CHƯƠNG 3 : Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty Angimex
3.4 Các giải pháp hoàn thiện khác
3.4.3 Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện đại
Tất cả các thông tin, số liệu liên quan đến cơng tác dự tốn ngân sách phải được kết nối với tất cả các bộ phận trong công ty bằng hệ thống mạng nội bộ (LAN). Lập dự tốn ngân sách là cơng việc có tính phức tạp và liên quan đến nhiều bộ phận, phịng ban trong doanh nghiệp. Vì vậy, để ít bị sai sót và tốn thời gian lẫn cơng sức cho việc lập dự tốn ngân sách, cơng ty nên nghiên cứu mua phần mềm hoặc thuê viết phần mềm dự toán ngân sách phù hợp với cơng ty mình.
Tổ chức tốt hệ thống thơng tin trong cơng ty để các mục tiêu, chính sách của cơng ty sẽ được truyền tải đến mọi bộ phận một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Hồn thiện dự tốn ngân sách tại công ty Xuất Nhập Khẩu An Giang là việc làm hết sức cấp bách và cần thiết. Công việc trước tiên công ty phải làm là xây dựng nguyên tắc lập dự toán ngân sách hướng đến mục tiêu ngày càng phát triển và thu hút tất cả các bộ phận cùng tham gia vào việc lập dự tốn. Cơng ty phải xây dựng quy trình dự tốn gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị dự toán ngân sách, soạn thảo ngân sách và theo dõi dự tốn ngân sách.
Theo đặc điểm tình hình của cơng ty thì dự tốn nên lập theo mơ hình thơng tin từ dưới lên. Với mơ hình này thì các báo cáo dự toán sẽ phát huy hết tác dụng và cơng ty khơng phải tốn nhiều chi phí cũng như thời gian cho việc lập dự tốn.
Cơng ty nên lập dự toán theo hai lĩnh vực là lĩnh vực thương mại (phân bón, Honda, điện thoại) và lĩnh vực sản xuất kinh doanh (gạo). Với bất cứ lĩnh vực nào thì khi lập dự tốn ngân sách cơng ty phải bắt đầu từ dự toán tiêu thụ. Dự toán tiêu thụ là cơ sở để lập các dự tốn cịn lại.
Cuối cùng, để công tác dự toán ngân sách của công ty được thực hiện một cách thuận lợi thì cơng ty nên tổ chức thêm bộ phận kế toán quản trị, trong bộ phận kế tốn quản trị có bộ phận chun trách về dự tốn. Bên cạnh đó, cơng ty nên áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác dự tốn và tất nhiên thích ứng với cơng nghệ thơng tin hiện đại phải là những nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm về cơng tác dự toán và quan trọng nhất là sự nhận thức của nhân viên về tầm quan trọng của dự toán ngân sách đối với cơng ty.
KẾT LUẬN
Dự tốn ngân sách là một nội dung rất quan trọng và không thể thiếu trong kế tốn quản trị. Nó là một công cụ đa chức năng của nhà quản lý và là công việc rất cần thiết cho công tác quản lý của các doanh nghiệp. Dự toán ngân sách thực hiện các chức năng như hoạch định, chức năng điều phối, chức năng thông tin, chức năng kiểm soát, chức năng đo lường và chức năng đánh giá. Dự toán ngân sách sẽ giúp phối hợp các hoạt động của các bộ phận trong doanh nghiệp và tạo thước đo chuẩn cho việc đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận trong doanh nghiệp. Dự toán ngân sách nên theo một quy trình nhất định, khởi đầu là dự toán tiêu thụ và cuối cùng là dự tốn báo cáo tài chính.
