c) Công ty TNHH Ngũ Kim Chính Nguyên Việt Nam 45
3.1 Các biện pháp liên quan đến Thuế, cơ quan Thuế 63
3.1.3 Cải cách hành chính, xử phạt đối với hành vi chuyển giá 68
Áp dụng các biện pháp so sánh giá thị trường được xem là nghĩa vụ bắt buộc của
đối tượng nộp thuế TNDN khi thực hiện các giao dịch liên kết.
Đối tượng nộp thuế TNDN cịn có nghĩa vụ kê khai các giao dịch liên kết đã thực
hiện và phương pháp so sánh giá đã áp dụng khi khai báo thuế. Cơ chế này được thực hiện sẽ làm giảm khả năng khơng kiểm sốt được các giao dịch liên kết gây khó khăn cho chủ thể quản lý. Vì khi trao nghĩa vụ kê khai các giao dịch liên kết cho đối tượng nộp thuế vừa giảm thiểu chi phí quản lý, vừa tăng quyền tự quyết định, tự chịu trách
nhiệm với những thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp. Điều này được xem là phù hợp với xu thế quản lý thuế hiện đại (tự kê khai, tự nộp). Đối tượng nộp thuế sẽ phải
gánh chịu trách nhiệm pháp lý nếu không đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ này, và có quyền được bảo vệ bí mật về thơng tin đã cung cấp trong quá trình xác định giá. Tuy vậy cơ chế bảo mật thông tin trong trường hợp này chưa được nhà nước quan tâm điều chỉnh cụ thể, vì thế sẽ khơng thể biết rằng một khi thơng tin nội bộ của họ (như bí mật cơng nghệ, giải pháp kỹ thuật...) bị rò rỉ gây thiệt hại cho đối tượng nộp thuế thì trách nhiệm của cơ quan quản lý sẽ ra sao, mức bồi thường như thế nào?
69
thuế kiểm tra phát hiện có hiện tượng chuyển giá. Nhưng để phát hiện có chuyển giá hay khơng lại phụ thuộc hồn tồn vào khả năng và yếu tố chủ quan của chính người quản lý. Ta có thể thấy được đào tạo đội ngũ cán bộ thuế đủ năng lực cũng là một vấn
đề lớn.
Thực hiện cải cách hành chính trong khâu nhận thủ tục và cấp giấy phép đầu tư. Khi nhận các dự án đầu từ và cấp phép phải xem xét thật kỹ hiệu quả kinh tế mà dự án
đó mang lại trong ngắn hạn và dài hạn. Chúng ta đang rất cần vốn FDI để phát triển
kinh tế nhưng cũng phải lựa chọn công nghệ và dự án kèm theo tiêu chí mơi trường và phát triển bền vững. Không nên lựa chọn các dự án tuy có mức đầu tư lớn nhưng lại là cơng nghệ cũ và tác hại đến môi trường, dự án phải hài hòa với mục tiêu quy hoạch
phát triển của từng vùng và của cả nước. Thủ tục đăng ký kinh doanh và cấp phép sau khi đã được chấp thuận thì cần phải rút ngắn thời gian thực hiện để tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư, tránh trường hợp chồng chéo thủ tục giữa các bên làm kéo dài thời gian đang ký và gây phiền hà tốn kém cho các nhà đầu tư.
Hiện nay, Thông tư 117/2005/TT-BTC hướng dẫn việc xác định giá cho các giao dịch đã ra đời nhưng văn bản hướng dẫn cụ thể các mức phạt hay các hình thức xử phạt cụ thể vẫn chưa cụ thể rõ ràng. Thiết nghĩ, chính phủ cần ban hành qui chế xử phạt cụ thể cho các trường hợp phát hiện hành vi chuyển giá, phổ biến rộng rãi cho mọi thành phần kinh tế và nhà đầu tư đều biết và chấp hành. Việc cụ thể hóa hình thức phạt và mức phạt sẽ tạo nên sự công bằng và hiệu quả trong công tác kiểm tra và xử lý các trường hợp vi phạm đồng thời giảm các tiêu cực có thể xảy ra trong cơng tác kiểm tra.
Dựa vào kinh nghiệm của các quốc gia khác thì VN có thể xây dựng cho mình một tỷ lệ phạt cho các trường hợp thực hiện hành vi chuyển giá. Tương tự như mức phạt tại Mỹ thì VN có thể áp dụng như sau:
- Khi cơ quan thuế xem xét các nghiệp vụ chuyển giao tại doanh nghiệp FDI trên cơ sở áp dụng các phương pháp xác định giá thị trường theo hướng dẫn Thông tư 117/2005/TT-BTC, nếu phát hiện có sai biệt giữa giá doanh nghiệp kê khai với giá thị trường, đồng thời doanh nghiệp không chứng minh được lý do hợp lý của sự sai biệt này thì cơ quan thuế có thể áp dụng mức phạt từ 20% đến 40% tùy theo mức độ sai lệch
70 lớn hay nhỏ.
- Trường hợp cơ quan thuế xem xét sự khác biệt này dựa vào lợi nhuận sau khi áp dụng các phương pháp căn bản so sánh lợi nhuận của doanh nghiệp với lợi nhuận bình qn ngành thì có thể đưa ra một tỷ lệ phạt sao cho phù hợp, đồng thời phải đảm bảo tính răn đe cho các doanh nghiệp khác
Tuy nhiên, trong những trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ
hợp pháp để chứng minh sự khác biệt về giá cả là hợp lý thì doanh nghiệp sẽ không bị xử lý phạt.