Nguyên giá
TSCĐ (mua sắm)
=
Giá mua tài sản cố định
+
Các loại chi phí -
Chiết khấu (Hố đơn) (Thuế NK nếu
có)
(Các khoản giảm giá nếu có)
- Việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá đúng năng lực, trang thiết bị cơ sở vật chất, quy mơ của Cơng ty, là cơ sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tƣ và hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Kế toán phải triệt để, tôn trọng ghi theo nguyên giá của từng đối tƣợng. Tài sản cố định ghi trên sổ chỉ đƣợc xác định khi tăng tài sản và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại ở Công ty.
3. Kế tốn c t ết TSCĐ trong Cơng ty Đ ện lực T á Nguyên
* Các chứng từ tăng giảm TSCĐ
Quyết định của Giám đốc liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ.
iên bản giao nhận TSCĐ.
iên bản thanh lý TSCĐ.
iên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa hoàn thành .
iên bản đánh giá lại TSCĐ. * Chứng từ khấu hao TSCĐ:
ảng tính và phân bổ khấu hao. * Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào Nhật ký chung. Phần này do kế tốn TSCĐ lập sau đó chuyển cho kế tốn tổng hợp kiểm tra ký duyệt. Sau khi đƣợc kế toán tổng hợp ký duyệt, đƣợc dùng
để ghi sổ cái tài khoản, đồng thời các chứng từ gốc sau khi đƣợc sử dụng để ghi vào sổ Nhật ký chung và ghi vào sổ kế toán tổng hợp đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết TSCĐ.
Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở sổ và thẻ chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái.
Cuối kỳ số liệu trên tài khoản 211 tài khoản 214 sau khi đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính. Có thể mơ tả khái quát trình tự ghi sổ nhƣ sau:
Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế tốn tăng, giảm và khấu hao TSCĐ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Các chứng từ tăng giảm và kh u hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái tài khoản 2 tài
khoản 2 4
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát
sinh
B ểu số 12
Mẫu số: 01- GTKT-3LL
Số 15/2006/QĐ - BTC
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 19 tháng 03 năm 2011 Số: 02589 Đơn vị bán hàng: Công ty phát triển tin học DTIC
Địa chỉ: 156 Lƣơng Ngọc Quyến
Số tài khoản 711A 1739 2518 2113 .
Điện thoại MS . Họ tên ngƣời mua hàng: Lâm
Đơn vị: Công ty Điện lực Thái nguyên
Địa chỉ: 31- Hoàng Văn Thụ - TP Thái nguyên Số tài khoản ....... 10201000439013...................
Hình thức thanh tốn: Tiền gửi ngân hàng MS: 2800240161-1 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hoà SAMSUNG Chiếc 1 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in
ĐNA
Chiếc 1 14.362.700 14.362.700 3 Máy potocopy TOSHIBA Chiếc 1 12.375.000 12.375.000
Cộng tiền hàng 37.225.300
Thuế xuất GTGT 10% - Tiền thuế GTGT 3.722.530
Tổng cộng tiền thanh toán 40.947.830
Số tiền bằng chữ: ( ốn mƣơi triệu chín trăm bốn bảy nghìn tám trăm ba mƣơi đồng) Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) HĨA DƠN GTGT
Khi tiến hành giao nhận 2 bên lập biên bản giao nhận TS:
B ểu số 13
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Mẫu số 01 – TSCĐ Số 15/2006/QĐ - BTC I ÊN ẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Số: 07
Hôm nay ngày 19 tháng 03 năm 2011 tại văn phịng Cơng ty Điện lực Thái nguyên Thành phần gồm:
Bên A: Công ty Điện lực Thái Nguyên (bên mua)
Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Do ơng (bà): Đinh Hồng Dƣơng - Chức vụ giám đốc - làm đại diện ên : Công ty phát triển tin học DTIC (bên bán)
Địa chỉ: 156 Lƣơng Ngọc Quyến – TP Thái Nguyên
Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P. giám đốc - làm đại diện ên đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm:
T T
Tên hàng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hoà SAMSUNG 01 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in ĐNA 01 14.362.700 14.362.700 3 Máy photocopy TOSHIBA 01 12.375.000 12.375.000
Tổng cộng 37.225.300
Thủ trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên)
Ngƣời nhận Ngƣời giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B ểu số 14
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN
Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Mẫu số 12 – TSCĐ Số 15/2006/QĐ - BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 54 Ngày 20 tháng 03 năm 2011 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: 07 ngày 19 tháng 03 năm 2011
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nƣớc sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
ộ phận quản lý, sử dụng: Văn phịng Cơng ty. Năm đƣa vào sử dụng 2011 Cơng suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số hiệu chứng
từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày,
tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá
Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 19/3/201 1
Máy điều hồ SAMSUNG 10.487.600 19/3/201 1 Máy vi tính và máy in ĐNA 14.362.700 19/3/201 1 Máy photocopy TOSHIBA 12.375.000
B ểu số 15
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Địa chỉ: 31 – Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên
Mẫu số: S38-DN Số 15/2006/QĐ - BTC
.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 21115. Tên: Thiết bị, dụng cụ quản lý.
Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ Ngày, tháng, năm Số chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ 100.110.000 Số phát sinh trong tháng 19/3/11 128 Mua thiết bị văn phịng
cơng ty DTIC
112 37.225.300
25/3/11 298 Mua quạt thơng gió 111 14.362.700 Cộng phát sinh trong
tháng
51.588.000
Số dƣ cuối kỳ 151.698.000
Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế tốn trƣởng
B ểu số 16 CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Sổ TSCĐ Từ ngày 01/03 đến 31/03 Mẫu số: S21-DN Số 15/2006/QĐ – BTC
Loại tài sản: Thiết bị văn phòng Tên đơn vị: Văn phịng Cơng ty
ĐVT: VNĐ
S T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nƣớc sản xuất Tháng năm đƣa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ 1.000 đ Khấu hao Khấu hao luỹ kế Chứng từ Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷlệ % KH Mức KH SH NT .... ..... ...... ...... ...... ....... ....... ....... ....... ...... ...... ...... ...... ...... 15 128 31/03 03/2011 2135 629 630 10.487,6 14362,7 12.375,0 Cộng Ngƣời ghi sổ ( Ký. họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký. họ tên )
4. Kế tốn tổng ợp TSCĐ tạ Cơng ty đ ện lực T á Ngun
Để hạch tốn tình hình biến động của TSCĐ trong đơn vị, cả về giá trị và giá trị hao mịn kế tốn tại doanh nghiệp sử dụng TK 211: Tài sản cố định hữu hình và TK 213 : Tài sản cố định vơ hình.
Sơ đồ 7: hạch tốn tổng hợp TSCĐ
TK 211, 213
TK 111, 112, 331 Mua TSCĐ phục vụ cho Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
hoạt động SXKD
TK 1331 TK 214 VAT đầu vào Giá trị hao mòn TK 411 Nhận vốn góp liên doanh TK TSCĐ chuyển thành CCDC
TK 711 Tăng do đƣợc biếu tặng Công ty cấp TSCĐ
TK 241 TK 214 XDC hoàn thành bàn giao Giá trị hao mịn
Kế tốn căn cứ các chứng từ tăng, giảm TSCĐ sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết liên quan. Sau đó, cuối tháng tổng hợp lên sổ cái TK 211.
TK811
TK153
B ểu số 17 SỔ CÁI TK 211: Tài sản cố định Tháng 03 năm 2011 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải SHTK đối
ứng Số tiền Nợ Số tiền Có
SH NT
Số dƣ đầu 319.206.225.030
Số phát sinh trong tháng
31/03 35 02/03 - Mua xe vận tải nhỏ nhãn hiệu JIULONG 331 207.000.000 ...................................
31/03 128 19/03 - Máy điều hịa SamSung
- Mua máy vi tính và máy in Đơng nam Á - Mua máy Photo Coppy TOSHIBA
112 112 112 10.487.600 14.362.700 12.375.000 ......................................
31/03 298 25/03 Mua quạt thơng gió 111 14.362.700
.
31/03 349 31/03 Chênh lệch do đánh giá lại tài sản 411 24.000.000
31/03 350 31/03 Tài sản thiếu qua kiểm kê 138 214 5.400.000 5.600.000 Cộng phát sinh trong tháng 3.155.574.023 189.770.305 Số dƣ cuối tháng 3.221.720.287 S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC
4. Kế toán k ấu ao TSCĐ
TSCĐ trong Công ty điện lực Thái Nguyên đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng.
Việc trích hoặc thơi khấu hao TSCĐ đƣợc thực hiện theo Thông tƣ số: 203/2009/QĐ- TC Ngày 20/10/2009 của ộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Những tài sản đã khấu hao hết nhƣng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì khơng đƣợc tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm
cho một loại TS =
Giá Trị của tài sản cố định Số năm sử dụng
Tỷ lệ khấu hao năm =
100
Số năm sử dụng
Sơ đồ 8: Hạch toán khấu hao TSCĐ
TK 214 TK 211 TK 627, 623, Hàng tháng trích khấu hao ở các bộ phận