Qua nghiên cứu thực tế, cơng tác dự tốn ngân sách tại cơng ty Agimex cịn nhiều khiếm khuyết. Cơng ty chưa có một bộ phận chuyên trách về dự toán, chưa xây dựng được quy trình dự tốn phù hợp. Mặt khác việc lập dự tốn của cơng ty hiện vẫn mang tính thủ công, thiếu sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật hiện đại. Hầu hết các báo cáo dự tốn của cơng ty được lập trên cơ sở các chỉ tiêu kỳ trước kết hợp với sự ước tính chủ quan của các trung tâm trong cơng ty. Nhìn chung, dự tốn ngân sách của cơng ty xuất nhập khẩu An Giang không phản ánh được tình hình thực tế và khơng giúp ích được gì cho nhu cầu quản lý tại cơng ty. Xuất phát từ những yếu kém trên công ty cần phải hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách trên các khía cạnh như: cải thiện mơi trường dự toán, xây dựng nguyên tắc dự toán chung thống nhất cho tồn cơng ty, lựa chọn mơ hình dự tốn thơng tin từ dưới lên, hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách. Đối với các báo cáo dự tốn thì cơng ty nên lập theo hai lĩnh vực là lĩnh vực thương mại (phân bón, Honda, điện thoại) và lĩnh vực sản xuất kinh doanh (gạo)
Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả đã cố gắng nghiên cứu những vấn đề về dự tốn ngân sách và nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác dự tốn ngân sách tại công ty xuất nhập khẩu An Giang để đưa ra một số ý kiến nhằm giúp cơng tác dự tốn tại cơng ty chính xác hơn, sát với thực tế hơn.
Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề về dự đoán, ước tính. Thêm vào đó với sự hạn chế về thời gian nghiên cứu và sự hiểu biết nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận được sự chỉ dẫn của q thầy cơ, những đóng góp của đồng nghiệp, bạn bè. Xin chân thành cảm ơn!
1. TS. Phan Đức Dũng (2008), Kế toán quản trị (Lý thuyết, Bài tập và Bài giải), Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội.
2. PTS. Phạm Văn Dược - Đặng Kim Cương (2007), Kế toán quản trị, Nhà
xuất bản Thống Kê, Hà Nội.
3. PTS. Phạm Văn Dược(1998), Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị trong các
doanh nghiệp, Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội.
4. TS. Phạm Văn Dược(2002), Vận dụng kế toán quản trị vào các doanh nghiệp Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học, Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
5. Trần Anh Hoa (2003), Xác lập nội dung và vận dụng kế toán quản trị vào các doanh nghiệp Việt Nam, Luận văn Tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh
tế TP. Hồ Chí Minh.
6. Nguyễn Thị Thu Hiền (2005), Hồn thiện dự tốn ngân sách tại cơng ty 32, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
7. Th.S Huỳnh Lợi, Hiệu đính: TS. Võ Văn Nhị (2003), Kế tốn quản trị, Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội.
8. PGS. TS. Võ Văn Nhị (2005), Kế tốn tài chính, Nhà xuất bản Tài chính 9. PGS. TS. Võ văn Nhị (2007), Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị
áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam, Nhà xuất bản Giao thông vận tải
10. Bô mơn Kế tốn quản trị - Phân tích hoạt động kinh doanh, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh (2006), Kế tốn quản
