2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGOAN KIÊN
2.5. Kế tốn doanh thu, chi phí, kết quả
2.5.1.1. Khái quát doanh thu
Chỉ tiêu Mã số Năm 2021 Năm 2020
1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 1 106.006.719.127 77.624.378.100
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10=01-02) 10 106.006.719.127 77.624.378.100
4. Giá vốn hàng bán 11 96.262.143.849 74.944.070.313
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20=10-11) 20 9.744.575.278 2.680.307.787
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 380.088 546.581
7. Chi phí tài chính 22 2.805.156.547 2.222.897.809
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.805.156.547 2.222.897.809
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 5.711.918.906 4.059.963.115
doanh (30=20+21-22-24)
10. Thu nhập khác 31 902.796.447 5.224.132.788
11. Chi phí khác 32 239.497.120 4.358.837
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 663.299.327 5.219.773.951
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50 1.891.179.240 1.617.767.395
14. Chi phí thuế TNDN 51 378.235.848 323.553.479
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50-51) 60 1.512.943,392 1.294.213.916
(Trích từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các loại hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong một thời kỳ nhất định. Đây cũng là bộ phận doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH Ngoan Kiên. Bên cạnh doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và dịch vụ, Cơng ty cịn có doanh thu từ hoạt động tài chính (bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng; chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, vật tư) và doanh thu khác.
Nguyên tắc kế toán: Đơn vị áp dụng nguyên tắc kế tốn theo điều 56 Thơng tư 133/2016/TT-BTC. Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.
Từ đó, Cơng ty TNHH Ngoan Kiên đã đưa ra những điều kiện ghi nhận doanh thu như sau:
+ Đơn vị đã chuyển giao phần lớn rủi ro cũng như lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.
+ Đơn vị khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hay quyền kiểm sốt hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ Đơn vị cần xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch phát sinh. + Đơn vị đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch phát sinh.
2.5.1.2. Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán cần sử dụng: + Phiếu thu;
+ Giấy báo có từ ngân hàng; + Hóa đơn GTGT;
+ Giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng; + Và một số chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: Công ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
+ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong một kỳ kinh doanh. Hiện Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2.
+ Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” phản ánh từ doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng và các khoản chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa và dịch vụ.
Vận dụng tài khoản: Vào ngày 13 tháng 8 năm 2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên đã bán 50 hộp gạch lát 600*600 Ceramic LXC6101 A3 cho Cơng ty Phụ kiện Bình Minh, tổng tiền hàng là 3.730.900 VNĐ (giá bán chưa bao gồm thuế, thuế 10%). Cơng ty hạch tốn
Nợ TK 112: 4.103.990
Có TK 511: 3.730.900 Có TK 3331: 373.090 Sổ kế tốn:
+ Sổ kế tốn tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản; Sổ nhật ký bán hàng; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ nhật ký chi tiền.
+ Các sổ khác có liên quan: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết các tài khoản 511, 515 và sổ quỹ tiền mặt.