0 Đăng ký nộp thuế
Cụng ty CP xõy dựng An Phương thực hiện nộp Tờ khai thuế GTGT của mỡnh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp là Chi cục thuế Thành phố Bắc Giang.
1 Kờ khai thuế
Cụng ty kờ khai thuế GTGT từng quý và nộp tờ khai thuế cho Cục thuế Thành phố Bắc Giang trong hai mươi ngày đầu của thỏng tiếp theo. Trong trường hợp khụng phỏt sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, Cụng ty vẫn phải kờ khai. Cụng ty phải kờ khai đầy đủ, đỳng mẫu tờ khai thuế và chịu trỏch nhiệm về tớnh chớnh xỏc của việc kờ khai.
Cụng ty kờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ban hành theo Thụng tư số 28/2012/TT-BTC.
2 Nộp thuế
Cụng ty CP xõy dựng An Phương Bắc Giang nộp thuế GTGT đầy đủ, đỳng hạn vào Ngõn sỏch Nhà nước theo thụng bỏo nộp thuế của Cục thuế Tỉnh Bắc Giang.
Thời hạn nộp thuế của thỏng được ghi trong thụng bỏo chậm nhất khụng quỏ ngày 20 của thỏng tiếp theo.
3 Quyết toỏn thuế
Năm quyết toỏn thuế được tớnh theo năm dương lịch. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thỳc năm, Cụng ty phải nộp bỏo cỏo quyết toỏn thuế nộp cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế cũn thiếu vào Ngõn sỏch nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp bỏo cỏo quyết toỏn, nếu nộp thừa thỡ được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.
Hồ sơ kờ khai thuế GTGT của cụng ty trong thỏng 12 gồm:
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra mẫu số 01-1/GTGT. - Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/ GTGT. - Bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn thỏng 12/2012 mẫu số BC26/AC
- Bảng kờ số thuế GTGT đó nộp của doanh thu kinh doanh xõy dựng, lắp đặt, dịch vụ vóng lai ngoại tỉnh mẫu số 01-5/GTKT.
Biểu sụ 13: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTKT
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
Kỳ tớnh thuế: Quý 4 năm 2013
Lần đầu: X Bổ sung lần thứ: Mó số thuế: 2400540885
Tờn người nộp thuế: Cụng ty cổ phần xõy dựng An Phương Bắc Giang Tờn đại lý thuế (nếu
cú):
Mó số thuế đại lý:
0 Gia hạn Trường hợp được gia hạn:
STT CHỈ TIấU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua, bỏn trong kỳ (đỏnh dấu "X") [21] 0
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 181.274.235
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp Ngõn sỏch nhà nước I Hàng hoỏ, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giỏ trị và thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào [23] 6.016.462.086 [24] 601.646.210
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 601.646.210
II Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra trong kỳ
1 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26] 0
2 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 10.154.890.001 [28] 1.015.488.999
a Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 0% [29] 0
b Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0
c Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 10% [32] 10.154.890.001 [33] 1.015.488.999
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 10.154.890.001 [35] 1.015.488.999
III Thuế GTGT phỏt sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 413.842.789
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của cỏc kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của cỏc kỳ trước [37] 0
2 Điều chỉnh giảm thuế GTGT của cỏc kỳ trước [38] 0
V Tổng số thuế GTGT đó nộp của doanh thu kinh doanh xõy dựng, lắp đặt, bỏn hàng vóng lai ngoại tỉnh [39] 6.062.000
VI Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] 226.506.554 2 Thuế GTGT mua vào của dự ỏn đầu tư (cựng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bự trừ với thuế GTGT phải [40b] 0
nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cựng kỳ tớnh thuế
3 Thuế GTGT cũn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 226.506.554
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0) [41] 0
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43] 0
Nhõn viờn đại lý thuế
Họ và tờn Người ký: Thõn Văn An
