Chương 2
TỔNG QUAN
Chương 2 sẽ giới thiệu về cơ sở lý thuyết bao gồm các khái niệm về vốn đầu tư XDCB, Khái niệm Ngân sách nhà nước, Điều kiện cấp phát vốn đầu tư XDCB, Các hình thức thanh tốn vốn đầu tư XDCB, Vấn đề chậm thanh toán vốn đầu tư XDCB. Một số nghiên cứu trong nước và quốc tế đã được công bố.
2.1 Khái niệm về vốn đầu tư XDCB [3] 2.1.1 Vốn đầu tư:
Vốn đầu tư trong nền kinh tế thị trường, việc tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các tài sản cố định là điều kiện quyết định đến sự tồn tại của mọi chủ thể kinh tế, để thực hiện được điều này, các tác nhân trong nền kinh tế phải dự trữ tích luỹ các nguồn lực. Khi các nguồn lực này được sử dụng vào quá trình sản xuất để tái sản xuất ra các tài sản cố định của nền kinh tế thì nó trở thành vốn đầu tư.
Vậy vốn đầu tư chính là tiền tích luỹ của xã hội của các cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ là vốn huy động của dân và vốn huy động từ các nguồn khác, được đưa vào sử dụng trong quá trình tái sản xuất xã hội nhằm duy trì tiềm lực sẵn có và tạo tiềm lực mới cho nền sản xuất xã hội.
2.1.2 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng cơ bản:
Nguồn vốn đầu tư XDCB là toàn bộ những chi phí để đạt được mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát thiết kế và xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự tốn.
2.1.3 Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB
Vốn đầu tư XDCB được hình thành từ các nguồn sau:
Nguồn trong nước:
Đây là nguồn vốn có vai trị quyết định tới sự phát triển kinh tế của đất nước, nguồn này chiếm tỷ trọng lớn, nó bao gồm từ các nguồn sau:
Vốn ngân sách nhà nước: Gồm ngân sách TW và ngân sách địa phương , được hình thành từ sự tích luỹ của nền kinh tế, vốn khấu hao cơ bản và một số nguồn khác
- Vốn tín dụng đầu tư ( do ngân hàng đầu tư phát triển và quĩ hỗ trợ phát triển quản lý ) gồm: Vốn của nhà nước chuyển sang, vốn huy động từ các đơn vị kinh tế và các tầng lớp dân cư, dưới các hình thức, vốn vay dài hạn của các tổ chức tài chính tín dụng quốc tế và người Việt Nam ở nước ngoài.
-Vốn của các đơn vị sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuộc các thành phần kinh tế khác.
Vốn nước ngoài:
Nguồn này có vai trị hết sức quan trọng trong q trình đầu tư XDCB và sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia. Nguồn này bao gồm Vốn viện trợ của các tổ chức quốc tế như WB , ADB, các tổ chức chính phủ như JBIC ( OECF), các tổ chức phi chính phủ ( NGO). Đây là nguồn (ODA) Vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi thơng qua hình thức 100 % vốn nước ngồi, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh.
Nội dung của vốn đầu tư XDCB bao gồm các khoản chi phí gắn liền với hoạt động đầu tư XDCB, nội dung này bao gồm:
Vốn cho xây dựng và lắp đặt
- Vốn cho hoạt động chuẩn bị xây dựng và chuẩn bị mặt bằng
- Những chi phí xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình, nhà xưởng, văn phòng làm việc, nhà kho, bến bãi,…
- Chi phí cho cơng tác lắp đặt máy móc, trang thiết bị vào cơng trình và hạng mục cơng trình.
- Chi phí để hồn thiện cơng trình
Vốn mua sắm máy móc thiết bị: Đó là tồn bộ các chi phí cho cơng tác mua
sắm và vận chuyển bốc dỡ máy móc thiết bị được lắp vào cơng trình. Vốn mua sắm máy móc thiết bị bao gồm được tính bao gồm: giá trị máy móc thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo quản bốc dỡ, gia công, kiểm tra trước khi giao lắp các công cụ, dụng cụ.
