KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHMTV THƯƠNG MẠ

1.4.2 .Nội dung kết quả tiêu thụ

2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHMTV THƯƠNG MẠ

TỔNG HỢP BẢO HÂN

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH MTV Thương mại tổng hợp Bảo Hân

- Tên tiếng anh: BAO HAN GENERALTRADING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: BAO HAN GENERALTRADING COMPANY LIMITED - Địa chỉ: 102 Lý Thái Tổ, Phường Thạc Gián, Quận Thanh Khê, Thành Phố Đà Nẵng

- Hình thức sở hữu vốn: cơng ty TNHH - Đại diện pháp luật: Lê Hà Bách

- Ngày cấp: 10/05/2017 - Mã số thuế: 0401830939

2.1.2. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh

Ngành nghề chính: bán bn đồ dùng khác cho gia đình

2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý

2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý

Bộ máy tổ chức của công ty thực hiện theo phương pháp quản lý trực tiếp, Giám đốc có thể nắm bắt được tình hình, thực trạng kinh doanh của cơng ty để có thể kịp thời ra các quyết định đúng đắn và hợp lý.

Hiện nay, cơng ty có một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, có tinh than trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc

Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH MTV Thương mại tổng hợp Bảo Hân

Chú thích: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

- Giám đốc: là người điều hành và chiu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty. Xem xét bổ nhiệm, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên đảm bảo hoạt động của cơng ty có hiệu quả và lâu dài.

- Phó Giám đốc: Là người hỗ trợ cho Giám đốc trong việc quản lý, điều hành công ty, hoạt động theo sự chỉ đạo của Giám đốc, triển khai các cơng việc giám đốc giao phó. Phó Giám đốc có thể thay mặt Giám đốc để quản lý cơng việc, ký và chịu trách nhiệm về các văn bản, các công việc được uỷ quyền khi Giám đốc đi vắng.

- Phịng hành chính: Hỗ trợ Giám đốc về cơng tác hành chính, tổ chức, điều động nhân lực. Bộ phận này làm công việc quản lý hồ sơ nhân viên, thực hiện chế độ bảo hiểm, giải quyết chế độ chính sách với cán bộ, cơng nhân viên chức cơng ty. Ngồi ra cịn thiết lập ban bảo vệ đảm bảo cơng tác an ninh và cơ sở vật chất cho công tác điều hành hàng ngày, tổ chức chăm lo đời sống tin thần, sức khoẻ cho nhân viên, chịu trách nhiệm tiếp khách và hội nghị.

Giám đốc Phó Giám đốc Phịng Kinh doanh Phịng Hành chính Phịng Tài chính- Kế tốn

- Phịng kinh doanh: Là bộ phận có nhiệm vụ lên kế hoạch phân phối tiêu thụ hàng hố, xây dựng mối quan hệ tích cực với khách hàng, đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảng cáo để nâng cao tiêu thụ.

2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn

2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn

Chú thích: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Làm chức năng phụ trách công việc chung của phịng, tổ chức thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn của cơng ty, đồng thời kiêm ln nhiệm vụ của mộ kế tốn tổng hợp, là phản ánh các số liệu từ bộ phận kế tốn khác, tập hợp chi phí, lên sổ tổng hợp.

- Kế tốn hàng hố: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập- xuất – tồn kho dựa trên hố đơn, chứng từ, đồng thời kiêm luôn nhiệm vụ của một thủ kho, theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hố của cơng ty.

- Kế tốn cơng nợ: Theo dõi các khoản phải thu – phải trả của công ty với khách hàng, các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ và phải thu khác. Đồng thời cịn lập báo cáo cơng nợ, lập bảng lương và các khoản trích theo lương.

KẾ TỐN TRƯỞNG – KẾ TỐN TỔNG HỢP

Kế tốn hàng hố Kế tốn cơng nợ Kế tốn chi phí Thủ quỹ

- Kế tốn chi phí: Theo dõi và phản ánh tình hình biến đổi các khoản chi phí như: chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, … Tập hợp các khoản chi phí này báo cáo lên kế toán tổng hợp.

- Thủ quỹ: căn cứ phiếu thu chi do kế toán lập, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và sổ chi tiết tiền mặt.

