phải giải quyết đồng bộ cùng lúc nhiều vấn đề; phải tạo lập những tiền đề cần thiết.
Ba là, quản lý thu ngân sách nhà nước là trách nhiệm của các ngành, các cấp và của cả hệ thống chính trị. Thu NSNN phụ thuộc vào nhiều nhân tố nên việc thực hiện sẽ rất khó khăn, phức tạp. Do đó, để thực hiện tốt công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện địi hỏi phải có sự tham gia của các ngành, các cấp , trong đó ngành tài chính phải chịu trách nhiệm chính.
3.2. Giải pháp hồn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện CưM’gar. M’gar.
Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng các vấn đề liên quan đến quản lý thu ngân sách giai đoạn 2016-2020; căn cứ mục tiêu và nhiệm vụ về phát triển KT-XH của huyện và mục tiêu cải cách hệ thống thuế của Chính phủ, trong thời gian tới cần tập trung thực hiện một số giải pháp sau để tăng cường quản lý nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện Cư M’gar, như sau:
3.2.1. Các giải pháp về công tác lập dự toán và quyết toán thu ngân sách nhà nước hàng năm
3.2.1.1. Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu ngân sách
Lập dự toán là khâu đầu tiên, lập dự tốn có vai trị đặc biệt quan trọng trong việc quản lý thu NSNN cũng như làm cho NSNN có tính ổn định an tồn và hiệu quả. Lập dự tốn thu NSNN phải căn cứ vào phương hướng, chủ trương, chính sách, nhiệm vụ phát triển kinh tế - văn hố - xã hội, an ninh, quốc phòng của địa phương trong năm kế hoạch và những năm tiếp theo; khai thác triệt để tiềm năng, lợi thế của huyện. Với thực trạng trong khâu lập dự toán thu NSNN của huyện như hiện nay cần phải hạn chế ngay tình trạng dự tốn thu của các đơn vị, các xã, thị trấn xây dựng thiếu căn cứ, xa rời nguồn thu NS trên địa bàn, không đảm bảo thời gian quy định của Luật NSNN.
Để hạn chế tình trạng các địa phương, các đơn vị lập dự tốn thu NS khơng tích cực, che dấu nguồn thu, cần có chương trình kế hoạch cụ thể khảo sát nắm chắc tình hình hoạt động của các cơ sở kinh tế, các đối tượng kinh doanh để xây dựng dự toán thu sát thực, khoa học. Khi yêu cầu các cơ sở lập dự toán, các cơ quan tổng hợp cần tính tốn kỹ các yếu tố ảnh hưởng đến việc lập dự tốn thu NSNN, nhất là tình hình biến động về kinh
chỉnh phù hợp, khắc phục tình trạng thiếu chuẩn xác và tin cậy của số liệu, ảnh hưởng tiêu cực đến việc phân tích kinh tế, tài chính, xét duyệt giao kế hoạch và điều hành thực hiện kế hoạch thu NSNN những năm sau.
Đồng thời nâng cao vai trò của HĐND cấp huyện trong việc xem xét, quyết định dự tốn. Kiến nghị cấp có thẩm quyền phân cấp sâu hơn cho HĐND huyện quyết định dự toán thu NSĐP nhằm phát huy tính chủ động và trách nhiệm của HĐND các cấp theo đúng quy định của Luật NSNN; khuyến khích khai thác các nguồn tiềm năng, thế mạnh tại chỗ, bồi dưỡng và tăng thu cho NSNN.
Lập dự toán thu ngân sách phải đảm bảo thời gian và quy trình từ dưới cơ sở tổng hợp lên, có như vậy mới từng bước nâng cao được chất lượng lập dự toán thu NSNN tại huyện.
3.2.1.2. Nâng cao chất lượng cơng tác quyết tốn thu ngân sách nhà nước
Đó là phải nâng cao nhận thức, nâng cao chất lượng chuyên môn, tạo điều kiện đảm bảo cho đội ngũ làm cơng tác quyết tốn.
