5 ngày làm việc thực tế Nếu cần thêm thời gian
2.3 Thực trạng quy trình kiểm tra thuế
Chi cục Thuế quận Tân Bình thực hiện theo quy trình kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành, trong đó quy định các bước thực hiện kiểm tra tại CQT và tại trụ sở DN, cụ thể như sau:
- Thu thập, khai thác thông tin từ hệ thống dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu mà NNT đã nộp-kê khai trên CQT để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật cũng như mức độ rủi ro của NNT. Các thông tin thu thập thường là: doanh thu, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế còn nợ…qua từng thời kỳ (tháng, quý, năm), báo cáo quyết toán thuế qua các năm.
- Lựa chọn các cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra, cụ thể:
Đối với các cơ sở mới thành lập, có doanh thu phát sinh đột biến sẽ tiến hành ra thơng báo giải trình, kiểm tra tại trụ sở CQT. Đồng thời phối hợp với cán bộ kinh tế địa phương tiến hành xác minh địa điểm trụ sở đăng ký kinh doanh của các DN này để kiểm tra sự tồn tại, hoạt động của DN có thật hay khơng. Cơng việc này được thực hiện thường xuyên hàng tháng, sau khi các DN đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng.
Đối với các DN có rủi ro về thuế; nhiều năm lỗ liên tục, doanh thu các năm trước lớn (hoặc số thuế phải nộp lớn); nhiều năm chưa được kiểm tra thuế; các DN âm thuế nhưng khơng đề nghị hồn thuế…để đưa vào kế hoạch kiểm tra quyết tốn thuế năm (có thể kiểm tra tại CQT hoặc tại trụ sở DN)
Định kỳ hàng năm kiểm tra việc đăng ký, kê khai và nộp thuế mơn bài có đúng thực tế hay khơng;
Ngoài ra, tiến hành kiểm tra đột xuất (hoặc phối hợp kiểm tra với các ban ngành để kiểm tra) các ngành nghề theo sự chỉ đạo của Thủ trưởng CQT hoặc sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo cấp trên (chẳng hạn như: kiểm tra nhà hàng, khách sạn, ăn uống, karaoke, xăng dầu,…)
- Ban lãnh đạo duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho cán bộ kiểm tra - Ra thơng báo giải trình u cầu ĐTNT cung cấp thơng tin, tài liệu. Cán bộ kiểm tra thuế đưa ra các nghi vấn/thắc mắc về hồ sơ khai thuế, đề nghị NNT giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu để làm rõ những điểm nghi vấn có nêu trong thơng báo giải trình.
- Đại diện cho ĐTNT sẽ lên CQT giải trình bằng miệng (hoặc bằng văn bản nộp qua đường cơng văn) để giải thích tính hợp lý của hồ sơ cần làm rõ.
- Xác nhận: cán bộ thuế yêu cầu NNT cung cấp các chứng từ chứng minh tính hợp lý của sự việc, hồ sơ (chẳng hạn nếu CQT yêu cầu NNT giải trình về điều kiện khấu trừ thuế đối với các hố đơn mua vào có giá trị thanh tốn từ 20 triệu đồng trở lên thì NNT cần mang hồ sơ chứng minh bao gồm: hợp đồng kinh tế về việc mua hàng hoá, hoá đơn mua vào, chứng từ thanh toán qua ngân hàng)… Hoặc CQT có thể xác nhận thơng tin bằng cách đánh văn bản đến: các cá nhân/pháp nhân bên ngồi, như: các DN có quan hệ mua bán với DN mà CQT đang quản lý (để xác nhận điều kiện chiết khấu, khuyến mãi, đại lý, xác nhận công
nợ…nếu thấy có nghi vấn hoặc các chứng từ DN cung cấp chưa rõ ràng); ngân hàng (để xác nhận số dư tài khoản trong việc đốc thu/cưỡng chế nợ thuế các DN chây ỳ nộp thuế)…
- Cán bộ thuế đối chiếu, so sánh các hồ sơ, chứng từ do NNT nộp tại CQT với các sổ sách, chứng từ DN cung cấp, từ đó phát hiện các sai sót, chênh lệch; sau đó tính tốn lại chính xác về số học các phép tính trong q trình xử lý dữ liệu.
- Đặt ra các câu hỏi yêu cầu NNT giải thích về sự bất hợp lý/chênh lệch mà CQT đã phát hiện (nếu có)
- Lập biên bản làm việc.
Nếu NNT giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế kê khai là đúng/hợp lý thì hồ sơ giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu được lưu cùng với hồ sơ khai thuế.
Nếu NNT đã giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu nhưng không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng/hợp lý thì CQT yêu cầu NNT khai bổ sung. Nếu hết hạn theo thông báo mà NNT không khai bổ sung hoặc không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì CQT sẽ ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.
Trường hợp phải ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT hoặc kiểm tra tại trụ sở NNT theo kế hoạch kiểm tra thì:
- Đồn kiểm tra giao QĐ kiểm tra thuế cho NNT.
- Trưởng đoàn phân công công việc cho từng thành viên trong đoàn kiểm tra.
- Từng thành viên thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu, chứng từ do NNT cung cấp; đặt câu hỏi với các nghi vấn và yêu cầu đại diện DN giải thích, cung cấp chứng từ chứng minh sự hợp lý của các số liệu đã kê khai, cung cấp cho đoàn kiểm tra. Từng thành viên lập biên bản xác nhận số liệu với đại diện NNT trong phần công việc được giao.
- Đồn kiểm tra lập, ký và cơng bố biên bản kiểm tra cho NNT - Ban hành QĐ xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành chính (nếu có) - NNT có nghĩa vụ chấp hành QĐ xử lý kết quả kiểm tra.