nhƣợng bán Giá trị còn lại TK 811
B ểu số 18
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN ẮC SỔ CÁI
TK 214: Hao mịn TSCĐ Tháng 03/2011
S03b-DN Số 15/2006/QĐ - BTC CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh
nợ Phát sinh có Số dƣ Số Ngày Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 2.803.845.074 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6214 236.789.075 3.040.634.149 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6274 187.666.327 3.228.300.476 31/1/2010 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6424 237.803.732 3.466.104.208 Tổng phát sinh 662.259.134 Phát sinh lũy kế 3.466.104.208 Sổ này có .trang. đánh số từ 01 đến . Ngày mở sô: .. Ngày tháng năm . Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
5. Kế toán sửa c ữa lớn TSCĐ
Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Là việc sửa chữa mang tính bảo dƣỡng, tu dƣỡng thƣờng xuyên. Do khối lƣợng công việc sửa chữa không nhiều, quy mơ sửa chữa nhỏ nên chi phí phát sinh đến đâu đƣợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Việc sửa chữa tại các Đội là do các kỹ sƣ của các Đội trực tiếp sửa chữa. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản.
Sửa chữa lớn TSCĐ: Là loại sửa chữa có mức độ hƣ hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, cơng việc sửa chữa có thể do Cơng ty tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa có thể kéo dài và TSCĐ phải ngƣng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên khơng thể tính hết một lần vào chi phí của đối tƣợng sử dụng mà phải sử dụng phƣơng pháp phân bổ thích ứng.
Trong tháng 03/2011 không phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn tài sản cố định.
III. Kế toán t ền lƣơng và các k oản tríc t eo lƣơng tạ Cơng ty đ ện lực Thái Nguyên
1. P ƣơng p áp tín lƣơng và các k oản tríc t eo lƣơng tạ cơng ty đ ện lực t eo lƣơng
1.1. N ững quy địn c ung
Với số lƣợng cán bộ công nhân viên không tập trung ở một chỗ mà đƣợc phân tán ở các đơn vị trực thuộc, phòng ban, và ở các huyện trong tỉnh nên việc quản lý, bố trí và sử dụng lao động một cách hợp lý, chặt chẽ là vấn đề đƣợc công ty hết sức quan tâm.
ên cạnh đó, để thực hiện tốt cơng tác quản lý lao động, hàng năm công ty cịn tổ chức các khóa học đào tạo, các hội thi nhằm nâng cao tay nghề, bồi dƣỡng cho các cán bộ công nhân viên của công ty..
Hiện nay công ty Điện lực Thái Nguyên đang áp dụng quy chế quản lý và phân phối tiền lƣơng của Tổng công ty Điện lực miền ắc ban hành quyết định Số 1799/ QĐ- PC1 ngày 28/8/2008 của Tổng Giám đốc Công ty Điện lực Miền ắc..
Theo “ quy định quản lý và phân phối tiền lương”
Ngƣời lao động đƣợc áp dụng phƣơng pháp trả lƣơng theo hệ số công việc và chất lƣợng lao động đƣợc tính trên những thơng số sau:
* Hệ số công v ệc ( hi )
h1: Giám đốc 3,5
h2: Phó giám đốc, Chủ tịch cơng đồn, kế tốn trƣởng 2,8
h3: Trƣởng các đơn vị và chức danh tƣơng đƣơng ( 0,4 ) 2,2
h4: Phó đơn vị và chức danh tƣơng đƣơng ( 0,3 ) 1,9
h5: Phó các phịng ban của TTVT ( 0,2 ) CT Đảng, điều độ ĐL 1,6
h6: Kỹ thuật viên, kỹ thuật viên an toàn, cán bộ nghiệp vụ 1,5
h7: Công nhân trực tiếp SXKD điện năng 1,4
h8: Nhân viên bảo vệ, công nhân bảo quản, bốc xếp, phụ thủ kho 1,2
h9: Chức danh danh còn lại 1,0
* Hệ số c ất lƣợng lao động ( ki )
Hệ số chất lƣợng lao động của ngƣời lao động đƣợc xác định hàng tháng, dùng làm căn cứ trả lƣơng tháng cho ngƣời lao động và đƣợc tính trên cơ sở xếp loại A, , C, D. Việc xếp hệ số này đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Giám đốc công ty trả lƣơng cho giám đốc điện lực.
- Giám đốc điện lực xếp hạng thành tích A, , C và trả lƣơng cho các phó giám đốc, trƣởng đơn vị và chức danh tƣơng đƣơng.
- Trƣởng đơn vị xết hạng thành tích A, , C và trả lƣơng cho cấp phó và ngƣời lao động trong đơn vị.
Loại A: 1,0. Loại : 0,8. Loại C: 0,6. Loại D: 0,4.