Báo cáo quyết toán phải đảm bảo các nguyên tắc: đầy đủ, thống nhất, cân đối, rõ ràng, thường niên và công khai, minh bạch. Số liệu quyết toán phải đảm bảo trung thực, chính xác, phản ánh đúng nội dung thu theo nội dung kinh tế, theo mục lục NSNN và phải lập đúng thời gian quy định.
Thực hiện chế độ kiểm toán bắt buộc đối với tất cả các cơ quan, đơn vị thu ngân sách. Xây dựng thể chế giám sát tài chính đồng bộ, chú trọng hoạt động giám sát của các đoàn thể quần chúng, của nhân dân và hoạt động tự giám sát, kiểm tra tài chính của đơn vị cơ sở. Nâng cao chất lượng cơng thẩm định, xét duyệt quyết tốn của các đơn vị dự toán. Các cán bộ chuyên quản phải thường xuyên bám sát đơn vị được giao phụ trách để hướng dẫn, kiểm tra, phát hiện sai sót, giúp đỡ các đơn vị ngay trong q trình thực hiện thu NS để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa vi phạm có thể xảy ra. Cần có cơ chế quy định rõ chế độ trách nhiệm của cán bộ chuyên quản khi xảy ra sai sót tại đơn vị được giao phụ trách, cán bộ chuyên quản phải chịu trách nhiệm về số liệu kiểm tra, phê duyệt quyết tốn của mình.
3.2.2. Các giải pháp quản lý nguồn thu ngân sách và thực hiện các biện pháp
Trong những năm tới để tiếp tục động viên mọi nguồn thu cho ngân sách, huyện cần đổi mới chính sách động viên nhằm phát triển các nguồn lực, khuyến khích các thành phần kinh tế bỏ vốn đầu tư phát triển kinh doanh, đẩy mạnh việc giải phóng các nguồn lực đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Muốn vậy, cơ quan thuế cần sắp xếp lại bộ máy, thực hiện theo cơ chế “một cửa” với mục tiêu giảm bớt thủ tục giấy tờ, cơng khai minh bạch về thủ tục, về quy trình thu, áp dụng nhiều biện pháp nhằm khai thác nguồn thu hợp lý, chống thất thu trong mọi lĩnh vực. Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế có hiệu quả cần thực hiện tốt một số giải pháp cụ thể sau:
Thứ nhất, đề cao nghĩa vụ, tính chủ động của các tổ chức và cá nhân trong việc
tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế vào NSNN tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thông qua việc mở rộng tiến tới thực hiện đại trà cơ chế tự kê khai - tự nộp thuế. Công tác này phải thực hiện đối với toàn bộ các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế thuộc Chi cục thuế quản lý thu thuế.
Thứ hai, rà sốt, cải tiến, đánh giá bổ sung hồn thiện lại các quy trình quản lý
thuế hiện hành, nghiên cứu xây dựng thêm một số quy trình mới để phục vụ cho việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế và việc thực hiện Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 và các Luật sửa đổi, bổ sung có liên quan mà Quốc hội đã thơng qua. Các quy trình này phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai- tự nộp thuế, thực hiện nguyên tắc “một cửa” trong việc giải quyết các công việc về thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế và cho cả cơ quan thuế.
Thứ ba, cải cách thủ tục hành chính thuế để tạo mơi trường thuận lợi cho các tổ
chức và cá nhân kinh doanh, tiết kiệm chi phí chung của xã hội. Cơng tác cải cách hành chính thuế trước mắt tập trung ở một số nội dung sau:
- Có biện pháp sửa đổi, rút ngắn thời gian giải quyết các công việc về thuế như: rút ngắn thời gian cấp mã số thuế, thời gian mua hóa đơn, thời gian hoàn thuế so với quy định hiện hành; tăng số lượng hóa đơn được mua mỗi lần, đơn giản thủ tục mua hóa đơn lần sau, khuyến khích tối đa các doanh nghiệp tự in hóa đơn để sử dụng.
