6. Kết cấu đề tài:
1.5 Hướng dẫn của Chuẩn mực quốc tế về KSCL hoạt động kiểm toán
1.5.2 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 220
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 220 hiện hành (được hiệu đính và có hiệu lực 15/12/2009) có tên là Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.
Mục đích của chuẩn mực là thiết lập các thủ tục, nguyên tắc cơ bản và nêu hướng dẫn thể thức áp dụng các thủ tục và nguyên tắc cơ bản đó trong việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trên các phương diện:
- Các chính sách và thủ tục của một công ty kiểm tốn liên quan đến cơng việc kiểm tốn nói chung.
- Những thủ tục liên quan đến công việc được giao cho KTV và trợ lý kiểm toán trong một cuộc kiểm toán cụ thể.
21
a. Trách nhiệm của Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán:
Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm tốn phải có biện pháp và chỉ đạo phù hợp tới các thành viên khác trong nhóm kiểm tốn.
b. Chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiểm toán phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp gồm: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Năng lực chun mơn và tính thận trọng, Tính bảo mật, Tư cách nghề nghiệp, Tuân thủ chuẩn mực chun mơn.
c. Chấp nhận, duy trì khách hàng và hợp đồng kiểm toán
Doanh nghiệp kiểm tốn phải thu thập các thơng tin cần thiết trong từng tình huống cụ thể trước khi chấp nhận một khách hàng mới hoặc khi quyết định việc tiếp tục duy trì quan hệ khách hàng hiện tại và khi cân nhắc việc chấp nhận cung cấp dịch vụ mới cho khách hàng hiện tại. Những thông tin thu thập phải hỗ trợ được Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán khi quyết định chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm tốn.
d. Phân cơng nhóm kiểm tốn
Cơng việc kiểm toán phải được giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu thực tế.
e. Thực hiện kiểm toán
Hướng dẫn và giám sát thực hiện
Cơng việc kiểm tốn phải được hướng dẫn, giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp cán bộ, nhân viên nhằm đảm bảo là cơng việc kiểm tốn đã được thực hiện phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn và các quy định có liên quan.
Soát xét
Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải chịu trách nhiệm đảm bảo việc sốt xét được thực hiện phù hợp với các chính sách và thủ tục soát xét của doanh nghiệp kiểm toán.
22
Tham khảo ý kiến tư vấn
Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải:
- Chịu trách nhiệm đảm bảo nhóm kiểm tốn đã thực hiện tham khảo ý kiến tư vấn thích hợp về các vấn đề phức tạp hoặc dễ gây tranh cãi.
- Đảm bảo các thành viên trong nhóm kiểm tốn đã thực hiện tham khảo ý kiến tư vấn cần thiết trong suốt cuộc kiểm toán, bao gồm tham khảo ý kiến tư vấn trong phạm vi nhóm và giữa nhóm kiểm tốn với các thành viên khác ở cấp độ phù hợp trong hoặc ngồi doanh nghiệp kiểm tốn.
- Đảm bảo nội dung, phạm vi cũng như kết quả tư vấn đã được thống nhất với bên tư vấn.
- Đảm bảo các kết quả tư vấn đã được thực hiện
Soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán
Đối với hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính của các tổ chức niêm yết và các cuộc kiểm toán khác mà doanh nghiệp kiểm toán thấy cần thiết phải thực hiện cơng việc sốt xét kiểm sốt chất lượng của cuộc kiểm tốn, thì Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải:
- Đảm bảo rằng người soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán phải được bổ nhiệm.
- Thảo luận với người soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán về các vấn đề trọng yếu phát sinh trong suốt cuộc kiểm toán, bao gồm cả những vấn đề được phát hiện trong q trình sốt xét việc kiểm sốt chất lượng của cuộc kiểm toán.
- Khơng đề ngày lập báo cáo kiểm tốn trước khi hồn thành cơng việc sốt xét kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán.
Khác biệt về quan điểm
Nếu có phát sinh các vấn đề còn khác biệt về quan điểm trong nội bộ nhóm kiểm tốn với bên tư vấn hoặc giữa Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán với người soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm tốn, nhóm
23
kiểm tốn phải xử lý và giải quyết những vấn đề khác biệt về quan điểm dựa trên các chính sách và thủ tục của doanh nghiệp kiểm toán.
f. Giám sát
Đại diện chủ phần hùn phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải xem xét kết quả quy trình giám sát của doanh nghiệp kiểm toán theo quy định hiện hành của doanh nghiệp kiểm tốn hoặc cơng ty mạng lưới, và đánh giá xem các khiếm khuyết trong các quy định đó có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm tốn hay khơng.