Vốn kiết thiết cơ bản khác bao gồm:
- Chi phí kiến thiết cơ bản được tính vào giá trị cơng trình như chi phí cho tư vấn đầu tư, đền bù, chi phí cho quản lý dự án, bảo hiểm, dự phòng, thẩm định, …
- Các chi phí kiến thiết tính vào tài sản lưu động bao gồm chi phí cho mua sắm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định hoặc chi phí cho đào tạo.
- Những chi phí kiến thiết cơ bản khác được nhà nước cho phép khơng tính vào giá trị cơng trình (do ảnh hưởng của thiên tai, những nguyên nhân bất khả kháng.
2.1.4 Phân loại vốn đầu tư Xây dựng cơ bản:
Tuỳ theo từng mục đích nghiên cứu mà người ta phân loại vốn đầu tư Xây dựng cơ bản thành các tiêu thức khác nhau. Nhưng nhìn chung các cách phân loại này, đều phục vụ cho công tác quản lý tốt hơn đối với hoạt động đầu tư XDCB.
Ta có thể xem xét một số cách phân loại sau đây:
Theo nguồn vốn:
Gồm vốn ngân sách nhà nước, vốn tín dụng đầu tư , vốn của các cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ; vốn vay nước ngoài, vốn hợp tác liên doanh với nước ngoài, vốn của dân. Theo cách này, chúng ta thấy được mức độ đã huy động của từng nguồn vốn, vai trị của từng nguồn để từ đó đưa ra các giải pháp huy động và sử dụng nguồn vốn cho đầu tư XDCB có hiệu quả hơn.
Theo hình thức đầu tư:
Gồm vốn đầu tư xây dựng mới, vốn đầu tư khôi phục, vốn đầu tư mở rộng đổi mới trang thiết bị. Theo cách này cho ta thấy, cần phải có kế hoạch bố trị nguồn vốn cho đầu tư XDCB như thế nào cho phù hợp với điền kiện thực tế và tương lai phát triển của các ngành, của các cơ sở.
Theo nội dung kinh tế:
- Vốn cho xây dựng lắp đặt
- Vốn cho mua sắm máy móc thiết bị - Vốn kiến thiết cơ bản khác.
Như vậy hoạt động đầu tư XDCB có vai trị rất quan trọng trong q trình phát triển của mỗi quốc gia nói chung và của các cơ sở sản xuất kinh doanh nói riêng. Để phân tích cụ thể vai trị hoạt động này chúng ta phải sử dụng các chỉ tiêu phản ánh kết quả và hiệu quả của hoạt động đầu tư XDCB.
2.2 Khái niệm vốn Ngân sách nhà nước:
Vốn ngân sách nhà nước (Luật ngân sách, 2015) là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Nguồn vốn Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân.
Các dự án ĐTXD sử dụng nguồn vốn Nhà nước
- Các dự án Chuẩn bị đầu tư - Các dự án đang thực hiện đầu tư
- Các dự án Đầu tư theo mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể
2.3 Điều kiện cấp phát vốn đầu tư XDCB:
Để đảm bảo cho cơng tác XDCB tiến hành đúng trình tự, đảm bảo các nguyên tắc cấp phát vốn đầu tư XDCB, các dự án đầu tư thuộc đối tượng cấp phát của Ngân sách nhà nước muốn được cấp phát vốn đầu tư XDCB phải có đủ các điều kiện sau:
Thứ nhất: Phải có đầy đủ thủ tục đầu tư và xây dựng.
Thủ tục đầu tư và xây dựng là những quyết định văn bản ... của cấp có thẩm quyền cho phép được đầu tư dự án theo chương trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước. Nó là kết quả của các bước chấp hành trình tự đầu tư và xây dựng. Chỉ khi nào hoàn tất các thủ tục đầu tư và xây dựng như quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép tiến hành công tác chuẩn bị đầu tư, báo cáo nghiên cứu khả thi và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, thiết kế dự tốn được duyệt …thì dự án mới được phép ghi vào kế đầu tư XDCB và mới được phép cấp phát vốn theo kế hoạch, thiết kế dự toán được duyệt
Thứ hai: Cơng trình đầu tư phải được ghi vào kế hoạch vốn đầu tư XDCB
năm .