- Công bố thủ tục về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế để các đối tượng nộp thuế biết và thực hiện, đồng thời giám sát việc thực hiện của cơ quan thuế.
- Tăng cường đối thoại giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế, từ đó hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; phát hiện những vấn đề bất hợp lý về thủ tục để nghiên cứu sửa đổi. Đồng thời qua đối thoại có thể phát hiện các vi phạm của cán bộ thuế như nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện và thời gian giải quyết các thủ tục về thuế ở các cơ quan thuế.
Thứ tư, cải cách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Những năm qua thực hiện đường lối phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần nên khu vực kinh tế hộ cá thể sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ ở huyện Cư M’gar phát triển rất mạnh, nguồn thu từ khu vực này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế từ khu vực kinh tế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh hàng năm của huyện, tuy nhiên thất thu thuế từ khu vực này cũng không nhỏ. Do vậy, đây là đối tượng nộp thuế cần được quan tâm đúng mức và cần có những đổi mới trong cơng tác quản lý thu thuế đối với đối tượng này. Cải cách công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể phải nhằm mục tiêu quản lý được tất cả các hộ thực tế có kinh doanh, quản lý sát đúng doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu. Nội dung cải cách tập trung vào một số giải pháp sau:
- Đơn giản hóa phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo hướng làm sao hộ kinh doanh có thể tự xác định được nghĩa vụ nộp thuế của mình. Có thể gộp cả thuế trực thu và thuế gián thu thành một tỷ lệ tính trên doanh thu (tỷ lệ này dựa trên việc nghiên cứu thật kỹ đặc điểm kinh doanh và lợi nhuận của từng ngành nghề). Phương pháp này vừa thuận lợi cho hộ kinh doanh và cũng thuận lợi cho cơ quan thuế, đồng thời có thể giảm nhẹ được cơng tác giám sát của các ngành và của chính quyền.
- Đơn giản hóa các thủ tục về kê khai nộp thuế, chú trọng giảm nhẹ nội dung kê khai cho phù hợp với trình độ của hộ kinh doanh cá thể.
- Tăng cường công tác quản lý hộ. Những năm qua số đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh trên địa bàn không ổn định. Số cơ sở kinh doanh thực tế cao song số cơ sở kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh lại cịn thấp, vì vậy đã gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cũng như khâu nộp thuế. Để quản lý đối tượng thuế một cách chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế, Chi cục thuế phối hợp các ngành có liên quan (Phịng Tài chính kế hoạch, đội quản lý thị trường…) và UBND các xã, thị trấn tổ chức kiểm tra đăng ký kinh doanh để phát hiện các cơ sở nào kinh doanh chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế. Lâu nay tình trạng thất thu về thuế trên địa bàn huyện có nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân khơng quản lý được các đối tượng nộp thuế vì khơng nắm được địa điểm kinh doanh cũng như doanh số bán hàng.
Thứ năm, nuôi dưỡng và mở rộng nguồn thu trên địa bàn. Việc quản lý thu
ngân sách nhà nước không chỉ dừng lại ở việc khai thác nguồn thu hiện có mà phải bằng chính sách nhằm ni dưỡng các nguồn thu đã bị thu hẹp và mở rộng nguồn thu để không ngừng tăng nguồn thu trên địa bàn. Muốn vậy trong quá trình SXKD, các doanh nghiệp, hộ cá thể cần có sự hỗ trợ nhiều mặt của Nhà nước, chính quyền địa phương. Cần tạo mơi trường phát triển kinh tế NQD, chính sách của Đảng và Nhà nước ta về phát triển kinh tế nhiều thành phần và bảo vệ quyền sở hữu hợp pháp của mọi công dân là tiền đề cơ bản để định hướng phát triển kinh tế tư nhân. Tuy nhiên, để xác định phương hướng, mục tiêu, bước đi và các giải pháp cụ thể phải gắn liền với những điều kiện thực tế ở mỗi địa phương, địa bàn.