* T ền lƣơng àng t áng của CBCNV đƣợc t an toán bao gồm
Trong đó:
+ Tti: Tổng tiền lƣơng thánh của ngƣời thứ i
+ Tli: Tiền lƣơng ( V1 ) theo lƣơng tối thiểu nhà nƣớc quy định ( kể cả phụ cấp nếu có )
+ T2i: Tiền lƣơng ( V2 ) theo kết quả sản xuất kinh doanh + T3i: Tiền thƣởng an toàn
+ T4i: Tiền phụ cấp trách nhiệm nội bộ + T5i: Tiền lƣơng bổ xung chung
+ T6i: Tiền lƣơng làm thêm giờ ( nếu có ) thực hiện theo quy định thanh tốn tiền lƣơng làm thêm giờ của Cơng ty Điện lực I
*T an toán t ền lƣơng àng t áng c o công n ân v ên
Lương kỳ 1
- Hàng tháng các đơn vị căn cứ vào quỹ tiền lƣơng đƣợc giao ứng, lập bảng ứng tiền lƣơng cho C CNV nộp về phòng Tổ chức lao động trƣớc ngày 10 hàng tháng
- Nguyên tắc chi ứng tiền lƣơng bằng 60% tiền lƣơng hàng tháng của CBCNV
Lương kỳ 2
- Đến ngày 25 hàng tháng các tổ trƣởng nộp bảng chấm công lao động cho nhân viên kinh tế đơn vị
- Nhân viên kế toán căn cứ vào ngày công lao động làm việc thực tế của C CNV, căn cứ vào tiền lƣơng giao ứng, căn cứ vào biên bản họp xét lƣơng của đơn vị, lập bảng thanh toán tiền lƣơng kỳ II cho C CNV nộp phòng tổ chức lao động trƣớc ngày 27 hàng tháng
-
Căn cứ biên bản họp xét lƣơng, phòng Tổ chức lao động duyệt chuyển phịng Tài chính kế tốn chi tiền lƣơng kỳ II cho C CNV vào 3 ngày đầu tháng sau
Tli = L1ngàynn x ( Hcb + Hpc ) x C
Tiền lương kỳ II của CBCNV bao gồm: 2 phần
+ T ền lƣơng trả t eo nền n à nƣớc quy địn ( V1 ):
Trong đó:
L1ngàynn = = Mức lƣơng tối thiểu của NN 22 ngày
Hcb: Hệ số lƣơng cấp bậc
Hpc: Hệ số loại phụ cấp
C: Công chế độ trong tháng ( bao gồm cả công nghỉ học, họp, nghỉ điều
dƣỡng.
+ T ền lƣơng trả t eo kết quả sản xuất k n doan ( V2 )
T2i =
Trong đó:
+ T2i: Tền lƣơng V2 của ngƣời lao động giữ chức danh công việc i + ∑V2: Tổng quỹ tiền lƣơng V2 của đơn vị ( Điện lực giao )
+ hi: Hệ số trả lƣơng theo công việc của ngƣời thứ i. + ki: Hệ số đánh giá chất lƣợng lao động ngƣời thứ i.
+ ni: Ngày công làm việc thực tế trong tháng của ngƣời lao động thứ i + Hi: Hệ số lƣơng ( cấp bậc, chức vụ ) của ngƣời thứ i
* T ền t ƣởng vận àn an toàn ( VHAT).
Căn cứ hƣớng dân xét thƣởng VHAT của Công ty ĐLI, đơn vị vận dụng xây dựng quy chế thƣởng VHAT cho phù hợp với đơn vị mình. Hiện nay tại Điện Lực đang áp dụng mức thƣởng theo quyết định số 3238 EVN/ĐLI-VHAT ngày 5/6/2009 của giám đốc Công ty ĐLI ban hành quy chế khen thƣởng VHAT cho CNV có liên quan trực tiếp đến quán trình SXKD điện : hang tháng
∑V2 ∑ hj x kj x nj x Hj
các đơn vị có biên bản họp xét dánh giá hồn thiện nhiệm vụ gửi lên phịng tổ chức làm căn cứ tính thƣởng VHAT theo cơng thức sau:
VHAT = Tiền lƣơng Một ngày x Số công việc TT x Hệ số lƣơng CB+CV x Tỷ lệ thƣởng B ểu số 19 : Các đố tƣợng đƣợc tín t ƣởng VHAT và tỷ lệ t ƣởng TT C ức dan đƣợc t ƣởng Số đ ểm c uẩn để tín t ƣởng % đƣợc tính t ƣởng
I Với CNV quản lý vận hành, sửa chữa, KD bán điện
1 Điều độ viên các điện lực và các chi nhánh 100 điểm 20% 2 Công nhân SC vận hành QLĐ dây, trạm điện 110KV 100 điểm 20% 3 Cơng nhân lọc hố dầu, sửa chữa M T 100 điểm 20% 4 CNV chuyên trách cơng tác an tồn 100 điểm 20% 5 CNV QLVH, sửa chữa các máy thuỷ điện 100 điểm 18% 6 CNQLVH, SC đƣờng dây, trạm điện 0,4-110KV 100 điểm 18% 7 CNV làm công tác bảo vệ, lái xe, sc xe các loại 100 điểm 18% 8 CN QLVH, SCđ dây, trạm điện từ 0,4 KV trở xuống 100 điểm 15% 9 CN tra trì lửa, cắt điện địi nợ, treo tháo công tơ 100 điểm 15% 10 CN làm công tác kinh doanh bán điện 100 điểm 15% II. C CNV quản lý ( ộ phận gián tiếp ở ĐL và CN) 100 điểm 15% III Với cơ quan Cty: C CNV cơ quan Cty có quỹ tiền
thƣởng = 2% tổng tiền thƣởng của các đơn vị.