trị, Nhà xuất bản Thống Kê, TP. HCM.
Tiếng Anh
1. Charles T. Horngren, Gary L. Sundem, William O. Stratton (2000),
Introduction to management accounting, Prentice hall International.
2. Robert S. Kaplan, Anthony A. Atkinson (1998), Advanced management Accounting, Prentice Hall International.
- Phụ lục 2.1: Kế hoạch ngành hàng phân bón
+ Phụ lục 2.1a: Kế hoạch bán hàng năm 2009 + Phụ lục 2.1b: Kế hoạch mua hàng năm 2009
+ Phụ lục 2.1c: Kế hoạch giá vốn hàng bán năm 2009 + Phụ lục 2.1d: Kế hoạch chi phí
+ Phụ lục 2.1e: Kế hoạch kết quả kinh doanh - Phụ lục 2.2: Kế hoạch ngành hàng Honda
+ Phụ lục 2.2a: Kế hoạch bán hàng năm 2009 + Phụ lục 2.2b: Kế hoạch mua hàng năm 2009
+ Phụ lục 2.2c: Kế hoạch giá vốn hàng bán năm 2009 + phụ lục 2.2d: Kế hoạch tồn kho năm 2009
+ phụ lục 2.2e: Kế hoạch chi phí năm 2009
+ Phụ lục 2.2f: Kế hoạch kết quả kinh doanh năm 2009 - Phụ lục 2.3: Kế hoạch ngành hàng điện thoại
+ Phụ lục 2.3a: Kế hoạch tồn kho- bán hàng năm 2009 + Phụ lục 2.3b: Kế hoạch mua hàng năm 2009
+ Phụ lục 2.3c: Kế hoạch bán hàng năm 2009
+ Phụ lục 2.3d: Kế hoạch giá vốn hàng bán năm 2009 + Phụ lục 2.3e: Kế hoạch tồn kho năm 2009
+ Phụ lục 2.3f: Kế hoạch chi phí năm 2009 + Phụ lục 2.3g: Kế hoạch kết quả kinh doanh + Phụ lục 2.3h: Kế hoạch nhu cầu vốn
- Phụ lục 2.4: Kế hoạch ngành hàng lương thực năm 2009
+ Phụ lục 2.4a: Kế hoạch ký hợp đồng- giao hàng- tồn kho + phụ lục 2.4b: Kế hoạch ký hợp đồng
+ Phụ lục 2.4c: Kế hoạch giao hàng
+ Phụ lục 2.4d: Kế hoạch nhu cầu gạo thành phẩm + Phụ lục 2.4e1: Kế hoạch mua nguyên liệu + Phụ lục 2.4e2: Kế hoạch sản xuất
+ Phụ lục 2.4e3: Kế hoạch mua thành đóng gói
+ Phụ lục 2.4e4: Kế hoạch mua thành phẩm chưa đóng gói + Phụ lục 2.4f: Kế hoạch doanh thu
+ Phụ lục 2.4g: Kế hoạch giá vốn hàng tại kho + Phụ lục 2.4h: Kế hoạch giá vốn hàng bán
- Phụ lục 3.1: Dự toán hoạt động thương mại
+ Phụ lục 3.1.1: Dự toán tiêu thụ sản phẩm năm 2009 + Phụ lục 3.1.2: Dự toán mua hàng năm 2009
+ Phụ lục 3.1.3: Dự toán giá vốn hàng bán năm 2009 + Phụ lục 3.1.4: Dự toán tồn kho năm 2009
+ Phụ lục 3.1.5: Dự tốn chi phí bán hàng năm 2009 + Phụ lục 3.1.6: Dự tốn chi phí quản lý năm 2009 + Phụ lục 3.1.7: Dự toán tiền năm 2009
+ Phụ lục 3.1.8: Dự tốn chi phí lãi vay năm 2009 + Phụ lục 3.1.9: Dự toán kết quả kinh doanh năm 2009 - Phụ lục 3.2: Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Phụ lục 3.2.1: Dự toán tiêu thụ năm 2009
+ Phụ lục 3.2.2: Dự toán nh cầu gạo thành phẩm năm 2009 + Phụ lục 3.2.3: Dự toán nguyên liệu cho sản xuất năm 2009 + Phụ lục 3.2.4: Dự toán mua thành phẩm chưa đóng gói năm 2009 + Phụ lục 3.2.5: Dự tốn mua thành phẩm đã đóng gói năm 2009 + Phụ lục 3.2.6: Dự toán phụ phẩm thu hồi năm 2009
+ Phụ lục 3.2.7: Dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2009 + Phụ lục 3.2.8: Dự toán giá thành sản xuất năm 2009 + Phụ lục 3.2.9: Dự toán giá vốn hàng bán năm 2009 + Phụ lục 3.2.10: Dự tốn chi phí bán hàng năm 2009 + Phụ lục 3.2.11: Dự tốn chi phí quản lý năm 2009 + Phụ lục 3.2.12: Dự toán tiền năm 2009