Để tạo môi trường phát triển kinh tế NQD trên địa bàn, góp phần tăng nguồn thu trước mắt và lâu dài cho ngân sách huyện, theo tác giả cần tạo điều kiện để hộ cá thể đầu tư vào SXKD nhiều hơn, cho phép tất cả mọi người có vốn đều có quyền đầu tư phát triển kinh tế ở địa bàn huyện, không phụ thuộc vào hộ khẩu thường trú. Môi trường KT-XH trên địa bàn có ảnh hưởng mạnh mẽ đến sự phát triển của khu vực này do tác động chi phối môi trường tâm lý, môi trường luật pháp và môi trường kinh tế. Để tạo mơi trường KT-XH trên địa bàn cần có chính sách nhất quán cởi mở, xây dựng chiến lược trước mắt cũng như lâu dài mà nhất là nuôi dưỡng nguồn thu trên địa bàn huyện. Xem xét chính sách miễn, giảm thuế hợp lý đối với các hoạt động kinh tế, cần có sự
khuyến khích phát triển như giảm thuế đối với sản xuất CN-TTCN, các ngành sản xuất các mặt hàng truyền thống, mặt hàng xuất khẩu có giá trị cao, chế biến nông lâm sản, kinh doanh dịch vụ du lịch...
Thứ sáu, tăng cường vai trò lãnh đạo của Huyện ủy, UBND huyện đối với ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ giữa ngành thuế với các ngành có liên quan. Thời
gian qua, Huyện ủy, UBND huyện tập trung lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, đã mang lại kết quả to lớn, là huyện ln hồn thành kế hoạch được giao, tuy nhiên kết quả đó vẫn chưa tương xứng với tiềm năng lợi thế của huyện. Vấn đề đặt ra trong công tác quản lý thu thuế trong thời gian tới đó là phải tăng cường sự lãnh đạo của Huyện ủy, UBND huyện đối với ngành thuế, xây dựng và củng cố mối quan hệ giữa ngành thuế với các ngành có liên quan và UBND các xã, thị trấn trong công tác thuế, cụ thể là:
- Cần đổi mới tổ chức việc quản lý thu thuế sao cho thực sự gắn bó giữa ngành thuế với chính quyền các cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo chính quyền đối với công tác thuế, đặc biệt là đề cao vai trị cá nhân người đứng đầu các cấp chính quyền phải đảm bảo trước Nhà nước về việc chấp hành nộp thuế ở địa phương mình.
- Các cấp chính quyền từ huyện đến xã cần xây dựng kế hoạch và nội dung chỉ đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm được điều đó cần phải thực hiện: cụ thể hoá các văn bản pháp quy: quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền địa phương (cấp huyện, cấp xã), của các ngành trong việc chỉ đạo thực hiện quản lý thu thuế, quản lý bộ máy thuế trên địa bàn trong việc thực hiện Luật thuế.
- Có sự phân cơng, phân cấp cụ thể trong phối hợp giữa ngành thuế với chính quyền địa phương về tổ chức chỉ đạo, lãnh đạo thu thuế, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm hoặc khoán trắng cho ngành thuế.
- Huyện phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thơng qua đó kiểm tra, đơn đốc, giám sát, uốn nắn và xử lý những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu trên địa bàn huyện. Đồng thời lãnh đạo, chỉ đạo các ngành hữu quan, phối, kết hợp trong việc thực hiện nhiệm vụ thu trên địa bàn.
3.2.2. Các giải pháp quản lý các ng̀n thu ngồi thuế.
Trước hết cần nâng cao nhận thức của lãnh đạo địa phương trong việc tổ chức các khoản thu ngoài thuế. Đồng thời kiện toàn lại bộ máy và cán bộ tổ chức thực hiện
cơng tác này, khắc phục tình trạng hiện nay cán bộ quản lý thu ngồi thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến bị động và hiệu quả quản lý thấp.
Ngành tài chính cần phối hợp với các ngành có liên quan để quản lý tốt các khoản thu ngoài thuế. Khoản thu ngoài thuế ở huyện Cư M’gar chiếm tỷ trọng đáng