2.1. Thực trạng áp dụng pháp luật kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan
2.2.1. Một số kết quả chủ yếu và nguyên nhân
Khi mức độ mở cửa nền kinh tế càng lớn thì song song với nó là sự ảnh hưởng, tác động của tình hình kinh tế bên ngoài càng lớn. Trong bức tranh ảm đạm của nền kinh tế thế giới, giá cả tăng cao ở hầu hết các nước thì nền kinh tế và mặt bằng giá trong nước đang và sẽ bị ảnh hưởng lớn hơn nhiều so với trước đây. Đây cũng chính là thời điểm mà gian lận thương mại sẽ bùng phát với nhiều thủ đoạn tinh vi và phức tạp.
Bảng 2.1. Kết quả thu thuế ngân sách tại Cục hải quan Thừa Thiên Huế qua các năm (giai đoạn 2015-2020)
Năm Kết quả thu thuế
(tỷ đồng)
Mức tăng/giảm năm sau so với năm trƣớc
(%) 2015 308,9 100 2016 407,77 132 2017 410,3 100,5 2018 548,65 133,7 2019 482,8 87,9 2020 402,8 83,4
(Nguồn: Cục Hải quan Thừa Thiên Huế)
Có thể nói, giai đoạn 2015 – 2020, Bộ phận kiểm tra sau thơng quan thuộc phịng nghiệp vụ Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao, hoạt động kiểm tra sau thông quan trên địa bàn đã được thực hiện hiệu quả, có bước chuyển mạnh mẽ. Nhiều vụ việc
lớn được triển khai với số ấn định truy thu lớn, tiếp tục phát hiện, kiến nghị được những vấn đề bất cập của chính sách, pháp luật, biện pháp quản lý. Qua đó góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, răn đe, xử lý kịp thời các sai phạm của doanh nghiệp.
Việc kiểm tra sau thông quan nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật có liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan. Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quy định như: kiểm tra sau thông quan được thực hiện dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro; Tất cả hàng hóa đã thơng quan đều thuộc đối tượng kiểm tra sau thông quan; Mức độ kiểm tra sau thông quan được quy định khác nhau.
Trong 05 năm hoạt động (2015 - 2020), bộ phận kiểm tra sau thông quan thuộc phòng nghiệp vụ Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế đã triển khai và hoàn thành nhiệm vụ được giao trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là công tác kiểm tra sau thông quan và tập trung vào các hoạt động sau:
Qua thu thập thông tin nghi vấn về chứng từ thanh tốn các lơ hàng nhập khẩu của các tờ khai đăng kí tại các Chi cục Hải quan trực thuộc Cục, bộ phận kiểm tra sau thông quan đã thực hiện kiểm tra hồ sơ tờ khai nhập khẩu và hệ thống sổ sách của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó bộ phận kiểm tra sau thông quan đã đề xuất truy thu thuế do chứng từ thanh tốn của doanh nghiệp khơng phù hợp với khai báo.
Thu thập thông tin nghi vấn việc nhập khẩu ủy thác không đúng nội dung giấy phép đầu tư, vi phạm Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, bộ phận kiểm tra sau thông quan đã lập kế hoạch KTSTQ. Qua kiểm tra hồ sơ, chứng từ sổ sách kế tốn đã phát hiện doanh nghiệp có sai phạm trong việc khai báo trị giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Qua thu thập thông tin, bộ phận kiểm tra sau thơng quan đã tiến hành kiểm tra tồn bộ tờ khai xuất nhập khẩu và hồ sơ thanh lý của doanh nghiệp theo loại hình gia cơng, sản xuất xuất khẩu tại Cục, các chứng từ sổ sách của doanh nghiệp, bộ phận kiểm tra sau thông quan đã phát hiện và truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính doanh nghiệp về hành vi khai báo tăng định mức hàng xuất khẩu, sử dụng làm chênh lệch nguyên vật liệu nhập khẩu chưa thanh lý.