Chứng chỉ hành nghề số Ngày ký: 24/01/2014
Biểu sụ 14: Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
STT Hoỏ đơn, chứng từ bỏn
Ký hiệu hoỏ đơn Số hoỏ đơn Ngày, thỏng, năm phỏt hành
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1. Hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT:
1 0 0
Tổng 0 0
2. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
1 0 0
Tổng 0 0
3. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
1 0 0
Tổng 0 0
4. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
Giang số Bắc Giang
2 AP/11P 0000080 04/10/2013 Ban QLDA ĐTXD CT giao thụng Bắc Giang
Xõy dựng hệ thống đốn đi
Đỡnh Trỏm 4.024.696.364 402.469.636 3 AP/11P 0000081 05/10/2013 Sở Khoa học cụng nghệ tỉnh Bắc Giang
Hệ thống điện và trạm biến ỏp 1.000.000.000 100.000.000 4 AP/13P 0000001 21/11/2013 Phũng Kinh tế và hạ tầng huyện Lạng Giang Dịch chuyển cộp đường 295 107.095.455 10.709.545 5 AP/13P 0000002 25/11/2013 Cụng ty CP VIETTHACO 2400592530 Xõy dựng trạm biến ỏp 477.272.727 47.727.273
6 AP/13P 0000003 26/11/2013 Chi cục PTNT Bắc Giang Xõy dựng cỏc cụng trỡnh nơi nhận dõn xen ghộp
665.508.182 66.550.818
7 AP/13P 0000005 03/12/2013 Cụng ty CP may Bắc Giang 2400111910 Xõy Trạm biến ỏp xớ nghiệp may Lạng Giang
1.692.529.091 169.252.909
8 AP/13P 0000006 06/12/2013 Văn phũng HĐND - UBND huyện Lạng Giang
Sửa chữa thay thế cột xó Tõn Dĩnh
30.443.636 3.044.364
9 AP/13P 0000007 07/12/2013 Văn phũng HĐND - UBND huyện Lạng Giang
Duy trỡ sửa chữa đốn thị trấn Vụi
76.269.091 7.626.909
10 AP/13P 0000008 16/12/2013 Phũng Kinh tế và hạ tầng huyện Lục Nam Dịch chuyển 293 640.977.273 64.097.727
11 AP/13P 0000009 30/12/2013
Phũng Kinh tế và hạ tầng huyện Lạng
Giang Đốn đường 292 349.338.182 34.933.818 12 AP/13P 0000010 31/12/2013 Phũng tài chớnh kế hoạch huyện Tõn Yờn
Cải tạo nhà làm việc 3
tầng 303.061.818 30.306.182 13 AP/13P 0000011 31/12/2013 Sở Khoa học cụng nghệ tỉnh Bắc Giang
Hệ thống điện và trạm
biến ỏp 66.879.091 6.687.909
14 AP/13P 0000012 31/12/2013 Cụng ty cổ phần xõy dựng Thăng Long 2400518093
Cụng trỡnh đường dõy 35 KV + đường dõy 0,4KV + TBA 75KVA thụn Na Hem, xó Hộ Đỏp
90.909.091 9.090.909
15 AP/13P 0000013 31/12/2013 Ban QLDA XD huyện Tõn yờn
Đường kờnh từ Trường tiểu Học Quế Nham đi thụn Đụng Bến
16 AP/13P 0000014 31/12/2013 UBND xó An Dương - huyện Tõn Yờn Trạm Y tế xó An Dương 109.090.909 10.909.091
Tổng 10.154.890.001 1.015.488.999
5. Hàng húa, dịch vụ khụng phải tổng hợp trờn tờ khai 01/GTGT:
1 0 0
Tổng 0 0
Tổng doanh thu hàng húa, dịch vụ bỏn ra : 10.154.890.001 Tổng thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ bỏn ra : 1.015.488.999 Tổng doanh thu hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế
GTGT : 10.154.890.001
Biểu sụ 15: Bảng kế hoỏn đơn, chứng từ hàng hoỏ dịch vụ mua vào
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
STT Hoỏ đơn, chứng từ, biờn lai nộp thuế Tờn người bỏn Mó số thuế người bỏn Mặt hàng mua vào chưa Giỏ trị HHDV cú thuế
Thuế suất (%)
Thuế GTGT hoặc thời Ghi chỳ hạn thanh Ký hiệu hoỏ
đơn Số hoỏ đơn
Ngày, thỏng, năm phỏt
hành
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng hoỏ, dịch vụ dựng riờng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 15 AA/13P 0000083 10/10/2013 CN Cụng ty CP Bờ tụng và xõy dựng Thỏi Nguyờn 4600215526-003 Cỏt, đỏ 637.250.000 10 63.725.000 .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 40 BT/11P 0001361 30/10/2013 Cụng ty CP bờ tụng và xõy dựng Bắc Giang 2400125342 Cột điện 12.909.090 10 1.290.910 41 TT/11P 0000310 30/10/2013 Cụng ty TNHH MTV SX và TM Toàn Thắng 2400444412 Cửa nhụm kớnh 17.000.000 10 1.700.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
