Khoản chi đối với nguồn NSNN cấp
Chi thường xuyên giảm qua từng năm vì nguồn NSNN do cấp trên cấp cho Công ty giảm, cụ thể năm 2019 giảm so với năm 2018 là 29 triệu đồng tương ứng giảm 0,53%; năm 2020 giảm so với năm 2019 là 9,58%. Nguồn
kinh phí này qua các năm giảm chứng tỏ Cơng ty đã dần dần sử dụng kinh phí từ nguồn thu sự nghiệp bù đắp vào chi từ nguồn NSNN.
Chi không thường xuyên và chi đầu tư XDCB tăng qua các năm: Kinh phí khơng thường xun năm 2019 tăng so với năm 2018 là 691 triệu đồng, tương ứng tăng 73,98%; ..... Kinh phí đầu tư XDCB năm 2019 tăng so với năm 2018 là 15.000 triệu đồng, tương ứng tăng 25,0%; ...; tăng chủ yếu là tăng chi đầu tư cơ sở hạ tầng, mua sắm trang thiết bị.
- Nhóm 1: Chi thanh tốn cho cá nhân, quản lý hành chính chiếm tỷ
trọng 8,00%, trong tổng chi từ nguồn NSNN cấp của đơn vị từ năm 2018 - 2020, chủ yếu là chi tiền lương, các khoản đóng góp theo lương; chi mua vật tư văn phịng. Nhóm chi này giảm do Cơng ty sử dụng từ nguồn thu dịch vụ phần để lại bổ sung kinh phí hoạt động;
- Nhóm 2: Chi nhiệm vụ không thường xuyên chiếm tỷ trọng nhỏ, năm
2018 nhóm chi này chỉ chiếm tỷ trọng 1,41%, năm 2019 tăng lên 1,98% và năm 2020 tăng lên tới 2,32%. Mặc dù các khoản chi này chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ, nhưng chúng ta thấy rằng NSNN rất quan tâm trong việc cấp kinh phí để Công ty thực hiện nhiệm vụ năm sau cao hơn năm trước;
- Nhóm 3: Chi mua sắm, sửa chữa tài sản; chi đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng: Đây là một trong những nguồn NSNN cấp chiếm tỷ trọng lớn nhất,
năm 2018 chiếm tỷ trọng 90,37% trong tổng chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp của đơn vị, năm 2019 chiếm 91,40%, ...%. Nhóm chi này chủ yếu mua sắm TSCĐ phục vụ chuyên môn, giải phóng mặt bằng, xây dựng cơng trình; Cơng ty đã thực hiện mua sắm TSCĐ, đầu tư hạ tầng theo Luật đấu thầu số 43/2013/QH13, Nghị định số 63/2014/NĐ-CP, Thông tư số 58/2016/TT-BTC. Mọi khoản chi thực hiện theo văn bản hướng dẫn hiện hành.
Nhìn chung, nhóm chi này đối với một số hạng mục mua sắm, xây dựng chất lượng đầu tư chưa đồng bộ. Do kinh phí nhà nước cấp cịn hạn
chế, chưa kịp thời; việc huy động vốn tự cân đối cịn gặp nhiều khó khăn.
Khoản chi đối với nguồn ngoài NSNN
Chi từ nguồn này tăng chủ yếu là tăng chi phí hoạt động vận hành Trạm XLNT, chi phí sử dụng hóa chất, bảo trì máy móc, sửa chữa bảo dưỡng cơ sở hạ tầng, dọn vệ sinh trong KCN Hòa Phú.
- Nhóm 1: Chi nộp NSNN từ nguồn thu dịch vụ sử dụng kết cấu hạ tầng phần 4.000 đồng/m2/năm, đây là khoản Công ty thu và phải nộp NSNN từ
kinh phí NSNN đã đầu tư cơ sở hạ tầng;
- Nhóm 2: Chi thanh tốn cho cá nhân, chi quản lý hành chính chiếm tỷ trọng khoảng 9,0% trong tổng chi nguồn kinh phí ngồi NSNN cấp hàng năm chủ yếu là chi hội nghị; mua sắm; tuyên truyền, thông tin liên lạc; sửa chữa công cụ, phục vụ cơ quan; cơng tác phí; chi phí th mướn;
- Nhóm 3: Chi phí nghiệp vụ chun mơn chiếm tỷ trọng tương đối lớn khoảng 39,00% - 51,00% trong tổng chi từ nguồn kinh phí ngồi NSNN của đơn vị, chủ yếu là chi duy tu bảo dưỡng hạ tầng, chi phí xử lý nước thải của các doanh nghiệp xả thải vào Trạm XLNT. Nguồn chi này có xu hướng giảm dần, năm 2020 đã giảm xuống cịn 39,66%;
- Nhóm 4: Chi khác chiếm tỷ trọng khoảng 1,0% trong tổng chi từ nguồn
kinh phí ngồi NSNN, chủ yếu là chi hỗ trợ phục vụ tuần tra KCN, thuê hội trường gặp mặt doanh nghiệp, học tập kinh nghiệp, kêu gọi, xúc tiến đầu tư.
Công ty được giao quyền tự chủ một phần chi thường xuyên, nên Công ty đã chủ động sử dụng các nguồn tài chính cho các hoạt động chun mơn, bố trí hợp lý các khoản chi trong dự toán ngân sách được giao và trong các khoản thu. Do việc sử dụng kinh phí có hiệu quả, tiết kiệm và tạo chênh lệch thu lớn hơn chi; nhằm khuyến khích việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả các nguồn NSNN và nguồn thu sự nghiệp. Công ty ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ phù hợp với các chế độ chi thực tế, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ.
2.2.3. Quản lý kết quả hoạt động tài chính (Chênh lệch thu chi)
2.2.3.1. Về cân đối thu chi
Việc thực hiện cân đối thu - chi được thông qua công tác lập báo cáo; Cơng tác hạch tốn kế tốn, báo cáo Cơng ty thực hiện theo Thông tư 107/2017/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính sự nghiệp thay thế Quyết định 19/2006/QĐ-BTC; áp dụng các quy định Luật NSNN số 83/2015/QH13, ngày 26/6/2015 của Quốc hội. Hiện nay công tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty đã từng bước đi vào nề nếp và bước đầu đã tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động. Lãnh đạo Công ty đã nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội bộ nhằm đảm báo các hoạt động thu chi của đơn vị thực hiện theo đúng chế độ tài chính của Nhà nước, hạn chế rủi ro. Quyết toán thu - chi là việc cuối cùng chu trình quản lý tài chính; q trình kiểm tra, tổng hợp số liệu tình hình chấp hành dự toán trong kỳ và là cơ sở để phân tích, đánh giá kết quả chấp hành dự tốn; từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho các kỳ tiếp theo. Để tiến hành quyết tốn thu - chi, Cơng ty phải hồn tất hệ thống các báo cáo quyết toán ngân sách.
Cuối ngày 31/12 hàng năm, phịng Kế tốn - Tài vụ rà sốt lại số dư từng nguồn kinh phí, nguồn nào được chuyển số dư, nguồn nào không được chuyển số dư phải hủy dự toán tại KBNN, hoặc nếu muốn chuyển số dư thì phải được sự đồng ý của các cấp có thẩm quyền.
Trước khi lập báo cáo quyết tốn cuối niên độ, phịng Kế tốn - Tài vụ đối chiếu số phát sinh các tài khoản tại KBNN khớp đúng cả về tổng hợp và chi tiết theo loại, khoản, mục của NSNN. Ngồi ra, Cơng ty phải lập thuyết minh báo cáo tài chính sử dụng kinh phí theo Nghị định 141/2016/NĐ-CP, tình hình tiết kiệm chi, các khoản thu nhập tăng thêm cho CBVC, NLĐ và trích lập các quỹ theo quy định. Báo cáo đánh giá tình hình thực hiện nhiệm
vụ chuyên môn, hiệu quả sử dụng ngân sách; báo cáo tài chính, quyết tốn NSNN gửi cơ quan quản lý cấp trên trước ngày 31/3 hàng năm theo quy định.
Bảng 2.4. Quyết tốn thu - chi tại Cơng ty giai đoạn 2018 - 2020
Đơn vị tính:triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
TỔNG THU 84.452 102.134 108.764
Nguồn KP NSNN cấp 66.408 82.079 87.109
Nguồn KP ngoài NSNN cấp 18.044 20.055 21.655
TỔNG CHI 80.652 97.165 103.502
Nguồn KP NSNN cấp 66.392 82.054 86.928
Chi thanh toán cá nhân, quản lý hành chính 5.458 5.429 4.909 Chi quan trắc môi trường, cơng th ngồi 934 1.625 2.019 Chi mua sắm tài sản, đầu tư phát triển hạ tầng 60.000 75.000 80.000
Nguồn KP ngoài NSNN 14.260 15.111 16.574
Chi nộp NSNN từ nguồn thu hạ tầng 4.576 5.711 6.205
Chi thanh toán cá nhân - 184 1.075
Chi phí quản lý hành chính 1.002 1.128 1.128
Chi hoạt động chuyên môn, cung cấp dịch vụ 7.289 6.622 6.574
Thực hiện nghĩa vụ tài chính 1.224 1.304 1.405
Chi khác 169 162 187
CHÊNH LỆCH (tổng thu - tổng chi) 3.800 4.969 5.262
Nguồn KP NSNN cấp 16 25 181
Chi kinh phí thường xuyên 0 0 -
Chi kinh phí khơng thường xun 16 25 181
Chi kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản - - -
Nguồn KP ngoài NSNN cấp 3.784 4.944 5.081
Thu từ dịch vụ kết cấu hạ tầng 770 674 768
Thu từ dịch vụ xử lý nước thải 2.908 4.260 4.273
Thu khác 106 10 40
Số chênh lệch thu - chi qua của Công ty tăng dần qua các năm: Năm 2018 là 3.800 triệu đồng; năm 2019 là 4.969 triệu đồng và năm 2020 là 5.081 triệu đồng. Điều này đã thể hiện rõ đơn vị hoạt động, sử dụng kinh phí rất hiệu quả. Ngoài việc hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, đơn vị còn tạo ra chênh lệch thu - chi để trích lập các quỹ và chi trả thu nhập tăng thêm nhằm không ngừng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của CCVC, NLĐ.
2.2.3.2. Về trích lập và sử dụng các quỹ
Hàng năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định; phần chênh lệch thu lớn hơn chi, Cơng ty trích lập các quỹ của đơn vị.
Bảng 2.5. Bảng trích các quỹ tại Cơng ty giai đoạn 2018 - 2020
Đơn vị tính: triệu đồng
Stt Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1 Tổng kinh phí 84.452 102.134 108.764
2 Chênh lệch thu chi thường xuyên 3.784 4.944 5.262
3 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 757 989 1.052
4 Tạo nguồn cải cách tiền lương 1.211 1.582 1.684
5 Thu nhập tăng thêm 908 1.187 1.263
6 Trích lập các quỹ 908 1.186 1.263
- Quỹ phát triển sự nghiệp 136 178 189
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 463 605 644
- Quỹ khen thưởng 86 108 125
- Quỹ phúc lợi 223 295 304
Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ cung cấp năm 2020
Phân phối chênh lệch thu - chi, Cơng ty sử dụng theo trình tự như sau:
Tạo nguồn cải cách tiền lương 40% số chênh lệch thu lớn hơn: Quỹ này
để chi lương khi Nhà nước điều chỉnh mức lương cơ bản tăng trong năm. Số năm 2019 tăng so với năm 2018 là 371 triệu đồng (tăng 30,66%); năm 2020 tăng so với năm 2019 là 102 triệu đồng (tăng 6,43%).
- Trích tối thiểu 25% số chênh lệch thu lớn hơn chi để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (tùy tình hình tài chính hàng năm sẽ do phịng Tài chính Kế toán cân đối cho phù hợp);
- Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp: Trích tối thiểu 15% số chênh lệch
thu lớn hơn chi; quỹ này chủ yếu dùng để mua sắm tài sản, trang thiết bị, sửa chữa nhà cửa, cơ sở hạ tầng để tăng cường năng lực phục vụ và nâng cao chất lượng phục vụ; đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn của CCVC trong Công ty; tham gia học tập trong và ngoài tỉnh, cử đi học tập, bồi dưỡng phải phù hợp với trình độ chun mơn, nhiệm vụ được giao. Số quỹ này qua các năm đều tăng, năm 2019 tăng so với năm 2018 là 84 triệu đồng (tăng 30,88%); Năm 2020 tăng so với năm 2019 là 23 triệu đồng (tăng 6,46%);
- Quỹ khen thưởng: Dùng để thưởng định kỳ, đột xuất cho tập thể, cá nhân đạt kết quả thành tích đóng góp, nhằm phát huy, nhân rộng điển hình và khuyến khích tinh thần cơng tác từng CCVC, NLĐ trong cơ quan. Năm 2019 tăng so với năm 2018 là 22 triệu đồng (tăng 25,58%); năm 2020 tăng so với năm 2019 là 17 triệu đồng (tăng 15,74%);
- Quỹ phúc lợi: Chi cho hoạt động phúc lợi tập thể, trợ cấp khó khăn đột
xuất cho CCVC, NLĐ kể cả trường hợp đã nghỉ hưu, nghỉ mất sức; sửa chữa cơng trình phúc lợi, .. Năm 2019 tăng so với năm 2018 là 168 triệu đồng (tăng 31,58%); năm 2020 tăng so với năm 2019 là 35 triệu đồng (tăng 4,95%);
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: Dùng để chi bổ sung thu nhập cho
CCVC, NLĐ trong năm và dự phòng chi bổ sung thu nhập cho năm sau. Chi thu nhập tăng thêm theo phương án đánh giá, phân loại CCVC, NLĐ của Công ty. Quỹ này năm 2019 tăng so với năm 2018 là 283 triệu đồng (tăng 30,53%); Năm 2020 tăng so với năm 2019 là 78 triệu đồng (tăng 6,45%).
