Trung tâm chi phí Diễn giải
PC09 SE02 Cộng
Lương nhân công gián tiếp 104.370.938 69.580.625 173.951.563 Bảo hiểm xã hội 15.355.641 10.237.094 25.592.734
Bảo hiểm y tế 1.013.709 675.806 1.689.516
Chi phí khấu hao thiết bị văn phịng 2.287.564 1.525.043 3.812.607 Chi phí sản xuất chung khác 28.872.060 19.248.040 48.120.100
Tổng cộng 151.899.912 101.266.608 253.166.520
3.2.4 – Tách chi phí khấu hao máy Auto Insertion từ trung tâm chi phí chung là PC08 thành các các trung tâm chi phí chi tiết hơn theo hoạt động.
Để thuận lợi hơn cho việc đưa ra kiến nghị của đề tài, tác giả xin trình bày chi tiết hơn sơ đồ toàn cảnh tại phân xưởng sản xuất trong phần phụ lục 13.
Thực tế cho thấy có 4 máy Auto Insertion trong đó:
- Máy 1: dùng để cấm chung linh kiện cho toàn bổ sản phẩm DVD, Tivi, Monitor.
- Máy 2: máy chuyên dùng cho DVD, các vĩ mạch DVD sau khi cắm xong linh kiện ở máy 1 sẽ được chuyển sang máy 2 để tiếp tục cắm phần nâng cao còn lại của vĩ mạch DVD.
- Máy 3 và 4: máy chuyên dùng cho Tivi và monitor. Tương tự, sau khi cắm xong linh kiện ở máy 1 sẽ được chuyển sang máy 3 và 4 để tiếp tục cắm phần nâng cao còn lại của vĩ mạch Tivi và monitor.
Tuy nhiên, theo sơ đồ 2.2 thì cơng ty chỉ mở một trung tâm chi phí: PC08 – Auto Insertion, như đã trình bày ở phần trên thì máy đóng mạch tự động được xem là dây chuyền kỹ thuật tân tiến nhất tại nhà máy Savina, chi phí khấu hao cho những thiết bị này rất cao, bên cạnh đó cịn có chi phí nhân cơng trực tiếp vận hành máy và nhân công quản lý bộ phận A.I cũng chiếm tỷ trọng đáng kể. Việc gộp chung các trung tâm chi phí như vậy sẽ làm cho sản phẩm DVD phải gánh chịu một phần chi phí rất lớn của máy 3 và 4 trong khi máy 2 chi phí khấu hao nhỏ hơn nhiều so với máy 3 hoặc máy 4.
Vì vậy, cơng ty nên mở thêm 3 trung tâm chi phí như sau: PC81: Auto Insertion – DVD, Tivi, Monitor.
Chi phí khấu hao và chi phí nhân cơng đã tập hợp vào PC08 sẽ được tách ra như sau: