pháp và chính sách, của người tiêu dùng, của đối thủ cạnh tranh…)
8 12 30
21.Công ty xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ các nhân tố bên trong ( ví dụ như thayđổi về nhân sự chủ chốt, thay đổi hệ thốngthông tin…)
23 17 7 2 1
2.3 Phân tích rủi ro
22. Cơng ty đã đề ra những biện pháp để đối phó với rủi ro
23. Cơng ty thực hiện nghiêm túc những biện pháp để đối phó với rủi ro
15 26 5 2 2
2.4.Đánh giá rủi ro
24. Công ty lập quy trình đánh giá rủi ro 31 13 3 2 1
III.HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 3.1 Sự sốt xét của nhà quản lý
25. Các báo cáo đảm bảo yêu cầu về độ chính xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá đượccác rủi ro liên quan đến Công ty
22 14 7 4 3
26.Ban lãnh đạo phân tích định kỳ số liệu liên quan đến các Công ty hoạt động trong ngành hoặc đối thủ cạnh tranh
2 12 36
27. Các sáng kiến và đổi mới của nhân viên được ban lãnh đạo xem xét một cách nghiêm túc
1 3 8 17 21
3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin
28.Cơng ty kiểm tra soát xét chứng từ trước khi thực hiện
17 16 8 4 5
29.Quy trình cung ứng, cấp phát và nhập vật tư đã qua sử dụng được thực hiện theo đúng quy định của Công ty
21 14 9 4 2
30.Việc quản lý ngày và giờ công của nhân viên được các trưởng phòng thực hiện theo đúng quy định của công ty
27 16 4 3
31.Việc đấu thầu, thanh lý hàng hóa, tài sản, cơng cụ dụng cụ được thực hiện theo đúng
quy định củacông ty
32.Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay truy xuất dữ liệu được hệ thống ghi lại trên nhật ký để xác minh nguồn gốc khi có sự cố
10 14 26
33.Phụ trách từng bộ phận thường xuyên soát xét kết quả thực hiện cơng việc của mình
13 18 9 6 4
34.Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống được thực hiện kịp thời và chính xác
16 23 6 3 2
35.Quy trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban hợp lý và thuận tiện
18 21 5 4 2
36.Các chứng từ, sổ sách được lưu trữ đầy đủ và an tồn
6 15 29
3.3 Kiểm sốt vật chất và phân tích rà sốt
37. Cơng ty đưa ra biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mất mát, hư hỏng
5 10 35
38.Định kỳ Công ty tiến hành kiểm kê tài sản, hàng tồn kho và đối chiếu với số lượng trên sổ sánh
12 15 13 6 4
39. Công ty thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng
16 12 10 8 4
3.4 Sự ủy quyền và phân chia trách nhiệm
40.Việc ủy quyền và xét duyệt được ban hành cụ thể bằng văn bản
8 19 23
41. Văn bản quy định việc ủy quyền và xét duyệt(nếu có) được cập nhật kịp thời
42.Các bộ phận nghiệp vụ khơng có kiêm ghi chép kế tốn
9 16 25
IV. THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG
43.Trưởng các bộ phận thường xuyên báo cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa ra những chỉ dẫn cần thiết
7 17 26
44.Thông tin cần thiết được truyền đạt tới những cá nhân, bộ phận có liên quan một cách kịp thời và chính xác
14 19 8 5 4
45.Cơng ty thu thập thông tin về nhu cầu của khách hàng thông qua các cuộc điều tra thị trường, phỏng vấn, sử dụng bảng câu hỏi
10 12 8 11 9
V. GIÁM SÁT
46.Hệ thống kiểm soát nội bộ tạo điều kiện cho các nhân viên và các bộ phận giám sát lẫn nhau trong công việc hàng ngày
1 3 9 16 21
47.Ban lãnh đạo thực hiện các giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro tại Công ty (Sự tuân thủcác thủ tục, chính sách của nhân viên)
18 16 10 4 2
48.Kiểm sốt viên của công ty hoạt động hữu hiệu
17 21 5 4 3
49.Cơng ty được kiểm tốn độc lập, kiểm tra