2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGOAN KIÊN
2.5. Kế tốn doanh thu, chi phí, kết quả
2.5.2.1. Khái quát quy trình thực hiện
Chỉ tiêu Mã số Năm 2021 Năm 2020
1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 1 106.006.719.127 77.624.378.100
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 106.006.719.127 77.624.378.100
4. Giá vốn hàng bán 11 96.262.143.849 74.944.070.313
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20=10-11) 20 9.744.575.278 2.680.307.787
7. Chi phí tài chính 22 2.805.156.547 2.222.897.809
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.805.156.547 2.222.897.809
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 5.711.918.906 4.059.963.115
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30=20+21-22-24) 30 1.227.879.913 (3.602.006.556)
10. Thu nhập khác 31 902.796.447 5.224.132.788
11. Chi phí khác 32 239.497.120 4.358.837
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 663.299.327 5.219.773.951
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50 1.891.179.240 1.617.767.395
14. Chi phí thuế TNDN 51 378.235.848 323.553.479
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60=50-51) 60 1.512.943,392 1.294.213.916
(Trích từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021)
Qua báo cáo trên, ta có thể thấy chi phí của doanh nghiệp đến từ các nguồn sau:
+ Giá vốn hàng bán: là tồn bộ chi phí liên quan đến hàng hóa, bao gồm tất cả chi phí chuyển đổi, chi phí mua và các chi phí phát sinh trong việc đưa hàng tồn kho đến trạng thái sẵn sàng sử dụng và tiêu thụ.
+ Chi phí tài chính (hay cịn là chi phí lãi vay): là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến các khoản vay của cơng ty.
+ Chi phí quản lý kinh doanh: là những khoản chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh, các chi phí có liên quan đến hoạt động chung của cơng ty như chi phí văn phịng phẩm,
+ Cùng một số chi phí khác.
Ngun tắc ghi nhận chi phí: Cơng ty tuân thủ điều 59 của thơng tư 133/2016/TT- BTC về việc ghi nhận chi phí. Trong đó, chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai.
2.5.2.2. Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán cần sử dụng
+ Giá vốn hàng bán: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu chi...
+ Chi phí bán hàng: Bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL); Bảng tính trích khấu hao tài sản cố định (MS06/TSCĐ); Chi phí dịch vụ mua ngồi, căn cứ vào hóa đơn GTGT, chứng từ mua khác; Chi phí bằng tiền, căn cứ vào phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, tạm chi...
+ Chi phí quản lý kinh doanh: Hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,...
Tài khoản sử dụng: Công ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
+ Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh giá trị vốn của hàng hóa. + Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính, chủ yếu đến từ chi phí lãi vay.
+ Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hóa của cơng ty, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh.
Vận dụng tài khoản: Ngày 10 tháng 8 năm 2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên chi tiền mặt cho cửa hàng thiết bị văn phòng Đại Tân số tiền 5.000.000 đồng về việc thuê máy photo phục vụ nhân viên Công ty.
Nợ TK 642: 5.000.000
Sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản.
+ Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản: 632, 635, 642 và sổ quỹ tiền mặt.