2.1 .Tổng quan về cụng ty Cổ phần Thƣơng mại XNK Thiờn Nam
2.2. Quy trỡnh phõn tớch chi phớ ph vụ cho vi ệc ra quy ết đị nh kinh doanh ại cụng ty
2.2.2. Quy trỡnh phõn tớch chi phớ phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh tạ
chi phớ sản xuất và cỏc chi phớ cú liờn quan khỏc.
Cỏc chi phớ hoạt động kinh doanh phỏt sinh trong kỳ nào được bự đắp bằng thu nhập hoặc doanh thu kinh doanh của Cụng ty trong kỳ đú. Núi cỏch khỏc, chi phớ hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Cụng ty. Vỡ vậy vấn đề kiểm soỏt chi phớ hoạt động kinh doanh rất được Cụng ty quan tõm. Điều này được thể hiện trong kế hoạch kiểm soỏt chi phớ của Cụng ty. Kế hoạch đó hoạch định phương phỏp kiểm soỏt nguồn vốn và cỏc khoản chi tiờu sao cho sử dụng được tối đa cỏc nguồn lực với chi phớ hợp lý nhất, mang lại hiệu quả cao nhất cho Cụng ty.
Một trong những căn cứ để ra quyết định kinh doanh là chi phớ hoạt động kinh doanh. Mục tiờu của Cụng ty là tối đa húa lợi nhuận trờn cơ sở sử dụng hợp lý cỏc nguồn lực trong điều kiện giới hạn.
Với mục đớch hoạt động hiệu quả hơn sau những đợt kinh doanh suy thoỏi trờn thị trường gần đõy, giống như nhiều cụng ty khỏc, Thiờn Nam cũng đang tỡm kiếm những cỏch thức khỏc nhau để đẩy mạnh doanh số bỏn hàng và tăng lợi nhuận. Khi bắt tay vào xõy dựng cỏc chiến lược sản xuất kinh doanh Cụng ty luụn phải tớnh đến việc cỏc chi phớ sẽ được quản lý và sử dụng như thế nào, xem cỏc đồng vốn bỏ ra đạt hiệu quả đến đõu, cú đem lại lợi nhuận và hiệu quả như mong muốn ban đầu hay khụng? Rừ ràng yếu tố chi phớ luụn đúng vai trũ quan trọng trong bất cứ kế hoạch mở rộng và tăng trưởng kinh doanh nào của Cụng ty. Chớnh vỡ vậy, nếu muốn tăng trưởng và đẩy mạnh lợi nhuận thỡ Cụng ty cần phải khụng ngừng tỡm kiếm những phương thức quản lý và sử dụng hiệu quả nhất cỏc nguồn vốn, chi phớ kinh doanh, đồng thời phải tỏi đầu tư cỏc khoản tiền đú cho những cơ hội tăng trưởng triển vọng nhất. Muốn làm được điều đú, trước tiờn Cụng ty cần phải xõy dựng được một quy trỡnh phõn tớch chi phớ ra quyết định kinh doanh hợp lý, phự hợp với nền kinh tế thị trường.
2.2.2. Quy trỡnh phõn tớch chi phớ phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh tại cụng ty cụng ty
Khảo sỏt thị trƣờng và xỏc định sản phẩm Tỡm kiếm nhà cung cấp Ƣớc tớnh giỏ vốn sản phẩm Đặt mua sản phẩm Cung cấp sản phẩm cho khỏch hàng Phõn tớch biến động chi phớ, phõn tớch C-V-P 2.2.2.1. Quy trỡnh tổng quỏt
Quy trỡnh phõn tớch chi phớ ra quyết định kinh doanh tại Cụng ty gắn liền với quy trỡnh dưới đõy:
Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ quy trỡnh phõn tớch chi phớ phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh tổng quỏt tại Cụng ty (Nguồn: Cụng ty Cổ phần Thương
mại Xuất Nhập Khẩu Thiờn Nam)
2.2.2.2. Diễn giải nội dung quy trỡnh
1) Bƣớc 1: Khảo sỏt thị trƣờng và xỏc định sản phẩm
Thụng qua kết quả khảo sỏt thị trường, xỏc định nhu cầu về cỏc sản phẩm của khỏch hàng và dự đoỏn xu hướng phỏt triển của sản phẩm trờn thị trường, từ đú Cụng ty lựa chọn sản phẩm với cỏc chức năng, tớnh năng xỏc định để giới thiệu cho khỏch hàng.
