Cụng ty CP xõy dựng An Phương Bắc Giang là đơn vị sản xuõt kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 cú hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 và theo Thụng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 thỏng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành về thuế GTGT.
Hàng hoỏ và dịch vụ của cụng ty chớnh là: thi cụng cỏc cụng trỡnh, tư vấn thiết kế, tư vấn giỏm sỏt thi cụng, mua bỏn cỏc loại vật tư ngành điện,... Loại hàng hoỏ dịch vụ của cụng ty đều chịu mức thế suất thuế GTGT là 10% trờn tổng giỏ trị thanh toỏn. Bao gồm cỏc loại hàng húa dịch vụ sau: cụng trỡnh trạm biến ỏp hoàn thành bàn giao, cụng trỡnh nhà dõn dụng, mỏy biến ỏp, vật tư ngành điện, gạch, gạch lỏt nền,….
2.2.3.1 Tài khoản kế toỏn và chứng từ sử dụng Tài khoản kế toỏn
TK 3331- Thuế GTGT phải nộp: Dựng để phản ỏnh thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đó được khấu trừ, số thuế GTGT đó nộp và cũn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước.
Kết cấu:
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT đó được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế GTGT đó nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước; - Số thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại, bị giảm giỏ.
Bờn Cú:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
Số dư bờn Cú:
Số thuế GTGT cũn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước.
Tài khoản 3331 cú 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra:Phản ỏnh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại, bị giảm giỏ, số thuế GTGT phải nộp, đó nộp, cũn phải nộp của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ.
+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu:Phản ỏnh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đó nộp, cũn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước.
10
11 Chứng từ sử dụng
- Húa đơn GTGT - Mẫu số: 01GTKT - Phiếu thu – Mẫu số: 01-TT
- Giấy bỏo Cú
12 Sổ sỏch sử dụng
- Bảng kờ chi tiết thuế GTGT đầu ra
13 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Chi tiết tài khoản 3331
2.2.3.2 Quy trỡnh hạch toỏn
Từ cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan đến nghĩa vụ thuế (hoỏ đơn GTGT) kế toỏn viờn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh. Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào Sổ chi tiết cỏc TK; Sổ Cỏi; Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ bỏn ra và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan
Kế toỏn chi tiết
Để theo dừi một cỏch chi tiết số thuế GTGT đầu ra của Cụng ty, kế toỏn đó mở sổ kế toỏn chi tiết cho TK 3331. Cuối mỗi quý, kế toỏn khoỏ sổ để biết số thuế phải nộp, đó nộp và cũn phải nộp.
Kế toỏn tổng hợp
Sơ đồ 2.5:Sơ đồ hạch toỏn thuế GTGT đầu ra
TK 133
TK 333 (33311)
Thuế GTGT được khấu trừ
TK 511, 515 TK 111,112
131, 136 thuế
GTGT đầu ra
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Biểu số 08: Hoỏ đơn GTGT liờn 3
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liờn 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P
Ngày 03/12/2013 Số: 0000005
Đơn vị bỏn hàng: cụng ty cổ phần xõy dựng An Phương Bắc Giang Thuế GTGT đó nộp NSNN
TK 711
Thuế GTGT phải nộp được giảm
thu nhập khỏc phỏt sinh TK 711 DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, hđ tài chớnh tổng giỏ thanh toỏn
Địa chỉ: Lụ số 4-N29 dóy 2 Lờ Lợi, xó Dĩnh Kế, thành phố Bắc Giang, tỡnh Bắc Giang, Việt Nam
Tài khoản:…... Ngõn hàng:…... Điện thoại:…... MST: 2400540885
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần may Bắc Giang
Địa chỉ: Số 349 đường Giỏp Hải, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Số TK:……….. Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản Mó số thuế: 2400111910
STT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1
Cụng trỡnh trạm biến ỏp 1250KVA-35(22)/0,4KV xớ nghiệp may Lạng Giang xó Nghĩa Hoà, huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang
1.692.529.091
Cộng tiền hàng 1.692.529.091
Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT 169.252.909
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 1.861.782.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ tỏm trăm sỏu mốt triệu bảy trăm tỏm hai nghỡn đồng chẵn./.
