Khỏch hàng: Cụng ty B Tham chiếu: T1S Niờn độ kế toỏn: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: LT Đ Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản đối ứng Ngày thực hiện
Mó TK Tờn TK Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú REF Ghi chỳ 112 Tiền gửi ngõn hàng 0 31.225.531 (1) 131 Phải thu của khỏch hàng 0 8.013.633 (2) 144 Cầm cố, ký quỹ ký cược ngắn hạn 0 19.15.411
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 58.393.575 0
Cộng phỏt sinh 58.393.575 58.393.575 Ag
Dư đầu kỳ 0 0
Dư cuối kỳ 0 0
(1): Là khoản lói tiền gửi ngõn hàng
(2): Chờnh lệch tỷ giỏ thanh toỏn của khỏch hàng YMC (): Khớp đỳng với sổ chi tiết
Ag: Khớp đỳng với Bảng cõn đối số phỏt sinh
Giấy tờ làm việc số 18
CễNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Khỏch hàng: Cụng ty B Tham chiếu: T1S Niờn độ kế toỏn: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: LT Đ Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản đối ứng Ngày thực hiện
Thỏng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú REF Ghi chỳ
1 - 4.945.090 2 - 3.325.001 3 12.374.709 4.104.618 4 - 5.562.254 5 - 5.660.777 6 14.337.003 3.113.972 7 - 5.232.716 8 - 4.433.885 9 19.777.611 10.111.010 10 - 5.123.581 11 - 3.059.134 12 11.904.252 3.721.537 Cộng 58.393.575 58.393.575 Dư đầu kỳ 0 0 Dư cuối kỳ 0 0
Nhỡn chung, DT hoạt động tài chớnh của cả hai cụng ty A và B khụng tồn tại những sai phạm mang tớnh trọng yếu. Riờng đối với cụng ty B, DT hoạt động tài chớnh trong năm 2009 giảm so với năm 2008 là do trong năm 2009 doanh nghiệp đầu tư vào xõy dựng nhiều cụng trỡnh lớn nờn lượng vốn dự trữ dưới dạng tiền gửi ngõn hàng khụng nhiều dẫn đến tiền lói tiền gửi sụt giảm.
* Thu nhập khỏc
Cũng giống như DT hoạt động tài chớnh, những khoản thu nhập khỏc cú tớnh đa dạng, khụng thường xuyờn và khú dự đoỏn được. Vỡ vậy, nhều đơn vị khụng phản ỏnh cỏc thu nhập này khi nghiệp vụ phỏt sinh, họ chỉ ghi nhận khi thu được tiền. Điều này ảnh hưởng đến tớnh đỳng kỳ của khoản mục DT và nếu xảy ra ở quy mụ lớn thỡ sẽ gõy ảnh hưởng trọng yếu đến BCTCcủa doanh nghiệp.
Cụng ty A
Hầu hết cỏc khoản thu nhập khỏc của cụng ty A đều là cỏc khoản nhận tài trợ từ phớa đối tỏc. Cỏc khoản tài trợ này nhằm giỳp phỏt triển thị trường của đối tỏc tại Việt Nam. Một số DT từ hoạt động thanh lý nhượng bỏn tài sản cố định nhưng khụng chiếm đa số. Nhỡn chung, cụng tỏc quản lý, hạch toỏn thu nhập khỏc của cụng ty A cũn chưa chặt chẽ do cũn thiếu hợp đồng từ cỏc khoản tài trợ.
Giấy tờ làm việc số 19
CễNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Khỏch hàng: Cụng ty A Tham chiếu: T1S Niờn độ kế toỏn: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: NTC Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản đối ứng Ngày thực hiện
Mó TK
Tờn tài khoản Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú REF Ghi chỳ 112 Tiền gửi ngõn hàng 0 24.238.900.911
131 Phải thu khỏch hàng 220.000.000 440.000.000
141 Tạm ứng 0 100
331 Phải trả người bỏn 0 12.366
333 Thuế GTGT đầu ra và thuế khỏc 0 116.657
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 24.459.030.036 24.459.030.036
Cộng phỏt sinh 24.679.030.036 24.679.030.036 Ag
Số dư đầu kỳ 0 0
Số dư cuối kỳ 0 0
(): Khớp đỳng với cỏc sổ chi tiết.
Giấy tờ làm việc số 20