Khi cơng trình được ghi vào kế hoạch đầu tư nghĩa là dự án đã được tính tốn về hiệu quả kinh tế mang lại cho nền kinh tế quốc dân, tính tốn về phương án
đầu tư về nguồn vốn đầu tư và đã cân đối được khả năng cung cấp nguyên vật liệu, khả năng thi công dự án. Chỉ khi nào dự án được ghi trong kế hoạch đầu tư XDCB mới đảm bảo về mặt thủ tục đầu tư, xây dựng và mới có nguồn vốn của NSNN đảm bảo cho việc cấp phát vốn đầu tư XDCB được thực hiện
Thứ ba: Phải có ban quản lý cơng trình được thành lập theo quyết định của
cấp có thẩm quyền
Các cơng trình đầu tư cần thiết phải có bộ phận quản lý dự án để thực hiện các thủ tục đầu tư và xây dựng; để quản lý sử dụng và quyết toán vốn đầu tư của dự án, để kiểm tra giám sát quá trình đầu tư xây dựng dự án, đảm bảo sử dụng vốn đúng kế hoạch và có hiệu quả. Vì vậy chỉ khi có ban quản lý dự án được thành lập thì các quan hệ về phân cấp thanh toán mới được thực hiện, nên đảm bảo đúng chế độ Nhà nước quy định
Thứ tư : Đã tổ chức đấu thầu tuyển chọn tư vấn mua sắm vật tư thiết bị, xây
lắp theo quy định của chế độ đấu thầu (trừ những dự án được phép chỉ định thầu) Để thực hiện dự án đầu tư, các ban quản lý dự án, chủ đầu tư phải tuyển chọn thầu để thực hiện thi công xây lắp, mua sắm vật tư thiết bị theo yêu cầu đầu tư của dự án. Trong cơ chế thị trường việc đấu thầu để tuyển chọn thầu là hết sức cần thiết. Mục đích của việc tổ chức đấu thầu là để chọn được những đơn vị thi cơng xây lắp có trình độ quản lý tốt, tổ chức thi công nhanh hợp lý đảm bảo chất lượng và giá thành hợp lý. Sau khi đã chọn thầu các đơn vị chủ đầu tư phải kí kết hợp đồng thi cơng về mua sắm máy móc thiết bị; các chủ đầu tư theo dõi quản lý và tổ chức thanh toán cho các đơn vị nhận thầu theo những điều đã kí kết trong hợp đồng. Vì vậy nếu khơng có đấu thầu để chọn thầu thi cơng thì việc xây dựng dự án khơng thể được thực hiện và việc cấp vốn đầu tư khơng thể có
Thứ năm: Các cơng trình đầu tư chỉ được cấp phát khi có khối lượng cơ bản
hồn thành đủ điều kiện được cấp vốn thanh toán hoặc đủ điều kiện được cấp vốn tạm ứng
Sản phẩm XDCB do các đơn vị thi công xây lắp (đơn vị trúng thầu hoặc chỉ định thầu) thực hiện thơng qua q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây
lắp theo hợp đồng đặt hàng của các chủ đầu tư (chủ cơng trình). Chính vì vậy khi nào có khối lượng xây dựng cơ bản hồn thành (sản phẩm XDCB hồn thành - Bộ phận cơng trình, hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành của đơn vị xây lắp bàn giao theo đúng những điều đã ghi trong hợp đồng (đã được nghiệm thu - có trong kế hoạch thiết kế, dự tốn) thì chủ đầu tư mới được thanh tốn cho khối lượng hồn thành đó .
Đối với việc mua sắm máy móc thiết bị và đối với phần thi công xây lắp đấu thầu, để đảm bảo nhu cầu vốn cho việc mua sắm thiết bị, dự trữ vật tư ... thì các đơn vị mua sắm thi công được tạm ứng trước (cấp phát tạm ứng) nhưng phải đảm bảo các điều kiện của tạm ứng đã quy định để đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả
2.4 Các hình thức thanh tốn vốn đầu tư XDCB: Cấp phát, thanh toán vốn
đầu tư XDCB bao gồm 2 khâu: - Cấp phát và thu hồi tạm ứng
Cấp phát tạm ứng nhằm đảm bảo vốn cho các đơn vị trong việc thực hiện thi công, xây lắp, mua sắm thiết bị, thuê tư vấn, đền bù giải phóng mặt bằng. Khi chưa có khối lượng hồn thành về những công việc này tạo điều kiện cho các đơn vị thực hiện được kế hoạch đầu tư cơ bản và hoàn thành dự án đúng kỳ hạn.
