2.2.2. Quản lý chi
Trong giai đoạn 2018 - 2020, Công ty đã thực hiện tốt trong việc sử dụng kinh phí hoạt động thường xuyên được giao, chi đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả; Cơng ty đã sử dụng các khoản chi theo mục lục NSNN tùy vào từng giai đoạn Công ty đã áp dụng tại Nghị định số 43/2006/NĐ-CP, ngày 25/04/2006; Nghị định số 16/2015 NĐ-CP, ngày 14/02/2015 và Nghị định số 141/2016/NĐ-CP, ngày 10/10/2016 của Chính phủ; đồng thời Cơng ty cũng đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ hợp lý phù hợp với chế độ nhà nước quy định và văn bản hướng dẫn, quy định của UBND tỉnh đã ban hành. Các khoản chi được thực hiện chặt chẽ, đầy đủ thủ tục theo quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị. chế độ của Nhà nước quy định [12].
Các khoản chi tại Công ty, bao gồm:
Phần thứ 1: Chi nộp NSNN từ nguồn thu dịch vụ sử dụng kết cấu hạ
tầng phần 4.000 đồng/m2/năm, theo quy định của UBND tỉnh đã ban hành, đây là khoản thu đóng góp một phần ngân sách cho tỉnh nhà mà Công ty phải nộp; căn cứ vào số tiền đã thu được, định kỳ hàng q và cuối năm Cơng ty phải thực hiện trích nộp số tiền đã thu được vào NSNN theo quy định [37].
Phần thứ 2: Chi hoạt động chuyên môn, cung cấp dịch vụ. Do nguồn
thu của Công ty được để lại một phần theo quy định, vì vậy Cơng ty cơ cấu các khoản chi cũng tương ứng với số tiền thu được. Nhưng định mức chi, khoản chi được thực hiện chặt chẽ, đầy đủ thủ tục đúng theo Quy chế chi tiêu nội bộ mà Công ty đã xây dựng và phù hợp với chế độ của Nhà nước quy định. Nội dung chi làm các nhóm cụ thể như sau [10]:
- Nhóm 1: Chi thanh tốn cho cá nhân, chi quản lý hành chính đây là một trong những khoản chi bắt buộc không thể thiếu trong tổng số chi thường xuyên của đơn vị. Tuy nhiên khoản chi này, không ổn định và thường xuyên biến động qua các năm, do có sự điều chỉnh mức lương cơ sở đã góp phần làm thay đổi các khoản chi này. Nhóm chi này bao gồm:
+ Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp các khoảng theo lương, các khoản đóng góp (BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ), trợ cấp xã hội, chi thanh toán cho cá nhân. Công ty trả tiền lương cho CCVC, NLĐ theo tiền lương cấp bậc, chức vụ do Nhà nước quy định;
+ Chi thanh tốn dịch vụ cơng cộng; vật tư văn phịng; thơng tin, tun truyền; hội nghị; cơng tác phí; mua sắm; sửa chữa cơng cụ. Cơng ty thực hiện khoán nên các năm qua đã giảm được các khoản chi quản lý hành chính; nhưng vẫn chưa thực hiện tốt Luật thực hành tiết kiệm.
- Nhóm 2: Chi nhiệm vụ không thường xuyên bao gồm các khoản chi:
xanh và thảm cỏ trong KCN; chi mua sắm tài sản dùng cho văn phòng; Chi thực hiện quan trắc, giám sát bảo vệ môi trường trong KCN;
- Nhóm 3: Chi mua sắm, sửa chữa tài sản; chi đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, nội dung chi bao gồm: Mua sắm tài sản cố định dùng cho công tác chuyên
môn; sửa chữa tài sản phục vụ chuyên mơn cho các cơng trình; chi đầu tư XDCB như chi giai đoạn chuẩn bị đầu tư bồi thường giải phóng mặt bằng; trả tiền khối lượng cơng việc hồn thành theo khối lượng nghiệm thu, cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng; chi mua sắm thiết bị; chi khác;
- Nhóm 4: Chi trực tiếp thực hiện các hoạt động nghiệp vụ chuyên môn từ nguồn thu dịch vụ để lại.
Nhóm chi này bao gồm: Trả tiền điện sản xuất, mua vật tư hóa chất, mua cơng cụ dụng cụ, bảo hộ lao động, chi phí bảo trì, bảo dưỡng tại Trạm XLNT. Chi sửa chữa duy tu bảo dưỡng hạ tầng trong KCN (hệ thống điện chiếu sáng, hệ thống thoát nước mưa, nước thải,...), quét dọn vệ sinh, phát cỏ vỉa hè khu đất trống trong KCN,.... Tiền thu gom, xử lý chất thải nguy hại, phí bảo vệ môi trường, trả tiền điện thắp sáng công cộng, chi công tác thu nợ, đi làm việc với doanh nghiệp trong và ngồi tỉnh, phí phân tích mẫu,...