2) Bƣớc 2: Tỡm kiếm nhà cung cấp
Dựa vào cỏc loại sản phẩm đó xỏc định, bước tiếp theo Cụng ty sẽ phải tỡm kiếm cỏc nhà cung cấp sản xuất và bỏn cỏc loại sản phẩm trờn.
3) Bƣớc 3: Ƣớc tớnh giỏ vốn sản phẩm
Căn cứ vào giỏ chào bỏn sản phẩm của cỏc nhà cung cấp và số lượng tiờu thụ dự kiến, ước tớnh giỏ vốn của sản phẩm. Cụng ty sẽ cõn nhắc trong việc lựa chọn nhà cung cấp dựa vào giỏ vốn ước tớnh của sản phẩm cựng với cỏc tiờu chớ về chất lượng sản phẩm, uy tớn của nhà cung cấp, điều kiện hợp đồng,…
4) Bƣớc 4: Đặt mua sản phẩm
Sau khi lựa chọn nhà cung cấp, cỏc bộ phận cú liờn quan sẽ liờn hệ nhà cung cấp để trao đổi về vấn đề đặt mua sản phẩm và ký hợp đồng.
5) Bƣớc 5: Cung cấp sản phẩm cho khỏch hàng
Thực hiện giới thiệu và cung cấp sản phẩm cho khỏch hàng thụng qua cỏc kờnh phõn phối sản phẩm của doanh nghiệp theo cỏc hỡnh thức bao tiờu hoặc tự doanh.
6) Bƣớc 6: Phõn tớch biến động chi phớ, phõn tớch C-V-P để đỏnh giỏ
hiệu quả kinh doanh của từng sản phẩm và đƣa ra cỏc quyết định.
Việc phõn tớch biến động chi phớ được thực hiện với phõn tớch biến động lượng và biến động giỏ, nhằm xỏc định cỏc yếu tố làm ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh biến động chi phớ liờn quan đến việc kinh doanh sản phẩm, xỏc định nguyờn nhõn và đưa ra cỏc giải phỏp để khắc phục.
Việc phõn tớch C-V-P sẽ giỳp Cụng ty đỏnh giỏ được hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng và đưa ra cỏc quyết định kinh doanh phự hợp với từng mặt hàng đú.
2.2.2.3. Số liệu minh họa
Qua việc phõn tớch thị trường, Thiờn Nam nhận thấy ngành thộp là ngành đúng gúp quan trọng cho sự phỏt triển của cỏc ngành cụng nghiệp như đúng tàu, xõy dựng dõn dụng, xõy dựng cụng nghiệp, xõy dựng cầu đường, cụng nghiệp cơ khớ… Tốc độ tăng trưởng của ngành thộp cũng phụ thuộc lớn vào chớnh sỏch vĩ mụ của chớnh phủ, đặc biệt là cỏc chớnh sỏch liờn quan đến ngành xõy dựng và bất động sản.
Theo World Steel, sản lượng tiờu thụ thộp tại Việt Nam đó vượt Thỏi Lan và đứng đầu khối Asean. Nhưng xột về mức độ cụng nghiệp húa (suất tiờu thụ thộp bỡnh quõn trờn đầu người/năm) thỡ Việt Nam vẫn cũn khoảng cỏch lớn với cỏc nước như Thỏi Lan, Trung Quốc, Malaysia.
Biểu đồ 2.1 – Biểu đồ tiờu thụ thộp trong khu vực
Biểu đồ 2.2 – Biểu đồ tiờu thụ thộp bỡnh quõn trong khu vực
Tăng trưởng ngành thộp 10 năm gần đõy bỡnh quõn 17%/năm và khỏ ổn định. Doanh thu toàn ngành năm 2010 đạt xấp xỉ 170 ngàn tỷ đồng, tương đương 10% GDP. Triển vọng dài hạn của thị trường là khỏ khả quan với nguồn cầu cao. Dự bỏo ngành thộp vẫn nhiều khả năng tiếp tục duy trỡ tỷ lệ tăng trưởng ổn định 10%/năm trong dài hạn nhờ vào chớnh sỏch cụng nghiệp húa, đụ thị húa, đầu tư cơ sở hạ tầng và lực cầu lớn từ thị trường bất động sản.