52 AA/13P 0000103 12/11/2013 CN Cụng ty CP Bờ tụng và xõy dựng Thỏi Nguyờn 4600215526-003 Xi măng 462.000.000 10 46.200.000 ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 64 HN/13P 0000027 15/11/2013 Cụng ty CP điện Hợp Nhất 2400530125 CP khảo sỏt 66.400.000 10 6.640.000 65 AA/13P 0000130 26/11/2013 CN Cụng ty CP Bờ tụng và xõy dựng Thỏi Nguyờn 4600215526-003 Xi măng 17.160.000 10 1.716.000 66 AA/13P 0000132 27/11/2013 CN Cụng ty CP Bờ tụng và xõy dựng Thỏi Nguyờn 4600215526-003 Xi măng 17.160.000 10 1.716.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...... ... 73 BT/13P 0000061 30/11/2013 Cụng ty CP chế tạop Biến Thế Điện lực Hà Nội 0103807130 Mỏy biến ỏp 578.462.000 10 57.846.200 74 AA/11P 0001397 30/11/2013 Cụng ty TNHH dõy và cỏp điện Thăng Long 0100519695 Cỏp ngầm 249.277.100 10 24.927.710 75 ST/13P 0000660 30/11/2013 Cụng ty cổ phần Santo 0102781835 Ống nhựa xoắn 8.200.000 10 820.000 76 AA/13P 0000137 30/11/2013 CN Cụng ty CP Bờ tụng và xõy dựng Thỏi Nguyờn 4600215526-003 Xi măng 100.584.000 10 10.058.400 ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... 82 TD/11P 0001504 03/12/2013 Cụng ty CP thương mại Tuyết Đức 2400300058 Xi măng 245.454.546 10 24.545.454 83 TT/13P 0000101 03/12/2013 Cụng ty TNHH kỹ thuật điện
HTT 2400426893 Tủ điện 239.600.000 10 23.960.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...... ... 89 PT/11P 0001485 10/12/2013 Cụng ty cổ phần Phỳc Thọ 2600520685 Cột điện 127.181.860 10 12.718.186 90 NT/11P 0003892 13/12/2013 Xớ nghiệp vận tải thương mại Nội Thành 2400335685 Cước VC + cẩu cột 17.000.000 10 1.700.000 92 XL/13P 0000006 14/12/2013 Cụng ty TNHH một TV xõy lắp Bắc Giang 2400648920 Sứ 32.613.000 10 3.261.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ...... ... 95 PT/11P 0000853 17/12/2013 Cụng ty cổ phần dõy và cỏp điện Phỳ Thắng 0102671737 Dõy dẫn và cỏp 47.477.000 10 4.747.700 97 PL/11P 0000479 17/12/2013 Cụng ty TNHH MTV sản xuất TM Phương Linh 2400488089 Mua xà 57.380.000 10 5.738.000 98 KL/11P 0000230 25/12/2013 Cụng ty TNHH cơ khớ Khỏnh Lõm 2400536085 Tụn 114.000.000 10 11.400.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...... ... 103 VT/11P 0003877 28/12/2013 Cụng ty TNHH thương mại Võn Trường 2400299772 Xi măng 641.760.000 10 64.176.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...... ... 109 SU/11P 0002689 31/12/2013 Doanh nghiệp tư nhõn vật liệu 2400157577 Xi măng 194.936.000 10 19.493.600
110 SU/11P 0002690 31/12/2013 Doanh nghiệp tư nhõn vật liệu xõy dựng Sơn Uyờn 2400157577 Thộp 433.710.000 10 43.371.000 111 AA/13P 0000593 31/12/2013 Cụng ty CP bờ tụng và xõy dựng
Thỏi Nguyờn 4600215526 Cột điện 204.689.000 10 20.468.900
Tổng 6.016.462.086 601.646.210
2. Hàng hoỏ, dịch vụ khụng đủ điều kiện khấu trừ:
3. Hàng hoỏ, dịch vụ dựng chung cho SXKD chịu thuế và khụng chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
Tổng 0 0
4. Hàng húa, dịch vụ dựng cho dự ỏn đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế:
Tổng 0 0
5. Hàng húa, dịch vụ khụng phải tổng hợp trờn tờ khai 01/GTGT:
Tổng 0 0 Tổng giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua vào: 6.016.462.086 Tổng thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào: 601.646.210
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn) (Nguồn: Phũng Kế toỏn – Tài chớnh)
Biếu số 16: Bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn (Mẫu số BC26/AC)
BÁO CÁO TèNH HèNH SỬ DỤNG HểA ĐƠN
Quý IV, năm 2013 Tờn tổ chức, cỏ nhõn: Cụng ty CP xõy dựng An Phương Bắc Giang
Mó số thuế: 2400 540 885
Địa chỉ: Lụ số 4-N29, dóy 2, Lờ Lợi, xó Dĩnh Kế, tp.Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang
ĐVT: Số ST
T loại Mó Tờn loại Ký hiệu mẫu hiệu Ký Tổng Số tồn đầu kỳ, mua/phỏt sinh trong kỳ Số sử dụng, xúa bỏ, mất, hủy trong kỳ Số tồn cuối kỳ số Số tồn đầu kỳ hanh trong kỳSố mua/phỏt Tổng số sử dụng, xúa bỏ, mất, hủy Số Trong đú Từ số Đến số Số lượng
lượng Xúa bỏ Mất Hủy
Từ số Đến số Từ số Đến số Từ số Đến số Cộng Số lượng Số Số lượng Số Số lượng Số 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1 01GT
giỏ trị gia tăng 2 01GT KT Húa đơn giỏ trị gia tăng 01GTK T3/001 AP/13P 250 0000001 0000250 0000001 0000014 14 13 1 0000004 0 0 0000015 0000250 236 Tổng cộng 423 187 2 0 0 236
Cam kết bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn trờn đõy là đỳng sự thật, nếu cú gỡ sai xút đơn vị xin chịu hoàn toàn trỏch nhiệm trước phỏp luật.
