Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Loại tài nguyên Số thuế tài nguyên thu được
2018 2019 2020 1 Đất 1,531 2,972 4,317 2 Đá 1,148 2,229 3,238 3 Cát 765 1,486 2,159 4 Tài nguyên khác 382 743 1,079 Tổng cộng 3,826 7,430 10,793
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nơ, 2020)
Thuế tài ngun là một sắc thuế có số thu nhỏ trên tổng số thu nội địa của tỉnh, thêm nữa số lượng các đơn vị phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên là khá ít so với tổng số thu thuế của Chi cục thuế. Tuy nhiên, số thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô cũng tăng đáng kể qua các năm, đạt tỷ lệ tăng trưởng cao, cụ thể: số thu thuế tài nguyên năm 2019 so với năm 2018 tăng 3,604 tỷ đồng và năm 2020 so với năm 2019 tăng 3,363 tỷ đồng.
Nhìn vào tốc độ tăng trưởng số thu NSNN từ thuế tài nguyên, ta có thể thấy được cơng tác quản lý thuế tài ngun đã có được những hiệu quả nhất định. Mặc dù nền kinh tế có nhiều khó khăn, số thu NSNN nội địa có năm cịn giảm so với năm trước, nhưng số thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô vẫn tăng trưởng ở mức cao qua các năm.
2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông
2.3.1. Tổng quan về Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông
31
2.3.1.1. Lịch sử hình thành và nhiệm vụ, quyền hạn
Cùng với sự chia tách và thành lập tỉnh Đắk Nông, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã có Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc phê duyệt Kế hoạch sắp xếp, sáp nhập chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành chi cục thuế khu vực. Từ đó đến nay, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô không ngừng hồn thiện bộ máy tổ chức, tích cực khắc phục khó khăn, nỗ lực, phấn đấu vươn lên hồn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị của Đảng và Nhà nước giao. Số thu ngân sách của tỉnh Đắk Nông năm sau ln tăng cao hơn năm trước, góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và của tỉnh nhà.
Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đắk Nơng, có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn khu vực Cư Jút - Krông Nô theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác.
2.3.1.2. Cơ cấu tổ chức
Bộ máy tổ chức quản lý của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô được thiết lập và phối hợp hoạt động theo mơ hình trực tuyến chức năng. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế được thể hiện ở sơ đồ 2.1.
32
(Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô)
Để tổ chức quản lý tốt nguồn thu thuế tài nguyên, Tổng cục Thuế sẽ phải ban hành các quy trình nghiệp vụ để thực hiện. Tuy nhiên do bộ máy tổ chức thu tại cơ quan thuế các cấp chủ yếu theo mơ hình chức năng nên các quy trình quản lý thu thuế khơng ban hành riêng cho sắc thuế tài nguyên mà được vận hành chung theo chức năng của các quy trình như quy trình xử lý tờ khai thuế; thanh, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế,...
Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô trực thuộc Cục Thuế và chịu sự chỉ đạo song trùng của UBND huyện. Bộ máy Chi cục Thuế được tổ chức theo mơ hình chức năng, gồm:
Chi cục trưởng Đội tổng hợp, nghiệp vụ, dự tốn Đội hành chính, nhân sự, tài vụ Đội trước bạ và thu khác Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội thuế liên xã phường Đội tuyên truyền , hỗ trợ người nộp thuế Đội kê khai, kế toán thuế và tin học Đội kiểm tra, thanh tra thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục phó
33
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô bao gồm 01 Chi cục trưởng, 03 Chi cục phó (Phó Chi cục trưởng) và 09 đội nghiệp vụ thực hiện quản lý về thuế tại địa bàn huyện Krông Nô, cụ thể như sau:
- Chi cục trưởng và Chi cục phó
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn huyện Krơng Nơ.
Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được Chi cục trưởng phân công phụ trách.
- Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô quản lý.
- Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học
Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Kiểm tra và thanh tra thuế
Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
34
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Thực hiện hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, cơng chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
- Đội Trước bạ và thu khác
Thực hiện quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ
Thực hiện cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn
Thực hiện quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên …).
Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế hiện đang hoạt động quản lý theo mơ hình chức năng, kết hợp quản lý theo sắc thuế (thuế tài nguyên) và kết hợp quản lý trực tuyến theo quy định của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế tại Quyết định số 110/QĐ-TCT, trong đó: Ban lãnh đạo chi cục gồm 01 Chi cục trưởng và 04 phó Chi cục trưởng.
2.3.2. Lập dự tốn thu thế tài nguyên
Chu trình NSNN là trình tự thời gian tiến hành các bước trong việc lập, chấp hành và quyết toán NSNN theo sơ đồ 2.4.
35
SƠ ĐỒ CHU TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ QUẢN LÝ THU NSNN
Lập dự tốn trình cấp có thẩm quyền phê duyệt
Chấp hành dự toán ngân sách nhà nước Quyết toán ngân sách nhà nước
Sơ đồ 2.4: Chu trình NSNN là trình tự thời gian tiến hành các bước trong việc lập, chấp hành và quyết toán NSNN (năm kế hoạch)
Hàng năm trên cơ sở Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành, Bộ Tài chính ban hành các thơng tư hướng dẫn về lập dự toán thu, chi, Tổng cục Thuế ban hành các Quyết định về hồ sơ dự toán NSNN hướng dẫn các địa phương tiến hành lập dự toán thu, chi cho năm kế hoạch và dự báo cho các năm tiếp theo (thông thường là 5 năm tiếp theo).
Trên cơ sở đó Chi cục Thuế là đầu mối rà sốt, dự báo các nguồn thu có khả năng phát sinh trên địa bàn, chi tiết đến từng xã, phường, thị trấn (bao gồm cả yếu tố tăng trưởng) tham mưu cho HĐND huyện để lập dự toán thu cho năm
Quốc hội Chính phủ Tỉnh, TP Trực thuộc Trung ương Huyện, tương đương Xã, tương đương
36
kế hoạch, căn cứ vào đó HĐND thẩm định phê duyệt và báo cáo với tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về dự kiến nguồn thu, phê duyệt và giao dự tốn để thực hiện
Thơng thường cơng tác lập dự toán cho năm kế hoạch được thực hiện vào tháng 6 của năm trước (lập báo cáo dự tốn thu vịng 1); bảo vệ dự tốn vịng 2 được thực hiện trong tháng 9 trước năm kế hoạch, trên cơ sở số liệu của các địa phương, UBND tỉnh sẽ tiến hành bảo vệ kế hoạch thu, chi với Trung ương, dự toán cuối cùng được giao cho các địa phương thu (Chi cục Thuế) là dự tốn đã được bảo vệ thành cơng với trung ương. Căn cứ vào tình hình thực tế và kết quả phê duyệt của HĐND tỉnh Đắk Nông, Cục thuế Tỉnh Đắk Nông giao kế hoạch thu cho Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô. Đồng thời, HĐND huyện Krông Nô giao thêm chỉ tiêu phấn đấu thu cho Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô để phấn đấu thu.
Sau khi nhận được chỉ tiêu dự toán, Chi cục Thuế tiến hành triển khai kế hoạch theo các bước cụ thể:
- Tiến hành xây dựng dự toán (chi tiết cho từng địa bàn, đơn vị) cả năm, quý và hàng tháng: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn tiến hành xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện cơng tác dự tốn thu NSNN trên phạm vi quản lý của Chi cục. Để tiến hành xây dựng kế hoạch dự toán thu, Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán tham mưu cho lãnh đạo Chi cục giao cho các Đội xây dựng kế hoạch theo chức năng, nhiệm vụ của từng Đội và tổng hợp thành kế hoạch dự toán thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô trên phạm vi quản lý của Chi cục.
Việc xây dựng và giao chỉ tiêu dự toán thu thuế tài nguyên cũng được tổng hợp chung vào dự toán thu hàng năm của đơn vị, trong đó chi tiết từng khoản thu, sắc thuế.
37
Trong những năm qua, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ ln tn thủ quy trình lập dự tốn thu thuế và tích cực thực hiện các giải pháp để hoàn thành kế hoạch được giao.
2.3.3. Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế và quyết tốn thuế
Cơng tác này được thực hiện theo quy trình kê khai, nộp thuế và kế tốn thuế, do Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học và Thu khác giữ vai trị chính trong vấn đề tiếp nhận, kiểm soát hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp (trong đó cả doanh nghiệp tài nguyên, khoáng sản) trên ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (hiện nay 100% doanh nghiệp đang hoạt động và kê khai thuế đã ứng dụng thành công hệ thống hỗ trợ kê khai thuế, viết tắt là HTKK).
