Các chỉ tiêu ĐVT TH 2012 TH 2013
1. Các chỉ tiêu về thanh toán
+ Hệ số thanh toán ngắn: Lần 3 2
TSLĐ/Nợ ngắn hạn
+ Hệ số thanh toán nhanh: Lần 1 0
Các chỉ tiêu ĐVT TH 2012 TH 2013
Nợ ngắn hạn
2. Chỉ tiêu về cơ cấu vốn
+ Hệ số Nợ/Tổng tài sản 0,36 0,42
+ Hệ số Nợ/Vốn chủ sở hữu 0,57 0,73
3. Chỉ tiêu về năng lực hoạt động
+ Vòng quay hàng tồn kho: Vòng 3 3
Giá
vốn hàng bán
Hàng tồn kho bình quân
+ Doanh thu thuần/Tổng tài sản 2,24 2,22
4. Chỉ tiêu về khả năng sinh lời
+ Hệ số lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần 0,06 0,04
+ Hệ số lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu 0,20 0,16
+ Hệ số lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản 0,13 0,10
+ Hệ số từ LNHĐKD/Doanh thu thuần 0,06 0,06
Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2013
2.2 Thực trạng kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty Cổ phần May Quốc Tế Thắng Lợi
2.2.1Tình hình tổ chức kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty:
- Kế tốn đánh giá trách nhiệm tại trung tâm chi phí: Các trung tâm chi phí
chịu trách nhiệm theo từng trung tâm trách nhiệm như trung tâm chi phí khối sản xuất chịu trách nhiệm về những chi phí phát sinh tại nhà máy, trung tâm chi phí quản lý kinh doanh chịu trách nhiệm về chi phí phát sinh tại khối kinh doanh, khối marketing và trung tâm chi phí quản lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phát sinh tại khối tài chính, khối hành chính nhân sự.
- Kế tốn trách nhiệm tại trung tâm doanh thu: doanh thu thực tế phát sinh có thể được tổng kết theo kênh bán hàng xuất khẩu hay nội địa, theo khu vực, theo nhóm sản phẩm, theo khách hàng hay theo chi tiết đến từng sản phẩm cụ thể tuỳ theo mục đích báo cáo.
Xí nghiệp 1 Xí nghiệp 2 Xí nghiệp 4 Xí nghiệp 6
tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận và người chịu trách nhiệm cao nhất trước Hội đồng quản trị là Tổng giám đốc.
- Kế toán đánh giá trách nhiệm tại trung tâm đầu tư: tại trung tâm đầu tư người chịu trách nhiệm cao nhất là Chủ tịch Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm về các quyết định đầu tư của mình.
2.2.2Các trung tâm trách nhiệm tại cơng ty
- Trung tâm chi phí:
Các trung tâp chi phí chịu trách nhiệm về khoản mục chi phí phát sinh theo từng trung tâm trách nhiệm. Tại các trung tâm chi phí, các Trưởng bộ phận có quyền và có trách nhiệm đối với các chi phí trong bộ phận mình phụ trách. Do đó, các nhà quản lý trung tâm này ln phải nắm các thơng tin về chi phí để ra quyết định. Phê duyệt và kiểm sốt chi phí giúp trưởng bộ phận kiểm sốt hiệu quả tình hình sử dụng ngân sách nhưng vẫn đảm bảo đạt được mục tiêu của bộ phận mình. Đây chính là vấn đề sống cịn của các trung tâm chi phí. Trung tâm chi phí tại cơng ty gồm 3 nhóm chính: trung tâm chi phí khối sản xuất, trung tâm chi phí khối kinh doanh, trung tâm chi phí khối quản lý.