- Thanh tốn khối lượng hồn thành
Cấp phát khối lượng xây dựng cơ bản hồn thành là nội dung chính của cấp phát vốn đầu tư XDCB. Vì lúc này tiền vốn mới thực sự được cấp ra cho việc thực hiện đầu tư xây dựng dự án, là khâu có tác dụng quyết định đảm bảo cấp phát đúng thiết kế, đúng kế hoạch và dự toán được duyệt.
Trong q trình cấp phát thanh tốn cần phối hợp với các ngành chủ quản, tăng cường kiểm tra giám sát để quản lý hoạt động đầu tư có hiệu quả hơn.
2.5 Vấn đề chậm thanh toán vốn đầu tư XDCB
Khái niệm chậm thanh toán: Theo nghiên cứu này chậm thanh toán là sự chậm trễ giải ngân vốn so với kế hoạch vốn đầu tư được giao trong năm.
Hình 2.1: Quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn thực hiện đầu tư XDCB (Quyết định
5657/QĐ-KBNN của Kho bạc nhà nước, 2016)
Tình hình chung cả nước [4]: kết quả giải ngân 11 tháng năm 2016 gấp 1,9 lần so với 7 tháng năm 2016; một số bộ, ngành trung ương và địa phương đã cơ bản giải ngân hết kế hoạch vốn được giao. Tỷ lệ giải ngân vốn ngân sách nhà nước chỉ đạt 70,2% kế hoạch, trong đó vẫn cịn 12 bộ, ngành trung ương và 01 địa phương giải ngân dưới 50% kế hoạch vốn ngân sách nhà nước; vốn trái phiếu Chính phủ giải ngân đạt kết quả rất thấp, chỉ đạt 46,6% so với kế hoạch, trong đó có 02 bộ và 15 địa phương giải ngân dưới 50% kế hoạch vốn trái phiếu Chính phủ.
Tình hình thực hiện đầu tư XDCB tại tỉnh Kiên Giang: Qua 9 tháng đầu năm 2015 [1]: Giá trị khối lượng hoàn thành trong đầu tư xây dựng cơ bản của tỉnh đạt hơn 2.024 tỷ đồng, bằng 42% kế hoạch; giá trị giải ngân trên 2.478 tỷ đồng, đạt 51% kế hoạch.
2.6 Các nghiên cứu trong nước
Bên cạnh đó cũng có rất nhiều nhà khoa học, giáo sư, tiến sĩ, luận văn thạc sỹ đã nghiên cứu về hồn thiện kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân
học cũng được đề cập đến các nội dung như: Luận văn Thạc sỹ của Nguyễn Văn Mạnh [5] đề cập đến Hồn thiện kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước cấp tỉnh tại KBNN Bắc Ninh; Nghiên cứu việc tổ chức, quản lý và thực hiện các hoạt động nghiệp vụ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN; Nghiên cứu, đánh giá tình hình thực hiện cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN cấp tỉnh tại KBNN Bắc Ninh. Các yếu tố ảnh hưởng, thuận lợi, khó khăn trong việc thực hiện giải ngân vốn cho các CĐT, BQLDA tham gia trong qúa trình thực hiện dự án.
Kết quả của những cơng trình nghiên cứu đã phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chậm thanh toán vốn XDCB của Nguyễn Thị Liên [6] đã nêu được:
- Về cơ chế chính sách: Khi phân tích về 2 khoản chi đầu tư và chi thường xuyên của CTMTQG, chúng ta dễ thấy rằng 2 hai khoản chi này có tính chất khác nhau (một bên là chi thường xuyên ổn định theo định mức chế độ hàng tháng, q, năm cịn chi đầu tư là khơng ổn định theo giai đoạn đầu tư và tiến độ thực hiện dự án). Tuy nhiên theo chế độ hiện hành thì lại quy định gần như là một cơ chế quản lý chung cho cả hai loại chi này. Đây chính là sự bất hợp lý. Kết thúc năm tài chính số vốn chi đầu tư phát triển chưa hết chuyển năm sau thực hiện thủ tục xét chuyển khó