Số tiền chi tùy vào thực trạng kinh phí đã được phê duyệt từ nguồn thu để lại, dựa trên khối lượng thực hiện công việc trong năm và khả năng biến động có thể tăng hoặc giảm số tiền chi.
- Nhóm 5: Chi khác, bao gồm các khoản chi hỗ trợ; chăm sóc vườn hoa, cây
xanh khn viên cơ quan; chi thuê hội trường tổ chức gặp mặt doanh nghiệp; chi kêu gọi, thu hút đầu tư; chi tuần tra, bảo vệ KCN và các khoản chi phí khác.
Phần thứ 3: Ngoài các khoản chi trực tiếp đã đề cập nêu trên, Cơng ty
cịn phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định, như:
- Chi nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên môi trường, thuế bảo vệ môi trường,...;
- Phần chênh lệch thu lớn hơn chi, Công ty thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (hiện nay đang áp dụng tỷ lệ 20%);
Các khoản chi thường xuyên được giao theo cơ chế tự chủ về tài chính, đảm bảo phục vụ hoạt động thường xuyên của đơn vị theo chức năng được giao và quản lý theo quy chế chi tiêu nội bộ.
2.2.2.1. Lập dự toán chi:
Hàng năm dự toán chi được thực hiện dựa vào chế độ chính sách, pháp lý của Nhà nước và kết quả thực hiện nội dung chi của năm trước và phương hướng thực hiện hoạt động của năm sau.
Phòng Tổ chức - Hành chính chịu trách nhiệm triển khai nội dung liên quan đến dự toán chi như: Chi lương, phụ cấp, các khoản đóng góp theo lương, các khoản phụ cấp; chi đào tạo bồi dưỡng, chi quản lý hành chính.
Phịng Kế hoạch - Kỹ thuật và Quản lý hạ tầng: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch duy tu, bảo dưỡng hạ tầng; dự tốn dọn vệ sinh mơi trường; mua sắm trang thiết bị, bảo trì, sửa chữa thiết bị, mua hóa chất phục vụ Trạm XLNT.
Phịng Kế toán - Tài vụ: Phối hợp với các bộ phận triển khai lập thu - chi của đơn vị và chịu trách nhiệm kiểm soát thủ tục thực hiện thu - chi ngân sách đảm bảo đúng quy định của Nhà nước.
2.2.2.2. Thực hiện dự toán chi
Căn cứ vào dự toán được giao, căn cứ vào chỉ tiêu kế hoạch hoạt động của các phịng, quy chế chi tiêu nội bộ của Cơng ty. Trên cơ sở thực hiện chi đúng, đủ, theo đúng tinh thần tiết kiệm NSNN nhưng đồng thời cũng phải đảm bảo hoạt động của đơn vị. Đảm bảo sử dụng kinh phí đúng mục đích, Cơng ty tập trung quản lý các nội dung chi cho công tác chuyên môn nghiệp vụ. Thực hiện đúng dự tốn chi ngân sách đã trình cơ quan quản lý cấp trên.
Các phòng trong cơ quan phối hợp với Phịng Kế tốn - Tài vụ để chủ động triển khai nội dung chi phục vụ hoạt động của đơn vị, như công tác bảo dưỡng hạ tầng; công tác nạo vét các hố ga các trục đường trong KCN; nhất là
các khoản chi cần thực hiện qua mua sắm tài sản công, các khoản chi phải tổ chức đấu thầu theo quy định. Tránh trường hợp việc thực hiện mua sắm không kịp thời làm ảnh hưởng đến hoạt động chuyên môn của đơn vị.
Thực hiện các khoản chi cho người lao động theo quy định, kịp thời về mặt thời gian, không làm ảnh hưởng đến đời sống của CCVC, NLĐ.