2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty

- Niên độ kế toán: bắt dầu từ 01/01 và kết thức ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính GVHB: Theo phương pháp bình qn gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: hình thức sổ Nhật kí chung

2.1.4.4. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty

Theo thông tư 133/2016 - TT/ BTC

Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ Nhật kí chung

Chú thích:

Ghi hàng ngày

Nhật kí đặc biệt SỔ NHẬT KÍ CHUNG Sổ, thẻ kế tốn chi

tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp

chi tiết Bảng cân đối

phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

(Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Vì là cơng ty vừa và nhỏ nên cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn excel.

2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HÂN

2.2.1. Một số phương thức tiêu thụ chủ yếu tại công ty

Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Bảo Hân kinh doanh buôn bán đồ dùng khác cho gia đình phục vụ nhu cầu khá thiết yếu trong sinh hoạt của con người. Bởi vậy các mặt hàng được tiêu thụ khá đều đặn với số lượng tương đối nhiều.

Hiện tại công ty áp dụng 2 phương thức bán hàng chủ yếu: phương thức bán trực tiếp và bán cho các nhà phân phối.

+ Đối với phương thức bán hàng trực tiếp: Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh tốn. Cơng ty chủ yếu bán cho khách nội địa.

+ Hình thức bán hàng qua nhà phân phối: đối với giao dịch mua bán dựa trên các đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế do khách hàng cung cấp qua điện thoại hay email. Trên cơ sở đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế công ty sẽ kiểm tra, xem xét mức độ thoả thuận về việc cung cấp hàng hố, chi phí liên quan. Từ đó sẽ chấp nhận hay từ chối đơn hàng.

2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Bảo Hân

2.2.2.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

-Hóa đơn thuế GTGT bán hàng - Phiếu thu

2.2.2.2. Kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty

Tài khoản sử dụng: để theo dõi doanh thu bán và cung cấp dịch vụ hàng phát

sinh trong kỳ kế toán , kế toán sử dụng tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 511 có 2 tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tuy nhiên trong kỳ kế tốn khơng hạch tốn dữ liệu vào TK 5113

 Chứng từ sử dụng :

Hoá đơn GTGT, phiếu thu,… Sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511

 Nội dung một số nghiệp vụ chủ yếu

Ngày 05/10/2020 công ty xuất bán một lơ hàng hóa cho cơng ty TNHH Phúc Lợi Việt với tổng số tiền ghi trên hóa đơn là 1.000.000 đồng, HĐ số 0000099 bao gồm thuế GTGT 10%

Phiếu thu theo số HĐ 0000099

Thu tiền bán hàng của công ty TNHH Phúc Lợi Việt ngày 05/10/2020 theo số phiếu chi 00038

Ngày 08/10/2020 công ty xuất bán một lơ hàng hóa cho cơng ty TNHH Kiến trúc xây dựng và nội thất Mộc Thiên Vương với tổng số tiền ghi trên hóa đơn là 16.600.000 đồng, HĐ số 000101 bao gồm thuế GTGT 10%

Sổ cái TK 511

 Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán , kế toán sử dụng

 Chứng từ sử dụng : sổ cái TK 632

Sổ Cái TK 632

2.2.2.3. Kế tốn nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tạicơng ty cơng ty

a, Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi mọi chi phí phát sinh trong kỳ, kế toans ử dụng chung một tài khoản. TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Để phản ánh các chi phí phát sinh trong kỳ. Các chi phí quản lý chung thực tế phát sinh của cơng ty gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công tác, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại, cước viễn thơng,…), chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị,..).

Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương bộ phận quản lý, chi phí văn phịng. Cuối kỳ kết chuyển chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn dịch vụ, hoá đơn GTGT, phiếu chi - Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết TK 6422

 Nội dung một số nghiệp vụ chủ yếu:

Ngày 31/10/2020 công ty lập phiếu chi thanh toán tiền nhà với số tiền là 8.500.000 đồng. Lập phiếu chi số 037 cho người nhận là Nguyễn Thị Xuân.

Ngày 02/11/2020 chi thanh toán tiền mua ghế văn phịng cho Đại lý nội thất Hồ Phát với số tiền là 600.000 đồng thheo phiếu chi số 03

Ngày 25/12/2020 chi thanh tốn tiền nước cho cơng ty Cấp nước Đà Nẵng với số tiền là 332.000 đồng theo Phiếu chi số 003.

Sổ nhật ký chung

2.2.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty

2.2.3.1. Các chỉ tiêu xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH thương mại tổnghợp Bảo Hân hợp Bảo Hân

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của công ty trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động bao gồm: kết quả hoặt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoặt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa Doanh thu thuần và trị giá giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh ( bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).

- Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu hoặt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoặt động khác: là số chênh lệchk giữa các khoản thu nhập và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Chứng từ, sổ sách sử dụng: sổ chi tiết 911, sổ cái 911

2.2.3.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thương mại tổng hợp Bảo Hân

Sổ NKC phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ:

Bảng báo cáo kết quả tiêu thụ quý 4 năm 2020

Công ty TNHH MTV Thương mại Tổng hợp Bảo Hân

102 Lý Thái Tổ - Phường Thạc Gián- Quận Thanh Khê- Đà Nẵng

BÁO CÁO KẾT QUẢ LỢI NHUẬN TIÊU THỤ Quý 4, năm 2020 ST T Chỉ tiêu Thuyết minh Số quý 4 (1) (2) (3) (4)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 180,500,001

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)

180,500,001

4 Giá vốn hàng bán 146,465,964

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)

34,034,037

6 Chi phí quản lý kinh doanh 107,295,465

Chương 3

MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI TỔNG HỢP BẢO HÂN

3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊUTHỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HÂN

Công ty TNHH MTV Thương mại tổng hợp Bảo Hân là một doanh nghiệp thương mại kinh doanh chủ yếu các mặt hàng đồ dùng khác dành cho gia đình, phục vụ nhu cầu của con người nói riêng và một số doanh nghiệp nói chung. Đây là một trong những mặt hàng thu hút một lượng cầu khá lớn trên thị trường. Bởi thế mà các công ty đối thủ đã và đang xuất hiện ngày một nhiều, khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại trở nên khó khan, việc cạnh tranh để đứng vững, giữu uy tín trên thị trường cũng càng trở nên gay gắt. Tuy vậy, công ty TNHHMTV thương mại tổng hợp Bảo Hân vẫn tồn tại và phát triển không ngừng trong những năm qua, đạt được những con số đáng kể và có những định hướng mở rộng kinh doanh lâu dài và hiệu quả. Đây là kết quả tất yếu cho nỗ lực của tồn bộ các bộ phận, phịng ban trrong cơng ty và đặc biệt là sự góp sức khơng nhỏ của kế tốn. Khơng ngừng hồn thiện, bộ phận kế tốn của cơng ty đã liên tục cập nhật chế độ, chính sách tài chính kế tốn hiện hành và áp dụng chế độ một cách linh hoạt, phù hợp, cung cấp thơng tin về tình hình tài chính cho ban quản lý một cách nhanh chóng, trung thực và chính xác, giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định quan trọng cho cơng ty.

Qua q trình tìm hiểu và nghiên cứu về kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty, em đã rút ra một số ưu điểm và nhược điểm tồn tại trong công ty.

3.1.1. Ưu điểm

- Về đặc điểm công tác kế tốn tại cơng ty: được mở theo TT133/2016 – BTC. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung nên thuận lợi cho việc áp dụng máy tính do đó giảm đáng kể phần hành cơng việc kế tốn đáp ứng được nhu cầu thơng tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Phịng kế tốn của cơng ty đã xây

dựng hệ thống sổ sách, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học, hợp lý. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán đơn giản, dễ dàng cho việc xác định kết quả kinh doanh

- Về bộ máy kế tốn: Cơng tác kế tốn ở cơng ty được tổ chức một cách khá linh hoạt và phù hợp với tình hình thực tế cũng như đáp ứng đầy đủ những yêu cầu quản lý của cơng ty. Kế tốn viên năng động có trình độ chun mơn, sử dụng máy tính thành thạo, làm việc nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao. Bộ máy kế tốn của cơng ty được bố trí nhân sự một cách hợp lý, đẩm bảo sự thống nhất đối với cơng tác kế tốn, có sự phân cơng nhiệm vụ. Chính vì vậy tạo nen sự độc lập, tránh phụ thuộc trong công việc mỗi cá nhân, giúp cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức năng của mình. Bên cạnh đó có sự hỗ trợ lẫn nhau của các phịng ban tronng quá trình kinh doanh của cơng ty.

- Về hình thức kế tốn: Hình thức sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng là hình thức sổ nhật ký chung theo phần mềm excel thuận lợi cho quá trình theo dõi, ghi chép đầy đủ, để phát hiện những sai sót, đảm bảo minh bạch cho cơng tác kế tốn. Việc ghi sổ thực hiện trên máy tính đảm bảo được quá trình ghi chép được thực hiện chi tiết nên rút ngắn thời gian và cơng việc ghi chép, đây cũng là hình thức đơn giản