+ Phụ lục 3.2.13: Dự tốn chi phí lãi vay năm 2009 + Phụ lục 3.2.14: Dự toán kết quả kinh doanh năm 2009
- Phụ lục 3.3: Dự tốn kết quả kinh doanh của cơng ty năm 2009 - Phụ lục 3.4: Dự toán đầu tư của công ty năm 2009
ĐVT: Triệu đồng
STT TÊN HÀNG
SL (chiếc) Đơn giá Dthu SL (chiếc) Đơn giá Dthu SL (chiếc) Đơn giá Dthu SL (chiếc) Đơn giá Dthu Xe: 914.00 14,567.04 937.00 15,024.12 817.00 13,452.19 2,668.00 73.15 43,043.35 1 Xe Future 140.00 2,985.39 150.00 3,190.17 145.00 3,101.39 435.00 21.33 9,276.95
-Future Neo đùm 30.00 19.22 576.15 35.00 19.22 672.23 30.00 19.22 576.15 95.00 19.21 1,824.53
-Future Neo đĩa 35.00 20.08 701.20 35.00 20.08 701.20 30.00 20.08 600.80 100.00 20.03 2,003.20 -Future Neo mâm 35.00 21.38 749.70 40.00 21.38 856.60 45.00 21.38 964.30 120.00 21.42 2,570.60
-Future F1 căm 20.00 23.11 469.76 18.00 23.11 422.48 18.00 23.11 422.48 56.00 23.48 1,314.71 -Future F1 mâm 20.00 24.18 488.59 22.00 24.18 537.67 22.00 24.18 537.67 64.00 24.44 1,563.92 2 Xe Super Dream 15.00 213.72 15.00 213.72 10.00 142.42 40.00 14.25 569.86 - Super Dream STD 10.00 14.13 141.20 10.00 14.13 141.20 6.00 14.13 84.40 26.00 14.11 366.79 - Super Dream + 5.00 14.51 72.52 5.00 14.51 72.52 4.00 14.51 58.02 14.00 14.51 203.07 3 Xe Wave 630.00 8,204.35 635.00 8,252.65 525.00 6,840.80 1,790.00 13.02 23,297.80 - Xe Wave Alpha 110.00 11.52 1,268.80 120.00 11.52 1,384.00 90.00 11.52 1,038.15 320.00 11.53 3,690.95 - Xe Wave RS 115.00 13.30 1,530.00 120.00 13.30 1,596.50 100.00 13.30 1,330.50 335.00 13.30 4,457.00 - Xe Wave S 400.00 13.30 5,330.40 390.00 13.30 5,197.00 330.00 13.30 4,397.00 1,120.00 13.33 14,924.40 - Xe Wave RSV 5.00 15.03 75.15 5.00 15.03 75.15 5.00 15.03 75.15 15.00 15.03 225.45 4 Xe tay ga 129.00 3,163.58 137.00 3,367.58 137.00 3,367.58 403.00 24.56 9,898.74 - Xe Click 43.00 22.72 973.88 43.00 22.72 973.88 43.00 22.72 973.88 129.00 22.65 2,921.64 - Air Blade 86.00 25.45 2,189.70 94.00 25.45 2,393.70 94.00 25.45 2,393.70 274.00 25.46 6,977.10 - Phụ tùng + Nhớt 980.00 990.00 940.00 2,910.00 - Dịch vụ sửa chữa 81.00 83.00 72.00 236.00 Tổng cộng: 15,628.04 16,097.12 14,464.19 46,189.35 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 QUÍ 1
ĐVT: Triệu đồng
STT TÊN HÀNG
SL (chiếc) Đgiá Thành tiền SL (chiếc) Đgiá Thành tiền SL (chiếc) Đgiá Thành tiền SL (chiếc) Đgiá Thành tiền SL (chiếc) Đgiá Thành tiền
Xe Honda: 2668 41,575.60 2503 39,099.14 2,402 37,499.50 2449 38,529.50 10022 156,703.74
1 Xe Future 435 8,964.82 440 9,032.98 412 8,402.58 410 8,478.30 1697 34,878.67
-Future Neo đùm 95 18.62 1,767.98 100 18.62 1,861.20 95.00 18.62 1,768.20 85 18.62 1,581.98 375 18.62 6,979.35
-Future Neo đĩa 100 19.48 1,948.00 100 19.48 1,948.00 95.00 19.48 1,850.60 90 19.48 1,753.20 385 19.48 7,499.80
-Future Neo mâm 120 20.78 2,493.60 130 20.78 2,701.40 120.00 20.78 2,493.60 115 20.78 2,389.70 485 20.78 10,078.30