Biểu đồ 2.3 – Biểu đồ sản xuất sắt thộp tại Việt Nam (Nguồn: Số liệu
Biểu đồ 2.4 – Biểu đồ sản tiờu thụ sắt thộp tại Việt Nam (Nguồn: Số liệu
thống kờ tổng cục thộp Việt Nam, 2011)
Với tốc độ tăng trưởng hiện nay, dự bỏo sản lượng tiờu thụ năm 2011 đạt gần 11,7 triệu tấn, dự bỏo năm 2015 17-20 triệu tấn; năm 2020 khoảng 23-25 triệu tấn; năm 2025 khoảng 25-30 triệu tấn. Trong đú, riờng mảng sắt thộp xõy dựng được dự bỏo cú sự cạnh tranh khú khăn nhất (do nguồn cung trong nước hiện tại lớn hơn cầu, đặc tớnh sản phẩm gắn liền với thị trường bất động sản và tỡnh hỡnh vĩ mụ khú khăn trong vài năm tới,..) nhưng vẫn nhiều khả năng duy trỡ cú mức tăng trưởng doanh thu dự kiến >10%/năm trong 5 năm tới (đó trừ yếu tố trượt giỏ). Đối với phõn khỳc Tole mạ và Ống thộp dự bỏo vẫn duy trỡ tốc độ tăng trưởng sản lượng trờn 20%/năm, một phần do quy mụ của phõn khỳc này cũn nhỏ.
Bảng 2.1 – Bảng dự bỏo giỏ trị xõy dựng và đầu tư hạ tầng tại Việt Nam
Xột về yếu tố tiềm năng sinh lợi của ngành, thống kờ năm 2010 bỡnh quõn 20 doanh nghiệp niờm yết trờn thị trường chứng khoàn Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh sắt thộp, theo đú:
SỐ DN EPS (VND ) Lói gộp/DT % Lói hoạt động/DT % LN TT /DT% Lói thuần /DT % ROE (%) ROA (%) 20 2,776 10.4 4.5 4.8 4.0 18.7 7.2
Bảng 2.2 – Bảng tổng hợp thống kờ về kết quả hoạt động bỡnh quõn của 20 doanh nghiệp niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn Việt Nam hoạt động trong
lĩnh vực sản xuất kinh doanh sắt thộp trong năm 2010 (Nguồn: Số liệu thống kờ tổng cục thộp Việt Nam, 2010)
Tỷ suất lợi nhuận bỡnh quõn tương đương 4,5%, hiệu quả đầu tư ROE khoảng 18.7% hiệu quả chung chấp nhận được trong tỡnh hỡnh bị ảnh hưởng
nhiều bởi cỏc chớnh sỏch vĩ mụ và yếu tố ngành rất khú khăn trong năm qua. Tựy theo chiến lược kinh doanh của từng doanh nghiệp (từ hoạt động sản xuất kinh doanh khộp kớn, Tự doanh thuần tỳy, Nhà phõn phối, Bao tiờu..., đặc điểm từng chủng loại sản phẩm cụ thể, chiến lược tồn kho...) mà cỏc doanh nghiệp cú tỷ suất sinh lợi rất khỏc nhau (chờnh lệch từ 10 – 20 lần). Nhưng tựu trung cỏc doanh nghiệp cú độ bao phủ quy trỡnh sản xuất kinh doanh càng rộng, càng khộp kớn thỡ tỷ suất sinh lợi càng cao do thuận lợi từ chuỗi giỏ trị mang lại.
Trong điều kiện khú khăn chung của ngành thộp trờn thị trường, do chớnh sỏch kinh doanh hợp lý, ngành thộp tại Cụng ty vẫn đạt lợi nhuận cao trong năm 2012. Trong đú mặt hàng thộp dõy Wire rod (tờn thụng dụng của thộp dựng để kộo ra dõy cột kẽm, dõy hàn, …) là mặt hàng kinh doanh chủ lực của Cụng ty với phõn khỳc thị trường tiờu thụ chủ yếu là bỏn trực tiếp cho cỏc cơ sở sản xuất sử dụng nguyờn liệu thộp để cỏn kộo và sản xuất cỏc sản phẩm phục vụ cho xuất khẩu, ngành cụng nghiệp và hàng tiờu dựng. Số lượng tiờu thụ dự kiến mỗi thỏng trong năm 2012 khoảng 1500 tấn/thỏng. Cụng ty thực hiện nhập khẩu hàng trực tiếp từ nhà sản xuất nước ngoài (chủ yếu là Trung Quốc), khụng qua trung gian mua bỏn nờn hiệu quả tốt hơn cỏc doanh nghiệp cựng ngành. Tiờu chớ để lựa chọn nhà cung cấp của Thiờn Nam là uy tớn, chất lượng, dịch vụ khỏch hàng, điều khoản thanh toỏn và quan trọng hơn là giỏ bỏn. Sau đõy là dự toỏn tỡnh hỡnh kinh doanh sắt thộp núi chung và sản phẩm thộp dõy Wire rod núi riờng tại Thiờn Nam trong năm 2012.
