Nhóm Các nhân tố
Lợi ích về cổ phiếu mang lại
Nhà quản lý nắm giữ cổ phiếu
Công ty có dự tính phát hành cổ phiếu Duy trì giá cổ phiếu
Phục vụ các giao dịch nội bộ (mua bán, sát nhập…)
Báo tín hiệu hoặc che dấu thông tin
Chủ ý thông báo đến bên liên quan về hiện trạng của công ty Che dấu các khoản lỗ nhỏ
Che dấu sự sút giảm trong lợi nhuận
Đối phó các chính sách pháp luật
Các cơng ty tạo áp lực giảm thuế TNDN Thay đổi chính sách thuế TNDN
Đạt được các tiêu chuẩn phát hành chứng khốn
Tạo hình ảnh cho giám đốc điều hành
Giám đốc muốn chứng tỏ năng lực quản lý tốt hơn người tiền nhiệm
Giám đốc muốn có ghế trong Hội đồng quản trị
Giám đốc muốn để lại danh tiếng trước khi nghỉ, chuyển việc
Nhóm Các nhân tố
Độ lớn của các lợi ích thu được từ điều chỉnh thu nhập Áp dụng hệ thống quản lý, đánh giá kết quả thực hiện Quy mô doanh nghiệp (Càng phức tạp càng dễ tiến hành) Ngành nghề doanh nghiệp kinh doanh
Chiến lược thuế của doanh nghiệp
Chủ trương của nhà quản lý vế tối đa hóa lợi nhuận
Thu nhập ban điều hành phụ thuộc vào chất lượng thu nhập Kiểm sốt nội bộ
Yếu tố chính sách thuế
Thời gian ưu đãi thuế Loại thu nhập ưu đãi Thay đổi mức thuế suất
Chính sách giảm thuế tháo gỡ khó khăn của Nhà nước Chế tài của luật thuế
Yếu tố bên ngoài
Benchmark của thị trường
Các hợp đồng hợp tác, liên kết kinh doanh Quy định về cơng bố thơng tin
Chính sách kế toán
(Nguồn: Tổng hợp từ các nghiên cứu trước đây của tác giả)
Dựa vào số liệu sẵn có của ngành thuế trong các báo cáo, quyết định và biên bản thanh kiểm tra thuế và dữ liệu của các công ty niêm yết được công bố hàng năm trên trang thông tin của các Sở giao dịch chứng khoán, đồng thời trên cơ sở dự đốn các nhân tố nghiên cứu có liên quan đến mục tiêu nghiên cứu của đề tài
là xem các nhân tố ảnh hưởng đến điều chỉnh thu nhập có làm giảm thuế TNDN phải nộp hay không, chúng tôi lựa chọn 9 nhân tố nghiên cứu như sau: