- Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng
2.3.2.Kế toán tài sản cố định
Tại Công ty TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình và vô hình
- TSCĐ hữu hình bao gồm : Văn phòng ,kho hàng, cửa hàng, thiết bị máy tính, ô tô vận tải,…
- TSCĐ hữu hình bao gồm : quyền sử dụng đất.
Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ
Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ :
Khi nhận được hóa đơn GTGT, hợp đồng bàn giao, hồ sơ kỹ thuật, kế toán tiến hành lập biên bản bàn giao cho bộ phận sử dụng.Sau đó kế toán TSCĐ lập thẻ và sổ TSCĐ cho tài sản đó rồi chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và xác nhận, giám đốc ký duyệt xong rồi chuyển cho phòng kế toán để kế toán tiến hành vào sổ kế toán liên quan và tiến hành trích khấu hao cho tài
sản. Chứng từ được bảo quản và lưu tai phòng kế toán để theo dõi và trích khấu hao trong các kỳ tiếp theo.Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ được thể hiện qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.8. Sơ đồ luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ
Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ :
Khi có nghiệp vụ phát sinh về giảm TSCĐ, kế toán sẽ lập biên bản thanh lý hoặc biên bản xác nhận tài sản cũ, hỏng không sử dụng và các giấy tờ liên quan về việc thu, chi, thanh lý tài sản đó rồi chuyển lên kế toán trưởng xác nhận, tiếp đó giám đốc ký duyệt và đóng dấu xác nhận về trường hợp giảm tài sản. Sau đó chứng từ được chuyển về phòng kế toán để vào sổ kế toán giảm tài sản hoặc các sổ có liên quan đến việc xóa sổ tài sản. Chứng từ được lưu tại phòng kế toán.
Sơ đồ 2.9. Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ
Kế toán trưởng ký xác nhận Giám đốc ký duyệt, đóng dấu Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản xác nhận TS cũ không sử dụng HĐ GTGT, Hợp đồng bàn giao, Hồ sơ kỹ thuật Giám đốc ký duyệt Kế toán trưởng ký KT lập thẻ, sổ TS, bảng ĐK trích KHTSCĐ Kế toán lập biên bản giao nhận KTTS ghi sổ kế toán, trích KH và theo dõi TS Lưu và bảo quản
Tài khoản sử dụng và cách hạch toán
Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình : Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình trong toàn doanh nghiệp.
Tài khoản 211 có 6 tài khoản cấp 2 : - Tài khoản 2111 : Nhà cửa vật kiến trúc - Tài khoản 2112 : Máy móc thiết bị - Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải - Tài khoản 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý
- Tài khoản 2115 : Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm - Tài khoản 2118 : TSCĐ khác.
Tài khoản 213 - Tài sản cố định hữu hình : Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm toàn bộ tài sản cố định vô hình trong toàn doanh nghiệp.
Tài khoản 213 - TSCĐ vô hình có 7 tài khoản cấp 2 : - Tài khoản 2131 : Quyền sử dụng đất
- Tài khoản 2132 : Quyền phát hành
- Tài khoản 2133: Bản quyền, bằng sáng chế - Tài khoản 2134: Nhãn hiệu hàng hóa
- Tài khoản 2135 : Phần mềm náy vi tính
- Tài khoản 2136 : Giấy phép và giấy phép chuyển nhượng quyền. - Tài khoản 2138 : TSCĐ vô hình khác
Sơ đồ 2.10.Sơ đồ trình từ ghi sổ kế toán TSCĐ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi định kỳ hoặc cuối kỳ Bảng phân bổ
khấu hao tài sản cố định
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng
từ ghi sổ
Sổ chi tiết tài khoản 211, 212, 213,217 Sổ cái TK 211, 212, 213, 217 Bảng cân đối tài khoản - Hóa đơn GTGT
- Biên bản bàn giao tài sản cố định - Biên bản nhượng bán tài sản cố
định
- Biên bản thanh lý tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan
Báo cáo tài chính
2.3.3 . Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Chứng từ sử dụng
Bao gồm:
Bảng chấm công(Mẫu số 01a - LĐTL).
Bảng chấm công làm thêm giờ(Mẫu số 01b - LĐTL). Bảng thanh toán tiền lương(Mẫu số 02 - LĐTL). Bảng thanh toán tiền thưởng(Mẫu số 03 - LĐTL).
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương(Mẫu số 10 - LĐTL). Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. (Mẫu số 11 - LĐTL),
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Hàng ngày các phòng ban bộ phận sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên ở bộ phận mình. Cuối tháng các phòng ban gửi bản chấm công lên phòng kế toán, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lương của từng người với từng chức vụ khác nhau để lập bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập bảng phân bổ lương và BHXH.Sau đó kế toán chuyển bảng thanh toán tiền lương cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó kế toán thanh toán lập phiếu chi và chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.Sau đó, phiếu chi được chuyển cho thủ quỹ để chi lương cho cán bộ công nhân viên, chuyển cho từng người ký nhận sau đó chứng từ được chuyển lại cho phòng kế toán.
Sơ đồ 2.12. Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương
Tài khoản sử dụng và cách hạch toán
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động : dựng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng , bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
Tài khoản 334 - phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2 sau : - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên : Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng , bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 - Phải trả lao động khác : Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho lao động khác ngoài công nhân
Phòng ban, bộ phận chấm công
Kế toán lương lập bảng thanh toán lương, kế toán lập bảng phân bổ lương
và BHXH.
Giám đốc, kế toán trưởng ký
duyệt
Kế toán thanh toán viết phiếu
chi
Thủ quỹ xuất quỹ
Giám đốc, kế toán trưởng ký
duyệt
viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng( nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.
Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác : Dựng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác.
TK 338 chi tiết làm 7 tiểu khoản:
- TK 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết - TK 3382 : Kinh phí công đoàn
- TK 3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế
- TK 3387 : Doanh thu nhận trước - TK 3388 : Phải nộp khác
- TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp.
*Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Sơ đồ 2.13. Sơ đô trình tự ghi sổ kế toán tiền lương va các khoản trích theo lương
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng thanh toán BHXH - Bảng thanh toán tiền thưởng
- Bảng thanh toán các khoản trợ cấp - Phiếu chi, UNC, báo nợ
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, 338 Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi định kỳ hoặc cuối kỳ Trong đó:
Tại phòng kế toán:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như: bảng chấm công, giấy nghỉ phép làm căn cứ để vào bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ, công nhân viên. Từ bảng thanh toán lương nhân viên khối văn phòng và khối sản xuất, kế toán tổng hợp lại làm bảng thanh toán lương toàn công ty.
- Từ bảng thanh toán tiền lương toàn công ty, sẽ làm căn cứ để vào bảng phân bổ các khoản trích theo lương.
- Từ bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ các khoản trích theo lương sẽ làm căn cứ để vào sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương, và căn cứ để vào các chứng từ ghi sổ.
- Hàng ngày từ các chứng từ ghi sổ kế toán sẽ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào các sổ cái TK334, 338.
- Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết tiền lương kế toán sẽ vào các bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Từ các bảng tổng hợp tiền lương so sánh, đối chiếu số liệu xem có khớp với sổ cái hay không.
- Cuối tháng từ số liệu trên sổ cái sẽ làm căn cứ để vào bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối tháng so sánh, đối chiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh xem có khớp với số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hay không
- Từ các số liệu trên sổ cái, bảng cân đối số phát sinh hay số liệu trên bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sẽ vào báo cáo tài chính.