Bảng 2.3 – Bảng dự toỏn tỡnh hỡnh kinh doanh sắt thộp tại Cụng ty năm 2012
Loại Sp Giỏ mua KH
(đ/tấn) Lƣợng KH (tấn) Giỏ bỏn KH (đ/tấn) Thộp dõy Wirerod 11.440.000 18.000 12.827.672 Thộp cuộn 12.064.000 7.000 13.527.363 Thộp tấm 12.480.000 10.050 13.993.824 Thộp hỡnh 13.104.000 15.200 14.693.515 Thộp ống 13.936.000 17.500 15.626.437 Tổng khối lƣợng 67.750
(Nguồn: Số liệu thống kờ phũng kế toỏn - Cụng ty Cổ phần Thương mại Xuất
Nhập Khẩu Thiờn Nam )
Tỡnh hỡnh kinh doanh sắt thộp núi chung và mặt hàng thộp dõy Wire rod núi riờng tại thực tế tại Cụng ty trong năm 2012 như sau:
Bảng 2.4 – Bảng tổng hợp tỡnh hỡnh kinh doanh sắt thộp thực tế tại Cụng ty năm 2012
Loại Sp Giỏ mua TT
(đ/tấn) Lƣợng TT (tấn) Giỏ bỏn TT (tấn) Thộp dõy Wirerod 12.600.000 21.989 14.700.000 Thộp cuộn 12.180.000 7.250 13.650.000 Thộp tấm 13.650.000 10.250 15.330.000 Thộp hỡnh 14.280.000 16.950 15.650.880 Thộp ống 15.120.000 18.150 16.275.000 Tổng khối lƣợng 74.589 14.700.000
(Nguồn: Số liệu thống kờ phũng kế toỏn - Cụng ty Cổ phần Thương mại Xuất
Nhập Khẩu Thiờn Nam )
a) Phõn tớch biến động chi phớ
Trong năm 2012, tỡnh hỡnh biến động về chi phớ giỏ vốn hàng bỏn của cỏc sản phẩm sắt thộp do Cụng ty Thiờn Nam nhập khẩu và phõn phối như sau:
Bảng 2.5 – Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động giỏ vốn sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 tại Cụng ty
Loại Sp Giỏ KH (đ/tấn) Giỏ TT (đ/tấn) Lƣợng KH (tấn) Lƣợng TT (tấn) Thộp dõy Wirerod 11.440.000 12.600.000 18.000 21.989 Thộp cuộn 12.064.000 12.180.000 7.000 7.250 Thộp tấm 12.480.000 13.650.000 10.050 10.250 Thộp hỡnh 13.104.000 14.280.000 15.200 16.950 Thộp ống 13.936.000 15.120.000 17.500 18.150 Tổng khối lƣợng 67.750 74.589
(Nguồn: Số liệu thống kờ phũng kế toỏn - Cụng ty Cổ phần Thương mại Xuất
Nhập Khẩu Thiờn Nam )
Tổng giỏ vốn theo kế hoạch của cỏc sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 là: 858.852.800.000đ
Tổng giỏ vốn thực tế của cỏc sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 là: 1.021.752.900.000đ
Biến động về giỏ vốn của cỏc sản phẩm sắt thộp trong năm 2012: tăng 162.900.100.000đ (tương ứng tăng 18,97%). Biến động về giỏ vốn là do tỏc động của biến động về lượng và biến động về giỏ.