Phịng Kế tốn - Tài vụ chủ động theo dõi, đánh giá tiến độ thực hiện dự toán thu, chi ngân sách hàng tháng, hàng quý và có báo cáo kịp thời công tác thu, chi ngân sách với Ban lãnh đạo để chỉ đạo và điều chỉnh cho phù hợp với hoạt động chung của Công ty.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm
2019 Năm 2020 So sánh 2019/2018 So sánh 2020/2019
+/- % +/- %
I. Nguồn KP NSNN cấp 66.392 82.054 86.928 15.662 23,59 4.874 5,94
1. Chi thanh toán cá nhân, quản lý hành chính 5.458 5.429 4.909 - 29 - 0,53 -520 - 9,58
2. Chi quan trắc môi trường, tiền cơng th ngồi 934 1.625 2.019 691 73,98 394 24,25
3. Chi mua sắm tài sản, đầu tư phát triển hạ tầng 60.000 75.000 80.000 15.000 25,00 5.000 6,67
II. Nguồn KP ngoài NSNN 14.260 15.111 16.574 851 5,97 1.463 9,68
1. Chi nộp NSNN từ nguồn thu dịch vụ hạ tầng 4.576 5.711 6.205 1.135 24,80 494 8,65
2. Chi thanh tốn cá nhân, quản lý hành chính 1.002 1.312 2.203 310 30,94 891 67,91
3. Chi hoạt động chuyên môn, cung cấp dịch vụ 7.289 6.622 6.574 - 667 - 9,15 - 48 - 0,72
4. Thực hiện nghĩa vụ tài chính 1224 1304 1.405 80 6,54 101 7,75
5. Chi khác 169 162 187 - 7 - 4,14 25 15,43
Tổng cộng 80.652 97.165 103.502 16.513 20,47 6.337 6,52
1. Chi nộp NSNN từ nguồn thu dịch vụ hạ tầng 4.576 5.711 6.205 1.135 24,80 494 8,65
2. Chi thanh tốn cá nhân, quản lý hành chính 6.460 6.741 7.112 281 4,35 371 5,50
3. Chi quan trắc mơi trường, tiền cơng th ngồi 934 1.625 2.019 691 73,98 394 24,25
4. Chi mua sắm tài sản, đầu tư phát triển hạ tầng 60.000 75.000 80.000 15.000 25,00 5.000 6,67 5. Chi hoạt động chuyên môn, cung cấp dịch vụ 7.289 6.622 6.574 - 667 - 9,15 - 48 - 0,72
6. Thực hiện nghĩa vụ tài chính 1224 1304 1.405 80 6,54 101 7,75
7. Chi khác 169 162 187 - 7 - 4,14 25 15,43
Tổng số chi của Công ty giai đoạn 2018 -2020 có xu hướng tăng lên qua các năm, cụ thể: Tổng số chi năm 2019 tăng so với năm 2018 là 16.513 triệu đồng, tương ứng tăng 20,47%; tổng số chi năm 2020 tăng so với năm 2019 là 6.337 triệu đồng, tương ứng tăng 6,52%, thể hiện:
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo quyết tốn Cơng ty các năm 2018, 2019, 2020
Biểu đồ 2.3. So sánh quy mô chi của Công ty giai đoạn 2018 - 2020
Về cơ cấu, tỷ trọng chi từ NSNN có xu hướng tăng lên là do tăng kinh phí chi đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng chi qua các năm chiếm tỷ trọng 82% - 84%; năm 2018 là 82,32%, năm 2019 là 84,45% và năm 2020 là 83,99%. Bên cạnh đó, để thực hiện mục tiêu đặt ra là tự chủ về chi thường xuyên trong thời gian tới nên chi từ nguồn NSNN để thực hiện chi thanh toán cá nhân, chi hành chính có xu hướng ngày càng giảm, cụ thể năm 2018 là 8,22%, năm 2019 là
6,62%, năm 2020 chỉ còn 5,65%; mức bổ sung khoản chi thường xuyên từ nguồn thu dịch vụ hạ tầng, dịch vụ xử lý nước thải và các dịch vụ khác tăng dần qua các năm. Năm 2018 từ 7,03% tăng lên 13,29% vào năm 2020.
Chi từ nguồn ngoài NSNN chiếm tỷ trọng 16% - 17% trong tổng chi của Công ty, năm 2018 là 17,68%; năm 2019 là 15,55%; năm 2020 là 16,01%. Chi từ nguồn kinh phí này giảm đi do nguồn thu của Cơng ty có sự biến động.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo quyết tốn Cơng ty các năm 2018, 2019, 2020
Biểu đồ 2.4. Cơ cấu chi của Công ty giai đoạn 2018 - 2020
Khoản chi đối với nguồn NSNN cấp
Chi thường xuyên giảm qua từng năm vì nguồn NSNN do cấp trên cấp cho Công ty giảm, cụ thể năm 2019 giảm so với năm 2018 là 29 triệu đồng tương ứng giảm 0,53%; năm 2020 giảm so với năm 2019 là 9,58%. Nguồn
kinh phí này qua các năm giảm chứng tỏ Cơng ty đã dần dần sử dụng kinh phí từ nguồn thu sự nghiệp bù đắp vào chi từ nguồn NSNN.
Chi không thường xuyên và chi đầu tư XDCB tăng qua các năm: Kinh phí khơng thường xun năm 2019 tăng so với năm 2018 là 691 triệu đồng, tương ứng tăng 73,98%; ..... Kinh phí đầu tư XDCB năm 2019 tăng so với năm 2018 là 15.000 triệu đồng, tương ứng tăng 25,0%; ...; tăng chủ yếu là tăng chi đầu tư cơ sở hạ tầng, mua sắm trang thiết bị.
