2.2. Thực trạng về hệ thống các quy định liên quan đến kiểm soát
2.4.2.2. Những tồn tại trong công tác kiểm soát chất lượng hoạt
tốn từ bên trong các cơng ty kiểm tốn độc lập.
Do chưa đưa ra các biện pháp xử phạt, khơng giúp các cơng ty kiểm tốn tăng cường kiểm sốt chất lượng, từ đó đưa đến các hiện tương như:
- Các cơng ty kiểm tốn tuy đã thiết lập quy trình sốt xét chất lượng nhưng chưa thực hiện một cách đầy đủ, nếu có chỉ thực hiện sơ sài mang nặng tính đối phó với sự kiểm tra của các cơ quan chức năng hơn là quan tâm đến chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng. Việc tuân thủ hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam nhìn chung là chưa đầy đủ và đúng đắn ở mức độ cần thiết.
- Năng lực chuyên môn: Hạn chế lớn nhất của nguồn nhân lực trong nước là năng lực chuyên môn. Do áp lực cơng việc, nhiều kiểm tốn viên giỏi thường chuyển công tác sau một thời gian làm việc. Do vậy, cịn xảy ra tình trạng là nhiều cơng ty phải thuê mượn chứng chỉ kiểm toán viên để ký báo cáo kiểm tốn và thành lập cơng ty. Bên cạnh đó, do thiếu hụt nguồn nhân lực, để giảm chi phí nhân viên nhằm tăng sức cạnh tranh về giá phí, một số cơng ty đã sử dụng các sinh viên thực tập để thực hiện kiểm toán khi mà họ chưa trãi qua một lớp đào tạo thực tế nào, thiếu kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để tham gia vào những cuộc kiểm toán.
- Áp lực về thời gian và trình độ khiến cho một số nhóm kiểm tốn khi thực hiện hợp đồng kiểm toán chỉ đơn thuần là thu thập và đối chiếu số liệu của khách hàng để lên báo cáo kiểm toán hơn là thực hiện các thủ tục và quy trình kiểm tốn cần thiết để đưa ra ý kiến.
- Ở một số công ty các nhân viên phụ trách soát xét chất lượng hồ sơ kiểm toán lại tham gia vào thực hiện dịch vụ cho khách hàng.
- Ít tham khảo ý kiến và nhờ sự tư vấn của các chuyên gia. Hầu hết các kiểm toán viên khi gặp những vấn đề phức tạp hoặc chuyên môn vượt khỏi khả năng của họ đều bỏ qua hoặc xem xét một cách hời hợt hơn là nhờ sự tư vấn của những chuyên gia.
- Hầu hết các công ty chỉ tìm hiểu sơ sài về khách hàng khi tiếp nhận khách hàng, điều mà các cơng ty kiểm tốn hiện nay chú trọng trong việc ký kết hợp đồng với khách hàng là giá phí của hợp đồng hơn là cân nhắc đến khả năng và năng lực của công ty khi thực hiện hợp đồng. Nhiều công ty vẫn chấp nhận ký hợp đồng khi có mâu thuẫn về lợi ích giữa khách hàng sắp ký hợp đồng với khách hàng hiện hữu. Chưa thực hiện việc đánh giá lại khách hàng trong một khoảng thời gian nhất định hay khi có thay đổi lớn trong cơng ty khách hàng.
- Hồ sơ kiểm toán chưa được lưu trữ đầy đủ theo qui định, chưa có hồ sơ kiểm toán chung khi thực hiện kiểm toán nhiều năm. Cách đánh tham chiếu chưa rõ ràng, nhất quán và thiếu sự kết nối giữa các phần hành liên quan, gây khó khăn khi thực hiện cơng tác sốt xét.
- Báo cáo tài chính đính kèm với báo cáo kiểm tốn của một số cơng ty chưa lập đủ hoặc chưa phản ánh đủ các chỉ tiêu theo chuẩn mực về chế độ quy định, đặc biệt là thuyết minh Báo cáo tài chính. Nhiều chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính đã được kiểm tốn khơng theo mẫu quy định và thiếu số liệu so sánh. Qua đó cho thấy một số cơng ty chưa nắm vững các quy định hiện hành về kế toán, kiểm toán, thuế và các quy định pháp lý có liên quan. Từ đó làm giảm uy tín kiểm tốn viên và rủi ro nghề nghiệp là đáng kể.
Nguyên nhân của tình hình trên là vì:
Hoạt động kiểm tốn Việt Nam tuy phát triển nhanh chóng nhưng vẫn cịn khá mới mẽ đối với các doanh nghiệp và còn non trẻ so với các nước phát triển trên thế giới và trong khu vực. Quy mô thị trường kiểm tốn hiện nay khá lớn nhưng trình độ và nhận thức về dịch vụ kiểm toán chưa tương xứng với yêu cầu.
Nguồn nhân lực gặp nhiều khó khăn, trình độ của kiểm tốn viên chưa cao: Bộ tài chính chưa có chương trình đào tạo kiểm tốn viên phù hợp, chương trình cập nhập kiến thức hàng năm tuy đã phân loại thành 2 cấp bậc vào năm 2005, nhưng chưa thật sự phù hợp với nhu cầu địi hỏi của nền kinh tế về trình độ và kiến thức của kiểm tốn viên trong q trình hội nhập và mở cửa.
Nhiều kiểm tốn viên tuy có đăng ký hành nghề nhưng chưa cập nhật kiến thức đầy đủ. Một số công ty chưa thực sự quan tâm đến công tác đào tạo nhân viên, khơng bố trí cho kiểm tốn viên đi học mà cử các trợ lý đi thay, đi học hộ và kiểm tra hộ. Chương trình cập nhật kiến thức còn hạn chế, chưa sát thực tế và chưa chia theo cấp bậc nhân viên.
Một số quy định về tiền lương khơng hợp lý: Các cơng ty kiểm tốn là doanh nghiệp nhà nước do chi phí tiền lương bị khống chế sẽ không đảm bảo được sự cạnh tranh một cách bình đẳng, vì các cơng ty nước ngồi trả lương cao đã dẫn đến tình trạng di chuyển nguồn nhân lực giữa các cơng ty kiểm tốn, hay các kiểm tốn viên
tách ra thành lập cơng ty mới nhằm tìm kiếm thu nhập tốt hơn có xu hướng gia tăng. Kết quả là sức cạnh tranh của các cơng ty kiểm tốn trong nước sẽ ngày càng giảm sút so với các cơng ty kiểm tốn nước ngồi, khơng đủ mạnh để thực hiện những hợp đồng lớn mà chỉ tìm kiếm những khách hàng nhỏ lẻ.
Thiếu sự giám sát của Nhà Nước về hoạt động kiểm tốn. Hàng năm Bộ tài chính tiến hành kiểm tra trung bình là khoảng bảy hoặc tám cơng ty kiểm tốn độc lập là chưa đủ so với sự có mặt của 126 cơng ty kiểm tốn độc lập đang hoạt động hiện nay, thậm chí có cơng ty đã hoạt động nhiều năm nhưng vẫn chưa qua một lần kiểm tra.
Chưa có các hướng dẫn chi tiết đối với các vấn đề phức tạp. Hiện nay Bộ tài chính chỉ dừng lại ở việc ban hành những chuẩn mực và thông tư hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực, tuy nhiên những vấn đề phức tạp liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ chưa được quan tâm nhiều.