Phõn tớch biến động về lƣợng
Biến động lượng = (Lượng thực tế - lượng kế hoạch) x Giỏ kế hoạch
Theo cụng thức trờn ta cú bảng biến động về lượng giỏ vốn hàng bỏn của cỏc sản phẩm sắt thộp như sau:
Bảng 2.6 – Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động lượng giỏ vốn sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 tại Cụng ty
Loại Sp Lƣợng TT (tấn) Lƣợng KH (tấn) Giỏ KH (đ/tấn) Biến động về lƣợng Thộp dõy 21.989 18.000 11.440.000 45.634.160.000
Wirerod Thộp cuộn 7.250 7.000 12.064.000 3.016.000.000 Thộp tấm 10.250 10.050 12.480.000 2.496.000.000 Thộp hỡnh 16.950 15.200 13.104.000 22.932.000.000 Thộp ống 18.150 17.500 13.936.000 9.058.400.000 Tổng cộng biến động về lƣợng giỏ vốn hàng bỏn 83.136.560.000
(Nguồn: Số liệu thống kờ phũng kế toỏn - Cụng ty Cổ phần Thương mại Xuất
Nhập Khẩu Thiờn Nam )
Tổng biến động về lượng giỏ vốn hàng bỏn của cỏc sản phẩm sắt thộp tăng
83.136.560.000đ. Nguyờn nhõn của sự biến động này là do số lượng tiờu thụ thực
tế của tất cả cỏc sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 đều tăng so với kế hoạch. Trong năm 2012, cỏc trung tõm sắt thộp Long An và Bỡnh Chỏnh đó đi vào ổn định, xõy dựng được hệ thống phõn phối, chăm súc khỏch hàng tốt nờn duy trỡ được khỏch hàng cũ và mở rộng khỏch hàng mới sang cỏc tỉnh lõn cận và Hà Nội. Đặc biệt là mặt hàng thộp dõy Wirerod – là mặt hàng kinh doanh cú hiệu quả của Cụng ty trong năm, cú tốc độ tiờu thụ mạnh và ngày càng gia tăng. Từ số lượng bỡnh quõn từ 1.500 tấn/thỏng đến 2.000 tấn/thỏng trong những thỏng đầu năm, đến nay mức tiờu thụ bỡnh qũn đó tăng lờn 3.500 tấn/thỏng đến 4.000 tấn/thỏng. Điều này là dấu hiệu đỏng mừng cho Thiờn Nam khi càng ngày càng khẳng định được vị thế và uy tớn của mỡnh đối với khỏch hàng trong lĩnh vực sắt thộp, làm cho Cụng ty ngày càng hướng gần hơn đến mục tiờu trong tương lai mà tập thể đội ngũ Lónh đạo và Cụng nhõn viờn Thiờn Nam đang hướng tới.
Phõn tớch biến động về giỏ
Biến động giỏ = (Giỏ thực tế - Giỏ kế hoạch) x Lượng thực tế
Theo cụng thức trờn ta cú bảng biến động về giỏ giỏ vốn hàng bỏn của cỏc sản phẩm sắt thộp như sau:
Bảng 2.7 – Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động giỏ giỏ vốn sản phẩm sắt thộp trong năm 2012 tại Cụng ty
Loại Sp Giỏ TT (đ/tấn) Giỏ KH (đ/tấn) Lƣợng TT (tấn) Biến động về giỏ Thộp Wirerod dõy 12.600.000 11.440.000 21.989 25.507.240.000 Thộp cuộn 12.180.000 12.064.000 7.250 841.000.000 Thộp tấm 13.650.000 12.480.000 10.250 11.992.500.000 Thộp hỡnh 14.280.000 13.104.000 16.950 19.933.200.000 Thộp ống 15.120.000 13.936.000 18.150 21.489.600.000
Tổng cộng biến động về giỏ giỏ vốn hàng bỏn 79.763.540.000
(Nguồn: Số liệu thống kờ phũng kế toỏn - Cụng ty Cổ phần Thương mại Xuất
Nhập Khẩu Thiờn Nam )
Tổng biến động về giỏ giỏ vốn hàng bỏn của cỏc sản phẩm sắt thộp tăng
79.763.540.000đ. Sự biến động này là do giỏ nhập khẩu cỏc sản phẩm sắt thộp
trong năm 2012 đều tăng so với kế hoạch. Nguyờn nhõn này cú thể là do trong năm 2012, giỏ nhiờn liệu tăng đẩy giỏ thành sản xuất sắt thộp của nước xuất khẩu tăng cao và chi phớ vận tải cũng tăng lờn đỏng kể. Ngoài ra cũn phải kể đến tỏc động của việc thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi theo chiều hướng tăng cũng gúp phần làm tăng giỏ vốn hàng bỏn của sản phẩm nhập khẩu, làm giảm tỷ lệ lói gộp trờn doanh thu. Đõy là khú khăn chung mà cỏc doanh nghiệp nhập khẩu núi chung và Thiờn Nam núi riờng phải gỏnh chịu. Đõy khụng phải là dấu hiệu đỏng mừng cho Thiờn Nam, việc tăng giỏ vốn do giỏ trong trường hợp này là khụng cú lợi. Thiờn Nam cần tỡm biện phỏp khắc phục trong thời gian tới, cú thể xem xột tới việc lựa chọn lại nhà cung cấp hoặc chuyển hướng tự sản xuất và bỏn sản phẩm trong nước.
b) Phõn tớch chi phớ – khối lƣợng – lợi nhuận
Khi xem xột đến cả hai yếu tố biến phớ và định phớ của cỏc sản phẩm sắt thộp