* T ền ăn ca:
Tiền ăn ca là 22.000đ/ ngày công TT, nếu đi đủ ngày công thực tế trong tháng thì số tiền ăn ca là 550.000đ/ngƣời/tháng
1.2. P ƣơng p áp tín các k oản tríc t eo lƣơng
- Trích BHXH: Đối với bảo hiểm xã hội cơng ty thƣc hiện trích 22% tổng tiền lƣơng cơ bản và các khoản phụ cấp phải trả CNV theo chế độ quy định. Mức lƣơng cơ bản hiện nay cơng ty áp dụng là:
Trong đó ngƣời sử dụng lao động phải đóng góp là 16%, chi phí này đƣợc tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ của doanh nghiệp. Ngƣời lao động đóng 6% và đƣợc trừ vào lƣơng hàng tháng.
Cơng thức tính HXH:
Số HXH = (Hệ số lƣơng x mức lƣơng cơ bản + phụ cấp) x 22%
- Trích BHYT: Cơng ty thực hiện trích 4,5% tính trên tiền lƣơng cơ bản
và phụ cấp phải trả công nhân viên trong kỳ. Trong đó: ngƣời sử dụng lao động đóng 3% đƣợc tính vào chi phí SXKD,ngƣời lao động phải đóng 1,5% vào lƣơng hàng tháng.
- Trích HTN: Cơng ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lƣơng cơ bản và phụ cấp phải trả CNV trong kỳ.Trong đó ngƣời sử dụng lao động đóng 1% đƣợc tính vào chi phí SXKD,ngƣời lao động phải đóng 1% trừ vào lƣơng hàng tháng.
-Trích KPCĐ: Cơng ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lƣơng thực trả cho CNV và đƣợc tính hết vào chi phí trong đó 1% nộp lên cơ quan cơng đồn cấp trên, 1% để lại sử dụng cho hoạt động cơng đồn của cơng ty
Lƣơng t ực lĩn = Lƣơng + Các k oản p ụ cấp – Các k oản tríc t eo lƣơng 2. Kế toán c t ết t ền lƣơng và các k oản tríc t eo lƣơng trong Công ty đ ện lực T á Nguyên
* Chứng từ sử dụng:
Để có thể tổ chức thực hiện đƣợc tồn bộ cơng tác tiền lƣơng thì trƣớc hết phải bằng phƣơng pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả nghiệp vụ liên quan đến hạch tốn tiền lƣơng. Phịng tài chính kế tốn của doanh nghiệp sử dụng các mẫu chứng từ sau:
Bảng chấm công: Theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ
HXH để làm căn cứ trả lƣơng, HXH, trả thay lƣơng cho từng ngƣời và quản lý lao động trong đơn vị.
Bảng thanh toán lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lƣơng,
phụ cấp cho ngƣời lao động; kiểm tra thanh toán lƣơng cho ngƣời lao động làm việc trong đơn vị; đồng thời là căn cứ thống kê về lao động tiền lƣơng.
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Sổ cái tài khoản 334, TK 338
.
* Trình tự uân chuyển chứng từ tiền ương và các khoản trích theo ương tại Cơng ty Điện ực Thái Nguyên:
Trong Công ty Điện lực, việc lập và tính lƣơng do Phịng Tổ chức Lao
động thực hiên. Các đơn vị lập những chứng từ kế toán về tiền lƣơng và bảo hiểm đƣợc thực hiện theo đúng quy định về mẫu biểu, phƣơng pháp ghi chép và trách nhiệm ghi chép trong các chứng từ đó. Trình tự ln chuyển các chứng từ thanh toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng nhƣ sau:
+ Các đơn vị trong Cơng ty (phịng, ban, phân xƣởng, tổ ) thực hiện chấm công hàng ngày, hết tháng nộp cho phịng Tổ chức của Cơng ty Điện lực.