Ngày 02 thỏng 01 năm 2014
Người lập biểu Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, ghi rừ
2.3 Tổ chức cụng tỏc thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) 2.3.1 Khỏi quỏt tỡnh hỡnh thực hiện luật thuế TNDN của cụng ty
Khỏi niệm, dặc điểm thuế TNDN Khỏi niệm và đặc điểm
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đỏnh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
- Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngõn sỏch Nhà nước.
Phạm vi ỏp dụng của thuế TNDN rất rộng, gồm cỏ nhõn, nhúm kinh doanh, hộ cỏ thể và cỏc tổ chức kinh tế cú hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ cú phỏt sinh lợi nhuận. Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phỏt triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, cỏc chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thỡ khả năng huy động nguồn tài chớnh cho ngõn sỏch Nhà nước thụng qua thuế TNDN ngày càng dồi dào.
- Thuế TNDN là cụng cụ quan trọng để gúp phần khuyến khớch, thỳc đẩy sản xuất, kinh doanh phỏt triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phỏt triển toàn diện của Nhà nước.
Nhà nước ưu đói, khuyến khớch đối với cỏc chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vựng, miền mà Nhà nước cú chiến lược ưu tiờn phỏt triển trong từng giai đoạn nhất định.
- Thuế TNDN cũn là một trong những cụng cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết cỏc hoạt động kinh tế - xó hội trong từng thời kỳ phỏt triển kinh tế nhất định.
Thuế TNDN là loại thuế cú vai trũ quan trọng trong hệ thống phỏp luật thuế của Việt Nam, song để phỏt huy một cỏch cú hiệu quả vai trũ của thuế TNDN, chỳng ta cần phải xem xột nú dưới nhiều khớa cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài.
Phạm vi điều chỉnh của thuế TNDN
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ cú thu nhập chịu thuế (sau đõy gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
+ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luọ̃t doanh nghiợ̀p Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật cỏc tổ chức tớn dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoỏn, Luật dầu khớ, Luật thương mại và cỏc văn bản phỏp luật khỏc dưới cỏc hỡnh thức: Cụng ty cổ phần; Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn; Cụng ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhõn; Doanh nghiợ̀p Nhà nước; Văn phũng Luật sư, Văn phũng cụng chứngtư; Cỏc bờn trong hợp đồng hợp tỏc kinh doanh; Cỏc bờn trong hợp đồng phõn chia sản phẩm dầu khớ, xớ nghiệp liờn doanh dầu khớ, Cụng ty điều hành chung.
+ Cỏc đơn vị sự nghiệp cụng lập, ngoài cụng lập cú sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ cú thu nhập trong tṍt cả cỏc lĩnh vực;
+ Cỏc tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tỏc xó;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của phỏp luật nước ngoài (sau đõy gọi là doanh nghiệp nước ngoài) cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam.
Cơ sở thường trỳ của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thụng qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:
- Chi nhỏnh, văn phũng điều hành, Cụng ty, cụng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khớ hoặc địa điểm khai thỏc tài nguyờn thiờn nhiờn khỏc tại Việt Nam;
- Địa điểm xõy dựng, cụng trỡnh xõy dựng, lắp đặt, lắp rỏp;
- Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thụng qua người làm cụng hay một tổ chức, cỏ nhõn khỏc;
- Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;
- Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện cú thẩm quyền ký kết hợp