Khỏch hàng: Cụng ty A Tham chiếu: R1/1 Niờn độ kế toỏn: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: NTC Bước cụng việc: Ngày thực hiện
Số Ngày Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
01985 28/12/2009 Cung cấp thiết bị điện tử cho cụng ty Thiờn Minh
131 511 124.215.142
01990 30/12/2009 Cung cấp dịch vụ đào tạo phần mềm kế toỏn cho trung tõm dạy nghề Tõn Bỡnh
131 511 64.526.242
01992 31/12/2009 Bỏn thiết bị viễn thụng cho bưu điện huyện Cẩm Giàng - Hải Dương
131 511 26.243.781
(): Khớp đỳng với cỏc chứng từ cú liờn quan và nhật ký bỏn hàng, cỏc sổ chi tiết.
Giấy tờ làm việc số 14
CễNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Khỏch hàng: Cụng ty B Tham chiếu: R1/1 Niờn độ kế toỏn: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: LHH Bước cụng việc: Ngày thực hiện
Số Ngày Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú 5975 16/12/2009 Hạng mục 4 CT Nhà mỏy nước Kờnh Đụng 131 511 1.504.875.727 6002 20/12/2009 CT Trường THCS Thiện Kế 131 511 246.241.483
6010 28/12/2009 Đường ven nhà mỏy nước Kờnh Đụng 131 511 156.986.426 6013 31/12/2009 Hạng mục1 khu nhà lưu trỳ bệnh viện Đà Nẵng 131 511 351.964.255
(): Khớp đỳng với cỏc chứng từ cú liờn quan và nhật ký bỏn hàng, cỏc sổ chi tiết.
* DT hoạt động tài chớnh
kế toỏn. Đõy là khoản DT khụng thường xuyờn tại cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ở hai cụng ty A và B. Cỏc nghiệp vụ liờn quan tới DT hoạt động tài chớnh ở cả hai cụng ty này hầu hết là phỏt sinh từ tiền lói ngõn hàng. Tuy nhiờn, để chất lượng cuộc kiểm toỏn được tốt nhất, cỏc KTV vẫn tiờn hành kiểm tra chi tiết, kỹ lưỡng để phỏt hiện ra những sai phạm tồn tại trong khoản mục này.
Đối với cụng ty A
Cụng ty A hoạt động trờn lĩnh vực kinh doanh cỏc mặt hàng cụng nghệ, khụng cú bất kỳ hoạt động nào liờn quan tới đầu tư tài chớnh. Do vậy, DT hoạt động tài chớnh của cụng ty A là do tiền lói từ tiền gửi ngõn hàng và chờnh lệch tỷ giỏ thanh toỏn cụng nợ của khỏch hàng. Qua kiểm tra cho thấy, cụng ty A tiến hành đỏnh giỏ lại chờnh lệch tỷ giỏ cuối mỗi thỏng, do vậy khụng phự hợp với chuẩn mực kế toỏn hiện hành. Bờn cạnh đú, cỏch làm của cụng ty làm cho chờnh lệch tỷ giỏ thực hiện khụng phản ỏnh đỳng thời điểm thanh toỏn. Bờn cạnh đú, theo luật lói/lỗ chờnh lệch tỷ giỏ khụng được coi là chi phớ hợp lý, hợp lệ khi xỏc định thu nhập chịu thuế.
Giấy tờ làm việc số 15