Ngày 03 thỏng 12 năm 2013 Người mua hàng (ký, họ tờn) Người bỏn hàng (ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn)
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Biểu số 09: Giấy bỏo Cú của Ngõn hàng về việc bàn giao cụng trỡnh. Ngan hang TMCP Dai Duong/ Ocean commercial joint stock bank
Chi nhanh/ Branch: CN BAC GIANG PHIEU BAO CO Ngay gd/ Trans date: 26-DEC-13 CREDIT NOTE
MST/ Tax code: 0800006089-019
SO BUT TOAN/ Transaction No:
420GC0113364007
NGAY/ Date: 15- DEC-13
Loai hinh tien gui/ Acount type : VNDTNO-TK TIEN GUI TT TO CHUC TRG NC, VND Khach hang/ Customer name : CTY CP XD AN PHUONG BAC GIANG
MST/ Tax code : 2400540885
Dien giai/ Description : CTY MAY LANG GIANG BAC GIANG TT CT TRAM BIEN AP
So du truoc/ Openning balance : 183,584,686 VND So tien ghi co/ Credit amount : 1,861,782,000 VND Tong phi/ Total fee included tax : 0 VND Phi bao co/ Fee before tax : 0 VND Thue/ Tax : 0 VND So du hien tai/ Current balance : 2,045,366,686 VND
Nguoi lap phieu/ Acountant Nguoi kiem soat/ Supervisor
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Biểu số 10: Chứng từ ghi sổ số 5
Cụng ty CP xõy dựng An
Phương Bắc Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 5 Ngày: 15/12/2013 Mẫu số: 02a-DNN QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chớnh
Số hiệu tài khoản
……….. ... ... ... ... Bàn giao cụng trỡnh trạm biến ỏp
cho cụng ty may Lạng Giang Bắc Giang, thu tiền bằng chuyển khoản
131 1.861.782.000
-doanh thu 511 1.692.529.091
- thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 169.252.090
………. …. ….. ……….. ...
Tổng cộng 2.362.903.386
Kốm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 12 năm 2013
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Biểu sụ 11: Sổ chi tiết TK 3331
CễNG TY CP XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG Trang 01
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331: THUẾ GTGT ĐẦU RA
Từ ngày 01/10/2013 Đến ngày 31/12/2013
ĐVT: VND
Ngày GS Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
Số dư đầu quý 1.042.009.760
... ... ... ... ... ... ... 01/10/2013 78 01/10/2013
TVQLDA lập HSMT, PT đỏnh giỏ cty TNHH MYV
SX Bắc Giang 131 0 6.627.364
04/10/2013 80 04/10/2013 Thi cụng đốn đường từ ngó tư giao QL1A với ĐT 398 đi
Đỡnh Trỏm 131 0 402.469.636
05/10/2013 81 05/10/2013 Xõy lắp hệ thống điện và
KH
21/10/2013 167 21/10/2013 Nộp thuế GTGT đầu ra 131 80.495.000
……….. ………. ………..
03/12/2013 5 03/12/2013 TBA 1250KVA xớ nghiệp may Lạng Giang 131 169.252.909
………… ………….. ………..
31/12/2013 111 31/12/2013 Kết chuyển thuế đầu vào 1331
1.423.459.19 4 Cộng phỏt sinh 1.830.992.205 1.015.488.999 Dư cuối kỳ 0 226.506.554 Sổ này cú 01 trang, đỏnh số từ 01 đến 01 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Trớch sổ chi tiết TK 3331)
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Biểu số 12: Sổ cỏi TK 333
Đơn vi:Cụng ty CP xõy dựng An Phương Bắc
Giang
Địa chỉ:Lụ số 4-N29 dóy 2, Lờ Lợi, xó Dĩnh Kế,
tp.Bắc Giang
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ)
Quý IV, năm: 2013
Tờn tài khoản: Thuế và cỏc khoản phải nộp Số hiệu: 333
Ngày thỏng Chứng từ ghi sổ TK Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
Số dư đầu quý: 1.042.009.760
... ... ... ... ... ... 31/12/2013 1 31/12/2013
TVQLDA lập HSMT, PT đỏnh giỏ cty TNHH MYV
SX Bắc Giang 131 0 6.627.364
………… ……. ……….. ……….. ……. ……… ……….. 31/12/2013 5 31/12/2013
TBA 1250KVA xớ nghiệp
may Lạng Giang 131 169.252.909
... ... ... ... ... ...
31/12/2013 6 31/12/2013 Kết chuyển thuế đầu vào 1331 1.423.459.194
31/12/2013 6 31/12/2013 Thuế TNCN phải nộp 334 6.093.000
31/12/2013 6 31/12/2013 Thuế TNDN phải nộp 821 3.856.202
Cộng phỏt sinh 1.830.992.205 1.015.488.999
Dư cuối kỳ 226.506.554
- Sổ này cú ..01.. trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .01... - Ngày mở sổ: .31/12/2013 Ngày 31.thỏng 12.năm 2013. Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)