-Future F1 căm 56 22.51 1,305.49 60 22.51 1,282.99 54.00 22.93 1,237.99 60 22.51 1,350.49 230 22.51 5,176.96 -Future F1 mâm 64 23.38 1,449.75 50 23.38 1,239.39 48.00 21.92 1,052.19 60 23.38 1,402.94 222 23.38 5,144.26 2 Xe Super Dream 40 555.20 40 555.20 40 555.20 39 0.00 541.43 159 2,207.04 - Super Dream STD 26 13.73 357.65 26 13.73 357.65 26.00 13.76 357.65 25 13.73 343.88 103 13.73 1,416.81 - Super Dream + 14 14.11 197.56 14 14.11 197.56 14.00 14.11 197.56 14 14.11 197.56 56 14.11 790.23 3 Xe Wave 1790 22,565.35 1655 20,849.71 1,585 19,946.71 1605 20,213.45 6635 83,575.23 - Xe Wave Alpha 320 11.17 3,574.40 305 11.17 3,406.85 305.00 11.17 3,406.85 300 11.17 3,351.00 1230 11.17 13,739.10 - Xe Wave RS 335 12.90 4,321.56 335 12.90 4,321.56 330.00 12.90 4,257.06 305 12.90 3,934.56 1305 12.90 16,834.76 - Xe Wave S 1120 12.90 14,449.91 1000 12.90 12,901.82 935.00 12.90 12,063.32 985 12.90 12,708.41 4040 12.90 52,123.45 - Xe Wave RSV 15 14.63 219.48 15 14.63 219.48 15.00 14.63 219.48 15 14.63 219.48 60 14.63 877.92 4 Xe tay ga 403 9,490.23 368 8,661.25 365 8,595.01 395 9,296.31 1531 36,042.80 - Xe Click 129 22.08 2,848.01 120 22.08 2,649.29 117.00 22.08 2,583.05 129 22.08 2,848.01 495 22.08 10,928.34 - Air Blade 274 24.24 6,642.23 248 24.24 6,011.96 248.00 24.24 6,011.96 266 24.24 6,448.31 1036 24.24 25,114.46 Phụ tùng, nhớt 2,530.00 2,480.00 2,470.00 2,505.00 9,985.00 Dịch vụ schữa Tổng cộng: 44,105.61 41,579.14 39,969.50 41,034.49 166,688.74 CẢ NĂM
STT TÊN HÀNG
SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn
Xe Honda: 914 937 817
1 Xe Future 140 2885.31 150 3084.02 145 2,997.44 435 8,966.77
-Future Neo đùm 30 18.62 558.45 35 18.62 651.53 30 18.62 558.45 95 18.62 1,768.43
-Future Neo đĩa 35 19.48 681.80 35 19.48 681.80 30 19.48 584.40 100 19.48 1,948.00
-Future Neo mâm 35 20.78 727.30 40 20.78 831.20 45 20.78 935.10 120 20.78 2,493.60
-Future F1 căm 20 22.51 450.22 18 22.51 405.20 18 22.51 405.20 56 22.51 1,260.62 -Future F1 mâm 20 23.38 467.54 22 23.38 514.29 22 23.38 514.29 64 23.38 1,496.13 2 Xe Super Dream 15 207.88 15 207.88 10 138.84 40 554.60 - Super Dream STD 10 13.73 137.32 10 13.73 137.32 6 13.73 82.39 26 13.73 357.03 - Super Dream + 5 14.11 70.56 5 14.11 70.56 4 14.11 56.45 14 14.11 197.57 3 Xe Wave 630 7945.36 635 7992.56 525 6,625.46 1,790 22,563.38 - Xe Wave Alpha 110 11.17 1228.70 120 11.17 1340.40 90 11.17 1,005.30 320 11.17 3,574.40 - Xe Wave RS 115 12.90 1483.50 120 12.90 1548.00 100 12.90 1,290.00 335 12.90 4,321.50 - Xe Wave S 400 12.90 5160.00 390 12.90 5031.00 330 12.90 4,257.00 1,120 12.90 14,448.00 - Xe Wave RSV 5 14.63 73.16 5 14.63 73.16 5 14.63 73.16 15 14.63 219.48 4 Xe tay ga 129 3034.12 137 3228.06 137 3,228.06 403 9,490.24 - Xe Click 43 22.08 949.31 43 22.08 949.31 43 22.08 949.31 129 22.08 2,847.93 - Air Blade 86 24.24 2084.81 94 24.24 2278.75 94 24.24 2,278.75 274 24.24 6,642.31 Phụ tùng, nhớt 853.33 861.67 815.00 2,530.00 Dịch vụ schữa 0.00 0.00 0.00 0.00 Tổng cộng: 914 14926.01 937 15374.19 817 13,804.80 2,668 44,104.99 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quí 1 ĐVT: Triệu đồng
STT TÊN HÀNG
SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn SL (chiếc) Đơn giá Giá vốn
Xe Honda: 926 901 676
1 Xe Future 170 3480.56 160 3290.09 110 2,259.77 440 9,030.41
-Future Neo đùm 40 18.62 744.60 35 18.62 651.53 25 18.62 465.38 100 18.62 1,861.50