SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
KÝ HIỆU TÊN, QUY CÁCH, NHÃN HIỆU
vốn.Khi có nhu cầu về vật liệu công ty mới tiến hành mua và nhập thẳng đi công trình. Song nếu như trường hợp phải dự trữ bảo quản thì công ty bảo quản trong 2 kho: kho vật liệu và kho thành phẩm.
Công tác hạch toán kế toán vật liệu được kế toán nguyên vật liệu phản ánh trên tài khoản 1521 “Nguyên vật liệu chính” căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò, chức năng của từng loại, từng thứ vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty đã có những biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả các loại vật liệu, để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu như trên công ty đã mở sổ danh điểm vật liệu.
Căn cứ vào kết quả phân loại vật liệu tiến hành lập sổ danh điểm vật liệu. Trong đó vật liệu được chia thành từng nhóm, từng loại, từng thứ.Mỗi nhóm, mỗi loại được sử dụng ký hiệu để thay thế tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu được sử dụng trong công ty.
SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
Loại vật liệu chính.
Lập sổ tháng 11 năm 2011
STT T
KÝ HIỆU TÊN, QUY CÁCH, NHÃN HIỆU HIỆU ĐVT ĐƠN GIÁ MUA GHI CHÚ 1 1521.01 Thép Kg 2 1521.011 Thép tròn Kg 3 1521.011 1 Thép tròn φ 14 Kg 995 4 1521.011 2 Thép tròn φ 16 Kg 1000 5 1521.012 Thép PL50 Kg 6 1521.012 Thép PL50x50x2 Kg 550
1
7 1521.02 Cát m3
8 1521.021 Cát vàng bê tông m3 26.667 9 1521.022 Cát vàng xây trát m3 23.810
Đánh giá nguyên vật liệu:
Việc đánh giá nguyên vật liệu là một vấn đề quan trọng trong tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Sông Chu.Tính giá vật liệu là dựng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị ghi trên sổ kế toán nguyên vât liệu .Nguyên tắc cơ bản của kế toán nguyên vật liệu là hoạch toán theo giá thực tế , tức là giá nguyên vật liệu phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp, trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác phải theo giá thực tế.
Thủ tục nhập kho vật liệu: Tại Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Sông Chu thì vật liệu đều do mua ngoài và phòng kế toán - kỹ thuật đi mua theo kế hoạch cung ứng vật tư hàng năm.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: + Một liên do phòng kế toán lưu
+ Một liên chuyển lên phòng kế toán để theo dõi và hạch toán + Một liên giao cho người đi mua. Sau đó là thủ tục thanh toán
- Khi nguyên vật liệu nhập kho căn cứ vào liệu ghi trên phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho
- Khi mua nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào hoá đơn của bên bán để viết phiếu nhập kho
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho:
Trị giỏ thự tế Trị giỏ thực tờ Chi phí Chi phí Nguyân vật liệu = nguyân vật liệu xuất + gia + vận
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho:
Trị giỏ thực tế nguyân vật liệu xuất kho:
Trị giỏ thực tế Giỏ trị nhập kho NVL Giảm giỏ NVL xuất kho = theo hoáđơn - hàng bán
2.2.6.1.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biân bản kiểm nghiệm vật tư, - Thẻ kho, sổ chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, …
2.2.6.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Nhập kho nguyân vật liâu:
+ Khi cơng ty cú nhu cầu mua nguyân vật liệu thì phòng kỹ thuật - kế hoạch mua vật tư, lập phiếu mua vật tư gửi lờn cho tổng giámđốc duyệt. Sau khi được duyệt thì gửiđơn hàng cho bờn bánthu mua theo kế hoạch của cụng ty. + Khi đưa nguyân vật liệu về nhập kho, trước khi tiến hành nhập kho nguyân vật liâu các nhõn viân kiểmđịnh vậttư. Tiến hành kiểm nghiệm các vật tưđể kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách phẩm chấttheođúng tiâu chuẩn hay khụng.
+ Nếu vật liâu nhậpđúng quy cách phẩm chất thì tiến hành nhập kho.
+ Căn cứ vào biân bản nghiệmthu vật tư, hoáđơn của bờn bán, phòng kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho và viết thành ba liân. Một bản gốc lưu ở phòng tài chính kế toán, cũn 2 liân giao cho người nhập vật tư cầm xuống giao cho thủ kho để ghi sổ thực nhập. Sau đú thủ kho giao cho người nhập kho một liân, cũn một liân thu kho giữ lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho.
Sơ đồ 7: Quy trình luân chuyển chứng từ
2.2.6.1.4Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .
Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp sông Chu áp dụng phương pháp kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Theo phương pháp này ở kho và phòng kế toán có nhiều trùng lặp tuy nhiên ở kho thủ kho chỉ theo dõi về chỉ tiêu số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị trên từng danh điểm vật tư.
Cụ thể hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp Sông Chu theo phương pháp này như sau :
Phòng kỹ thuật kế hoạch vật tư Phiềuđề nghị xuất mua vật liệu Người bán. Cung cấp hàng hoá và giao hàng. Kiểm tra và lập biân bản kiểm nghiâm. Phòng kế toán Phiếu nhập kho Lãnhđạo cụng ty Kế toán vật liệu - Sổ chi tiết vật liệu - Báo cáo NXT
Thẻ kho Ghi vào thẻ kho
Sau khi nhận được chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu mở sổ kho để theo dõi.
Kèm theo phiếu nhập kho là hoá đơn thuế giá trị gia tăng và biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá, vật liệu nhập kho, có thể kèm theo hợp đồng kinh tế thủ kho vào sổ kho (thẻ kho).
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ Mẫu số S12-DN
KHÍ & XL SÔNG CHU Số 15/2006/QĐ- BTC
THẺ KHO
Kho: KHONL02- Kho bán thành phẩm.
Vật tư: Thép ống φ114x5 Ngày lập thẻ : 22/12/2009
Số
TT Chứng từ
Diễn giải Ngày N-
X Số lượng Ký xác nhận của kế toán SH NT N X T A B C D H 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 80 03 02 15 20/12 20/12 21/12 Anh Cát nhập kho
Xuất giao cho công trình Sông Gianh
Xuất giao cho anh Thanh
20/1220/12 20/12 21/12 720 400 350 Cộng số phát sinh 720 750 Tồn cuối tháng 50 Ngày 22/12/2009
Người lập Kế toán trưởng
2.2.6.1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Cụng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, trong kế toán nguyân vật liệu cơng ty áp dung các loại sổ:
+ Bảng kê số 3
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lao động nhỏ. + Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
+ NKCT số 1: Ghi Có TK 111- “Tiền mặt”
+ NKCT số 2: Ghi Có TK 112- “Tiền gửi ngân hàng” + NKCT số 5: ghi có TK 331- “phải trả người bán”
Hiện nay, Công ty hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.