- Nhóm 1: Chi thanh tốn cho cá nhân, quản lý hành chính chiếm tỷ
trọng 8,00%, trong tổng chi từ nguồn NSNN cấp của đơn vị từ năm 2018 - 2020, chủ yếu là chi tiền lương, các khoản đóng góp theo lương; chi mua vật tư văn phịng. Nhóm chi này giảm do Cơng ty sử dụng từ nguồn thu dịch vụ phần để lại bổ sung kinh phí hoạt động;
- Nhóm 2: Chi nhiệm vụ không thường xuyên chiếm tỷ trọng nhỏ, năm
2018 nhóm chi này chỉ chiếm tỷ trọng 1,41%, năm 2019 tăng lên 1,98% và năm 2020 tăng lên tới 2,32%. Mặc dù các khoản chi này chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ, nhưng chúng ta thấy rằng NSNN rất quan tâm trong việc cấp kinh phí để Công ty thực hiện nhiệm vụ năm sau cao hơn năm trước;
- Nhóm 3: Chi mua sắm, sửa chữa tài sản; chi đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng: Đây là một trong những nguồn NSNN cấp chiếm tỷ trọng lớn nhất,
năm 2018 chiếm tỷ trọng 90,37% trong tổng chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp của đơn vị, năm 2019 chiếm 91,40%, ...%. Nhóm chi này chủ yếu mua sắm TSCĐ phục vụ chuyên môn, giải phóng mặt bằng, xây dựng cơng trình; Cơng ty đã thực hiện mua sắm TSCĐ, đầu tư hạ tầng theo Luật đấu thầu số 43/2013/QH13, Nghị định số 63/2014/NĐ-CP, Thông tư số 58/2016/TT-BTC. Mọi khoản chi thực hiện theo văn bản hướng dẫn hiện hành.
Nhìn chung, nhóm chi này đối với một số hạng mục mua sắm, xây dựng chất lượng đầu tư chưa đồng bộ. Do kinh phí nhà nước cấp cịn hạn
chế, chưa kịp thời; việc huy động vốn tự cân đối cịn gặp nhiều khó khăn.
Khoản chi đối với nguồn ngoài NSNN
Chi từ nguồn này tăng chủ yếu là tăng chi phí hoạt động vận hành Trạm XLNT, chi phí sử dụng hóa chất, bảo trì máy móc, sửa chữa bảo dưỡng cơ sở hạ tầng, dọn vệ sinh trong KCN Hòa Phú.
- Nhóm 1: Chi nộp NSNN từ nguồn thu dịch vụ sử dụng kết cấu hạ tầng phần 4.000 đồng/m2/năm, đây là khoản Công ty thu và phải nộp NSNN từ
kinh phí NSNN đã đầu tư cơ sở hạ tầng;
- Nhóm 2: Chi thanh tốn cho cá nhân, chi quản lý hành chính chiếm tỷ trọng khoảng 9,0% trong tổng chi nguồn kinh phí ngồi NSNN cấp hàng năm chủ yếu là chi hội nghị; mua sắm; tuyên truyền, thông tin liên lạc; sửa chữa công cụ, phục vụ cơ quan; cơng tác phí; chi phí th mướn;
- Nhóm 3: Chi phí nghiệp vụ chun mơn chiếm tỷ trọng tương đối lớn khoảng 39,00% - 51,00% trong tổng chi từ nguồn kinh phí ngồi NSNN của đơn vị, chủ yếu là chi duy tu bảo dưỡng hạ tầng, chi phí xử lý nước thải của các doanh nghiệp xả thải vào Trạm XLNT. Nguồn chi này có xu hướng giảm dần, năm 2020 đã giảm xuống cịn 39,66%;
- Nhóm 4: Chi khác chiếm tỷ trọng khoảng 1,0% trong tổng chi từ nguồn
kinh phí ngồi NSNN, chủ yếu là chi hỗ trợ phục vụ tuần tra KCN, thuê hội trường gặp mặt doanh nghiệp, học tập kinh nghiệp, kêu gọi, xúc tiến đầu tư.
Công ty được giao quyền tự chủ một phần chi thường xuyên, nên Công ty đã chủ động sử dụng các nguồn tài chính cho các hoạt động chun mơn, bố trí hợp lý các khoản chi trong dự toán ngân sách được giao và trong các khoản thu. Do việc sử dụng kinh phí có hiệu quả, tiết kiệm và tạo chênh lệch thu lớn hơn chi; nhằm khuyến khích việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả các nguồn NSNN và nguồn thu sự nghiệp. Công ty ban hành Quy chế chi tiêu nội