+ Phòng Tổ chức dựa vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan của bộ phận, tổ, đội, tính lƣơng cho từng ngƣời theo số cơng thực tế trên bảng chấm công và các chứng từ kèm theo.
+ Phòng tổ chức gửi xuống phịng kế tốn kiểm tra, ký kế toán trƣởng, giám đốc.
+ Kế toán tiền lƣơng lên biểu tổng hợp để lập lệnh chi lƣơng chuyển cho kế toán thanh toán chi tiền.
+ Đối với các đơn vị thực hiện thanh toán lƣơng qua thẻ ATM, kế toán thanh toán thực hiện lập UNC để chuyển tiền qua ngân hàng.
+ Đối với các đơn vị thanh toán lƣơng bằng tiền mặt thủ quỹ chi tiền mặt cho thống kê các đơn vị để chi trả cho ngƣời lao động. Sau khi ngƣời lao động ký nhận đầy đủ trên ảng lƣơng thống kê các đơn vị trả ảng thanh toán lƣơng cho Thủ quỹ.
+ Căn cứ vào UNC thanh toán và các phiếu chi kế toán tiền lƣơng hạch toán kế toán trên các sổ sách liên quan. Đồng thời khi thanh toán cho ngƣời lao động, căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi.
B ểu số 20
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn p ịng BẢNG CHẤM CƠNG LAO ĐỘNG T áng 03 năm 2011 Stt Họ và tên Ng ề ng ệp o c c ức vụ lƣơng Bậc Hệ số lƣơng cấp bậc
NGÀY CÔNG TRONG THÁNG Ngày công làm v ệc t ực tế Ngày công ng ỉ c ế độ Tổng cộng ngày công c ế độ Số g ờ làm thêm trong tháng 1 2 3 29 30 K V Clđ V3 … Ô Đ TN Ro O A B C 1 2 3 4 5 31 32 33 34 35 36 45 46 47 48 49 50 51 1 Lê Thị Kim Thành Chánh văn phòng 2/6 4.33 C C C C C 23 0 0 0 . 0 0 0 0 0 23 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền P.Chánh VP 5/8 3.58 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 3 Trần Thị Tám Cán sự 12/12 3.89 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 4 Nông Thị Lệnh Cán sự 12/12 3.89 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 5 Nguyễn Thị Thắm Thống kê 10/12 3.70 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 . . .. .. ….. 13 Nguyễn Thị Thanh Cán sự 5/12 1.90 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 14 Ngô Thị Minh Nguyệt Cán sự 1/12 1.80 C C C .. C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 15 Trịnh Thị Thảo Cán sự 1/12 1.80 C C C C C 23 0 0 0 0 0 0 0 0 23 345 0 0 0 … 0 0 0 0 0 345 Ngày tháng năm 200
B ểu số 21
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn p òng
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG T áng 03 năm 2011
Lƣơng 1 ngày = 36 818,18 đ
ĐVT: VNĐ
Số
TT Họ và tên …
TIỀN LƢƠNG ĐƢỢC TÍNH THEO LƢƠNG NỀN NHÀ NƢỚC QUY ĐỊNH TIỀN LƢƠNG TRẢ THEO KẾT QUẢ SXKD Tổng t ền lƣơng và các k oản p ụ cấp Các k oản k ấu trừ (BHXH, BHYT, KPCĐ) T ền lƣơng đ ứng T ền lƣơng kỳ II Ký n ận Ngày công LVTT … Cộng t ền lƣơng Các k oản p ụ cấp Cộng các k oản t ền lƣơng và p ụ cấp … Tổng đ ểm T àn t ền … Cộng các k oản p ụ cấp 9103.7657 39928.5825 1 2 … 7 … 21 … 28 29 … 34 35 36 … 40 41 42 1 Lê Thị Kim Thành … 23 … 4,005,450 … - 4,005,450 … 239 2,175,800 6,181,250 … 3,000,000 2,855,589 2 Nguyễn Thị Thanh Huyền … 23 … 3,548,168 … - 3,548,168 … 183 7,306,931 10,855,099 … 2,500,000 8,066,617 3 Trần Thị Tám … 23 … 3,294,123 … - 3,294,123 … 107 4,272,358 7,566,481 … 2,300,000 4,998,654 4 Nông Thị Lệnh … 23 … 3,294,123 … - 3,294,123 … 107 4,272,358 7,566,481 … 2,300,000 4,998,654 … …….. … … … …… … … … … … … … … … …
14 Ngô Thị Minh Nguyệt … 23 … 1,685,168 … - 1,685,168 … 64 2,555,429 4,240,597 … 1,200,000 2,903,585