- Trung tâm chi phí khối sản xuất:
Sơ đồ 2-2: Sơ đồ tổ chức các trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất:Khối sản xuất Khối sản xuất
Thông tin đưa vào báo cáo thành quả để đánh giá thành quả quản lý ở trung tân chi phí là những chi phí có thể kiểm sốt được như: chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung của tồn bộ khối sản xuất. Đối với những khoản chi phí có thể tập hợp riêng theo từng đối tượng sản phẩm thì được tập hợp ngay từ đầu, cịn những chi phí sản xuất chung khơng tập hợp được theo từng đối tượng thì tiến hành phân bổ theo phương pháp hệ số của sản phẩm.
Bộ phận marketing Phòng marketing Phòng đối ngoại Phòng NC & PT Bộ phận kinh doanh Phòng hỗ trợ thương mại Phòng phát triển HT phân phối Phòng tác nghiệp kinh doanh Bộ phận cung ứng Phịng xuất nhập khẩu Phịng xí nghiệp kho vận Phịng kinh doanh
- Trung tâm chi phí khối kinh doanh:
Sơ đồ 2-3: Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối quản lý kinh doanh: doanh:
Khối quản lý kinh doanh
Trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh tại cơng ty bao gồm các chi phí như: chi phí quảng cáo, chi phí khuyến mãi, chi phí hoa hồng hỗ trợ nhà phân phối, chi phí nhân cơng gián tiếp, chi phí nghiên cứu phát triển, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ tư vấn, chi phí kho bãi, chi phí th ngồi khác…
Bộ phận tài chính Phịng kế tốn Phịng đầu tư Phịng hoạch định Bộ phận dự án Phịng xây dựng cơ bản Phòng kỹ thuật Phòng quản lý dự án Bộ phận HC - NS Phịng nhân sự Phịng hành chính
- Trung tâm chi phí thuộc khối quản lý:
Sơ đồ 2-4: Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanhnghiệp: nghiệp:
Khối quản lý doanh nghiệp
Các trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp bao gồm: bộ phận Tài chính – Kế tốn, bộ dự án, bộ phận hành chính nhân sự,…bao gồm những khoản mục chị phí như: chi phí quản lý nhân viên, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, phí và phí, chi phí dự phịng, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí điện nước, chi phí bảo trì sửa chữa, chi phí nghiên cứu đào tạo, chi phí khác bằng tiền…
Giám đốc điều hành kinh doanh Trưởng vùng bán hàng Giám sát bán hàng Giám đốc điều hành chuỗi cung ứng Giám đốc điều marketing
- Trung tâm doanh thu
Sơ đồ 2-5: Sơ đồ tổ chức trung tâm doanh thu:Tổng giám đốc Tổng giám đốc
Trung tâm doanh thu gắn liền với phịng kinh doanh của cơng ty. Trong đó, giám đốc các bộ phận có liên quan là người chịu trách nhiệm cao nhất trước Ban giám đốc về mức doanh thu thực hiện so với mức doanh thu theo kế hoạch đã đề ra. Kế đến là quản lý khu vực sẽ chịu trách nhiệm trước Giám đốc kinh doanh về mức doanh thu đạt được của khu vực mình quản lý.
- Trung tâm lợi nhuận
Trung tâm lợi nhuận tại công ty do Ban giám đốc quản lý trong đó Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm cao nhất trước Hội đồng quản trị. Tuy nhiên do lợi nhuận bằng doanh thu trừ chi phí do đó Giám đốc của những bộ phận này đồng chịu trách nhiệm quản lý.
- Trung tâm đầu tư
Theo cơ cấu tổ chức tại Công ty Cổ Phần May Quốc Tế Thắng Lợi trung tâm đầu tư thuộc cấp quản lý cao nhất là Hội đồng quản trị mà đứng đầu là Chủ tịch hội đồng quản trị - người chịu trách nhiệm cao nhất trước Đại hội đồng cổ đông về các quyết định đầu tư của mình.
2.2.3Đánh giá thành quả của các trung tâm trách nhiệm tại cơng ty
- Trung tâm chi phí
- Chỉ tiêu đánh giá thành quả trung tâm chi phí khối sản xuất:
Chi phí phát sinh ở khối sản xuất bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất và chi phí sản xuất chung.