Đầu năm, với nội dung thực hiện nêu trên, căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động trên địa bàn, bộ phận kiểm tra sau thông quan đều lập kế hoạch các cuộc kiểm tra sau thơng quan cho cả năm trình Lãnh đạo Cục phê duyệt và báo cáo về Tổng cục Hải quan và lấy việc thực hiện kế hoạch làm một trong những chỉ tiêu hoàn thành nhiệm vụ của tập thể bộ phận cũng như từng cán bộ trong bộ phận.
Trong 05 năm (2015 – 2020) thực hiện, số cuộc kiểm tra sau thông quan được bộ phận hoàn thành kế hoạch hàng năm, cụ thể như sau:
Tổng số cuộc kiểm tra sau thông quan từ 2015 đến 2020 đạt 44 vụ, truy thu số tiền hơn 17,799 tỷ đồng. Trong đó:
- Theo phạm vi kiểm tra:
Tổng số vụ kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan: 30 vụ. Tổng số vụ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp: 14 vụ.
- Theo nội dung kiểm tra:
Tổng số vụ kiểm tra về tên hàng, mã số: 09 vụ. Tổng số vụ kiểm tra về chứng từ, trị giá: 06 vụ.
Tổng số vụ kiểm tra về gia công, sản xuất xuất khẩu: 07 vụ. Tổng số vụ kiểm tra về nội dung khác: 22 vụ
Về số thuế ấn định tăng thêm (truy thu) từ kết quả KTSTQ:
Hàng năm, Chi cục KTSTQ đều được Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế phân bổ chỉ tiêu thu thuế để phấn đấu thực hiện.
Bảng 2.2. Kết quả truy thu thuế sau thông quan Cục hải quan Thừa Thiên Huế qua các năm (giai đoạn 2015-2020)
Năm Kết quả thu thuế
(tỷ đồng) Ghi chú 2015 5,2 2016 0,173 2017 7,2 2018 0,226 2019 4,198 2020 0,9
(Nguồn: Cục Hải quan Thừa Thiên Huế)
Qua bảng 2.2 cho thấy, kết quả số thu thuế từ công tác kiểm tra sau thơng quan cịn thấp so với số thu ngân sách hàng năm của đơn vị; số thu từng năm chênh lệch lớn, các năm 2015, 2017 và 2019 cao, trong khi các năm 2016, 2018, 2020 giảm nhiều so với năm trước liền kề. Nguyên nhân do:
Năm có số thu cao là do thực hiện kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, năm có số thu thấp là kiểm tra theo kế hoạch đánh giá tuân thủ. Tuy nhiên, qua đây có thể thấy, hàng năm đơn vị phải xây dựng kế hoạch kiểm tra đánh
giá tuân thủ và kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, nhưng cơng tác thu thập, phân tích, xử lý thơng tin để xây dựng kế hoạch và thực hiện kiểm tra sau thơng quan cịn hạn chế, chất lượng đánh giá thông tin, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra chưa cao.
Do vậy, bộ phận kiểm tra sau thông quan căn cứ vào tình hình thực tiễn hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn, tình hình nhân sự hiện có và cơng tác thu thập thông tin về doanh nghiệp và lấy việc thực hiện chỉ tiêu thu thuế làm một trong những chỉ tiêu thi đua đánh giá cuối năm. Kết quả giai đoạn 2016 -2020, bộ phận kiểm tra sau thơng quan đều hồn thành chỉ tiêu kế hoạch cấp trên giao.
Một số vụ việc điển hình vi phạm, gian lận của các doanh nghiệp xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế được phát hiện qua công tác kiểm tra sau thông quan:
Vi phạm về trị giá tính thuế hàng nhập khẩu
Về hình thức gian lận này, bộ phận kiểm tra sáu thông quan đã phát hiện ra các trường hợp sau:
Thực hiện Quyết định số 168/QĐ-HQTTH của Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế về kiểm tra sau thông quan tại trụ sở Công ty cổ phần khai thác sản xuất khoáng sản X – Mã số thuế 330151460Y, từ ngày 30/6/2017 đến ngày 18/7/2017, Đồn kiểm tra sau thơng quan đã tiến hành kiểm tra đối với các hồ sơ xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa đã thơng quan của cơng ty trong thời hạn 5 năm tính từ thời điểm kiểm tra (ngày 29/6/2017) trở về trước và kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ, sổ sách kế toán, các tài liệu, dữ liệu (kể cả dữ liệu điện tử) khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của công ty cổ phần khai thác sản xuất khống sản X.
