5 22 Khuyến nghị đối với doanh nghiệp
53 Những hạn chế của luận án và hướng nghiên cứu trong tương la
lai
5 3 1 Hạn chế của luận án
Thứ nhất, phạm vi nghiên cứu của luận án là 6 năm từ 2014 đến 2019 với mẫu
nghiên cứu 515 công ty niêm yết trên sàn giao dịch Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh Luận án đã loại ra các cơng ty trong lĩnh vực tài chính do đặc điểm ngành nghề cũng như loại bỏ những công ty không đầy đủ số liệu, do đó số liệu cũng chưa đại diện cho toàn bộ thị trường Hơn nữa khoảng thời gian 6 năm cũng chưa dài, việc cập nhật số liệu mới hơn cũng như lấy thêm số liệu trong khoảng thời gian dài hơn sẽ giúp luận án có cái nhìn tổng qt hơn về thực trạng thận trọng trong kế tốn của các cơng ty
Thứ hai, mặc dù cơng ty đã có sự phân tích so sánh ưu nhược điểm của các
phương pháp xác định mức độ thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế tốn, từ đó kết luận sử dụng phương pháp của Khan và Watts (2009) - mơ hình mở rộng của Basu (1997) Đây là phương pháp cập nhật và giảm thiểu được hạn chế của các mơ hình khác; tuy nhiên nếu đề tài có thể tính tốn và xác định mức độ thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán của tất cả các phương pháp sau đó so sánh mức ý nghĩa thì kết luận sẽ thuyết phục hơn
Thứ ba, mặc dù tổ hợp các biến sử dụng trong luận án dựa trên phân tích của
các lý thuyết kế toán cũng như nghiên cứu thực nghiệm trước đây, tuy nhiên tính đa dạng của các nhân tố lựa chọn chưa được chú trọng
các lý thuyết kế toán cũng như nghiên cứu thực nghiệm trước đây, tuy nhiên tính đa dạng của các nhân tố lựa chọn chưa được chú trọng thể cân nhắc mở rộng phạm vi nghiên cứu về thời gian và khơng gian nhằm có được kết quả sâu rộng và chi tiết hơn
- Về hướng nghiên cứu: những nghiên cứu tương lai nên khai thác sâu thêm từng nhân tố, đa dạng hóa cơng cụ đo lường mức độ thực hiện nguyên tắc thận trọng Việc chia nhỏ ra từng nhân tố để xem xét khả năng tác động lên mức độ thực hiện nguyên tắc thận trọng sẽ giúp nghiên cứu hiểu rõ hơn từng nhân tố trên các khía cạnh cụ thể Bên cạnh đó có thể cân nhắc thêm các tác nhân bên ngồi như tác động của chính sách, hay khủng hoảng kinh tế tài chính,