Thực hiện cơng tác kiểm tra tài chính theo Quyết định 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài Chính Quy định “Ban hành Quy chế về tự kiểm tra tài chính, kế tốn tại các cơ quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN”.
Công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tài chính của Cơng ty chủ yếu liên quan đến cơng tác hạch tốn kế tốn, báo cáo và xét duyệt quyết tốn.
Cơng tác hạch toán kế toán tại Cơng ty đã có Ban thanh tra nhân dân, ban kiểm tra tài chính nội bộ thường kỳ kiểm tra việc tuân thủ và thực hiện các chế độ chính sách theo đúng quy định của Nhà nước. Nội dung kiểm tra tập trung vào việc kiểm soát chứng từ chi; kế hoạch tổng thể chung, dự toán ban đầu, các nội dung và định mức chi, báo cáo kết quả hoạt động đầu ra.
Cơng tác quyết tốn là khâu cuối cùng của quá trình sử dụng kinh phí. Đây là q trình phản ánh đầy đủ các khoản chi và báo cáo quyết toán về biểu mẫu, thời gian, nội dung các khoản chi tiêu. Trên cơ sở các số liệu báo cáo quyết tốn có thể đánh giá hiệu quả phục vụ, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch đồng thời rút ra ưu, khuyết điểm của từng bộ phận trong quá trình quản lý để làm cơ sở cho việc quản lý ở chu kỳ tiếp theo đặc biệt làm cơ sở cho việc lập kế hoạch của năm sau.
Công tác xét duyệt quyết toán: Hàng năm Công ty được Sở Tài chính kiểm tra phê duyệt quyết tốn; Thanh tra tỉnh Đắk Lắk thực hiện thanh tra định kỳ theo kế hoạch phê duyệt của UBND tỉnh. Ngoài ra, Cơng ty cịn chịu sự giám sát, kiểm tra trong kế hoạch hoặc kiểm tra đột xuất của các cơ quan như: Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Sở Tài nguyên & Môi trường, Cơ quan Thuế, Thanh tra công vụ,….; nhằm mục đích thanh tra việc chấp hành tuân thủ quy định của pháp Luật, hiệu quả sử dụng đất, số liệu báo cáo quyết toán đối với các dự án hạ tầng theo niên độ kế toán.
Từ năm 2018 - 2020, Cơng ty đã có ba đợt xét duyệt quyết toán ngân sách (nguồn NSNN, nguồn vốn ODA và nguồn kinh phí khác) hàng năm do
Sở Tài chính xét duyệt; hai đợt Thanh tra tỉnh Đắk Lắk tiến hành thanh tra việc thực hiện chính sách pháp luật trong quản lý tài chính, ngân sách, đầu tư xây dựng, việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN tại Cơng ty; Kiếm tốn Nhà nước Khu vực XII thực hiện kiểm tốn ngân sách địa phương tại Cơng ty.
Nhìn chung trong giai đoạn 2018 - 2020, Cơng ty được các đồn kiểm tra, thanh tra, duyệt quyết tốn đánh giá cao trong cơng tác quản lý tài chính tuân thủ pháp Luật, chấp hành đúng các quy định của Nhà nước về thu chi NSNN và quản lý tài sản có hiệu. Ngồi ra cịn một số kiến nghị của các đoàn kiểm tra như:
- Đối với cơng tác lập dự tốn: Thực hiện rà soát đầy đủ nguồn thu, nhiệm vụ chi để nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu, chi NSNN; lập dự tốn thu, chi nguồn thu sát với tình hình thực tế;
- Thực hiện cơng khai tài chính, tài sản cơng trên Cổng thông tin điện tử của của đơn vị theo quy định hiện hành;
- Về quản lý thu, chi tiền mặt: Đề nghị Công ty hạn chế thu tiền xử lý nước thải của một số doanh nghiệp bằng tiền mặt, nên khuyến khích doanh nghiệp chuyển khoản hoặc nộp trực tiếp tại KBNN tỉnh;
- Rà sốt các thiết bị khơng sử dụng được, đến thời hạn thanh lý để hồn thiện hồ sơ thủ tục trình cấp trên phê duyệt;
- Xây dựng ban hành định mức sử dụng vật tư, hóa chất tại Trạm XLNT để theo dõi, quản lý, thực hiện tiết kiệm chống lãng phí theo quy định. Cuối năm thực hiện kiểm tra đối chiếu toàn bộ số liệu tồn kho vật tư, hóa chất tại