Qua q trình kiểm tra hồ sơ hải quan cho thấy, từ năm 2014 đến năm 2016, công ty đã làm thủ tục xuất khẩu mặt hàng “cát nhiễm mặn” tại Chi cục hải quan cửa khẩu cảng Chân Mây với khối lượng là 679.102, 01 m3, trị giá 679.102,01 USD. Tuy nhiên, công ty khai báo trị giá tính thuế xuất khẩu hàng hóa khơng đúng quy định tại khoản 1 Điều 20 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Điều 4 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; cụ thể:
Công ty cổ phần khai thác sản xuất khoáng sản X thực hiện dự án “nạo vét thông luồng và tận thu cát nhiễm mặn tại cửa biển Tư Hiền – Tư Dung và Thuận An tỉnh Thừa Thiên Huế để xuất khẩu”; theo hợp đồng xuất khẩu số 2305/55EAPM/HKLS/2014 ngày 23/5/2014 giữa công ty với đối tác (người mua) là công ty HKL Shipping PTE,LTD Singapore, thì giá bán là 1 USD/m3, điều kiện giao hàng FOB (giao hàng lên tàu) tại “vùng dự án” Tư Hiền – Tư Dung. Tuy nhiên, tại phụ lục hợp đồng số 0306/ANNEX/2014 ngày 03/6/2014, hai bên có thỏa thuận là bên mua sẽ tự lo chi phí để thực hiện việc khai thác, vận chuyển, xếp hàng lên tàu chở hàng xuất khẩu, nhưng công ty cổ phần khai thác sản xuất khống sản X khai báo trị giá hàng hóa xuất khẩu mặt hàng cát nhiễm mặn vẫn là 1 USD/m3. Việc không khai báo các khoản chi phí khai thác, vận chuyển, xếp hàng lên tàu chở hàng xuất khẩu theo phụ lục hợp đồng số 0306/ANNEX/2014 là sai quy định. Do vậy, Đoàn kiểm tra đã kết luận:
Doanh nghiệp khai sai trị giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu làm thiếu số thuế phải nộp và đã ban hành Quyết định ấn định thuế với số tiền chênh lệch phải nộp là 7,1 tỷ đồng.
Vi phạm trong lĩnh vực gia công, sản xuất xuất khẩu
Ngày 26/6/2019, Cục Hải quan tỉnh Thừa Thiên Huế ban hành Quyết định số 206/QĐ-HQTTH kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp đối với Công ty TNHH MTV XY Huế, mã số doanh nghiệp 330156902K, từ ngày 8/7/2019 đến ngày 6/8/2019, Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu loại hình gia cơng cho thương nhân nước ngoài trong thời hạn 5 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan đến thời điểm kiểm tra. Đồn kiểm tra đã kiểm tra:
Quy trình sản xuất và năng lực sản xuất Kiểm tra các hợp đồng gia công
Kiểm tra số lượng sản phẩm gia công xuất khẩu
Kiểm tra việc xử lý nguyên phụ liệu, vật tư dư thừa; phế liệu, phế phẩm Kiểm tra số lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu tồn kho kho thực tế với số lượng tồn kho theo hồ sơ khai báo hải quan.
Kết quả kết luận:
Công ty sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu không đúng quy định dẫn đến chênh lệch số lượng giữa tồn kho thực tế so với tồn theo hồ sơ khai báo hải quan. Nguyên nhân là do khai báo định mức không đúng với định mức thực tế sản xuất.
Chuyển tiêu thụ nội địa phế liệu phế phẩm nhưng chưa kê khai thuế với cơ quan hải quan
Với những sai phạm trên, công ty bị Cục hải quan Thừa Thiên Huế ấn định thuế với số tiền trên 2,8 tỷ đồng và xử lý vi phạm hành chính.