Bộ phận Kê khai và kế toán thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới công tác theo dõi việc kê khai, nộp tờ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của người nộp thuế vào phần mềm quản lý thuế. Đối với thuế tài nguyên, công việc quản lý phát sinh liên quan tới xử lý dữ liệu kê khai trên tờ khai thuế tài nguyên, quản lý nộp tờ khai đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị, đồng thời rà sốt các dấu hiệu rủi ro trong q trình kê khai thuế của doanh nghiệp, cụ thể các dấu hiệu rủi ro: Tăng bất thường về doanh thu; kê khai nhiều tháng, quý không phát sinh doanh thu, hoặc kê khai đều đặn các tháng có doanh thu tương đương… trên cơ sở các dấu hiệu này bộ phận kê khai - kế toán thuế lập và chuyển hồ sơ cho đội kiểm tra nghiên cứu để đưa vào diện quản lý rủi ro và lập kế hoạch kiểm tra bất thường.
38
Bảng số 2.5: Kết quả quản lý kê khai thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô
STT Chỉ tiêu 2018 2019 2020 Tỷ lệ %
2019/2018 2020/2019
1 Số tờ khai thuế phải
nộp 156 204 252 130,77 123,53 2 Số tờ khai thuế đã nộp 156 204 252 130,77 123,53 3 Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn 153 201 251 131,37 124,88 4 Số tờ khai đã nộp/số tờ khai thuế phải nộp
(%) 100 100 100 100 100 5 Số tờ khai đã nộp đúng hạn/số tờ khai thuế đã nộp (%) 98 98,5 99,6 100,51 101,12
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, 2020)
Qua bảng số 2.5: Cho thấy, công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên được thực hiện khá đầy đủ theo quy định. Thuế tài nguyên là loại thuế kê khai theo tháng và được thực hiện quyết tốn theo năm tài chính. Năm 2018, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (98% nộp đúng hạn); năm 2019, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (98,5% nộp đúng hạn); năm 2020, 100% số tờ khai thuế tài nguyên đã nộp (99,6% nộp đúng hạn). Như vậy, hầu hết các chỉ tiêu của năm sau đều tăng so với năm trước, mặc dù số doanh nghiệp phát sinh đăng ký kinh doanh tăng qua từng năm. Điều đó thể hiện việc doanh nghiệp hiểu và chấp hành việc kê khai thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng đã có những chuyển biến hết sức tích cực. Đây là một trong những
39
thuận lợi rất lớn trong cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng.
Bảng số 2.6: Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu Năm Số tờ khai thuế tài
nguyên đã nộp
Số tờ khai thuế khai đúng các chỉ
tiêu
Tỷ lệ tờ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu (%)
2018 156 151 96,8
2019 204 202 99
2020 252 250 99,2
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, 2020)
Qua bảng số 2.6: cho thấy, tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên khai đúng các chỉ tiêu rất cao, năm 2018 là 96,8%; năm 2019 là 99%; năm 2020 là 99,2%. Cho thấy các đơn vị thực hiện rất tốt việc kê khai thuế tài nguyên theo đúng các chỉ tiêu quy định.
Bảng số 2.7: Tỷ lệ chứng từ nộp thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu Năm Số chứng từ nộp
thuế tài nguyên
Số chứng từ có sai sót Tỷ lệ chứng từ có sai sót (%) 2018 171 25 14,6 2019 223 14 6,3 2020 246 10 4,1
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, 2020)
Qua bảng số 2.7: Cho thấy, các đơn vị khai thác thuế tài nguyên thường có sai sót trong khi nộp tiền vào NSNN do nhầm mục, tiểu mục NSNN hoặc do ghi không đúng địa chỉ khai thác tài nguyên mà ghi theo địa chỉ trụ sở làm việc, điều này gây khó khăn cho cơng tác kế tốn thuế tài nguyên, phát sinh nhiều
40
công việc liên quan tới điều chỉnh số thu với Kho bạc Nhà nước. Năm 2018 có 14,6% số chứng từ có sai sót; năm 2019 có 6,3% số chứng từ có sai sót; năm