6. Kết cấu của đề tài
3.2 MỤC TIÊU NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƢỚC CHDCND LÀO.
trường định hướng XHCN, gắn với hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm bảo đảm chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, góp phần thực hiện bình đẳng, cơng bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.
3.2.2 Mục tiêu cụ thể
Thứ nhất: Chính sách thuế, phí phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của
Nhà nước đối với nền kinh tế, vừa động viên được các nguồn lực, đồng thời thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi mới công nghệ, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
Thứ hai: Chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách Nhà
nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên của Nhà nước và dành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước.
Thứ ba: Chính sách thuế phải phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế;
thực hiện bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế để thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia.
Thứ tư: Chính sách thuế phải từng bước tạo môi trường pháp lý bình đẳng, cơng
bằng. Áp dụng hệ thống thuế thống nhất không phân biệt các thành phần kinh tế khác nhau.
Thứ năm: Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch,
cơng khai; tách dần chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế; nhanh chóng hiện đại hố và nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế; khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém trong quản lý thuế; kiện toàn bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh.
Để đạt được mục tiêu và yêu cầu trên đây, cải cách quản lý thuế trong giai đoạn tới cần thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản là tôn trọng và nâng cao trách nhiệm của ĐTNT trong việc thực thi pháp luật thuế; công bằng, cơng khai, dân chủ; hiện đại hóa, tiết kiệm và hiệu quả.
3.3. PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK.
3.3.1. Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách chính sách thuế
Một trong những bài học quan trọng nhất rút ra từ kinh nghiệm, và đã được đề cập rất nhiều lần trong các tài liệu về cải cách quản lý thuế và chính sách thuế, là tầm quan trọng của việc đơn giản hoá hệ thống thuế để nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý thuế. Đó là trong bối cảnh nhiều nước đang phát triển, một hệ thống thuế với ít sắc thuế, số lượng thuế suất của mỗi sắc thuế là hạn chế, phạm vi miễn thuế hạn chế và có diện chịu thuế rộng sẽ dễ quản lý hơn và đem lại kết quả mức độ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp. Các luật thuế phức tạp và khơng rõ ràng cũng gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế trong việc tuân thủ và làm tăng chi phí tn thủ luật.
Đơn giản hố hệ thống thuế cũng sẽ dẫn đến việc giảm chi phí tuân thủ của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Chi phí tn thủ cũng giống như chi phí quản lý cần được giảm bằng các biện pháp như áp dụng thuế suất đơn (1 thuế
suất) (trong trường hợp thuế TNDN), xây dựng mức ngưỡng đăng ký nộp thuế thích hợp
và giảm quy định về miễn thuế. Việc áp dụng miễn thuế làm tăng các yêu cầu về sổ sách kế tốn và làm tăng chi phí tn thủ.
Cải cách quản lý thuế và cải cách chính sách thuế gắn liền với nhau trong tổng thể cải cách hệ thống thuế và là hai bộ phận cấu thành không thể tách rời nhau của cải cách thuế tại các nước trên thế giới. Một hệ thống chính sách được cải cách tiên
tiến nhưng nếu khơng phù hợp với trình độ quản lý sẽ khơng phát huy được tác dụng, và ngược lại, việc cải cách quản lý hành chính thuế cần được thực hiện trên nền tảng một hệ thống chính sách thuế ổn định, rõ ràng và đơn giản. Do vậy, việc cải cách chính sách thuế và quản lý thuế cần phải được kết hợp chặt chẽ và tương thích với nhau.
3.3.2. Hồn thiện quản lý thuế
Nhu cầu về một chiến lược cải cách quản lý thuế
Một trong những bước đầu tiên cần thực hiện trong khâu khởi động cải cách quản lý thuế là tìm ra bản chất các tồn tại hiện hành và phát triển một chiến lược thích hợp. Chính tìm ra bản chất là một cơng việc quan trọng vì ngành thuế phải nhận biết được
để thu được các mục tiêu này. Ngay tại các nước đã có một hệ thống quản lý thuế hiệu quả nhưng để duy trì mức độ hiệu quả cao phù hợp với những thay đổi thường xuyên trong nền kinh tế, hệ thống thuế và cộng đồng ĐTNT, các nhà quản lý thuế cần phải định
kỳ rà soát lại chiến lược đang thực hiện. Dĩ nhiên, các biện pháp trong chiến lược này sẽ
phụ thuộc vào từng hoàn cảnh cụ thể của từng ngành thuế.
Các thành tố cơ bản của hệ thống quản lý thuế hiện đại
Một nguyên tắc được áp dụng rộng rãi trong quản lý thuế đó là mục tiêu cao
nhất của bất kỳ ngành thuế nào là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện. Việc xử
phạt các đối tượng trốn thuế và theo dõi các đối tượng nộp thuế chây ì để thu nợ thuế về bản chất không phải là những mục tiêu chính của ngành thuế mặc dù việc tuân thủ tự nguyện có thể cải thiện nếu ngành thuế thành công trong việc làm cho cộng đồng ĐTNT nhận thức được rằng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và phạt nặng. Do vậy, việc quản lý của ngành thuế là nghệ thuật để thu được sự cân đối thích hợp giữa phục vụ ĐTNT và thực hiện chế tài các luật và quy định về thuế để khuyến khích tuân thủ tự nguyện.
Ngành thuế cần khuyến khích tuân thủ tự nguyện và giải quyết các rào cản trở ngại cho việc tuân thủ tự nguyện. Các rào cản cơ bản đến tuân thủ của ĐTNT là: sự bất bình đẳng trong hệ thống thuế; sự phức tạp của các luật thuế; thiếu sự công bằng trong hệ thống phạt; các chương trình tuyên truyền ĐTNT yếu; mức độ liêm khiết và trình độ nghiệp vụ của nhân viên ngành thuế thấp; ngành thuế khơng có khả năng đảm bảo sự trung lập trong quá trình khiếu nại và yếu kém trong các chương trình thanh tra. Các chương trình hành động mang tính ngăn chặn được xây dựng chặt chẽ như thiết lập các chương trình khấu trừ thuế tại nguồn và phát triển các chương trình thanh tra ngăn ngừa sẽ chứng minh cho phần lớn ĐTNT thấy rằng ngành thuế sẽ sử dụng những dữ liệu liên quan để điều tra trốn thuế, và cũng có thể thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện.
Tuân thủ tự nguyện đi liền với hệ thống tự khai tự nộp thuế. Theo hệ thống tự khai tự nộp thuế, ĐTNT chịu trách nhiệm về việc xác định nghĩa vụ thuế của riêng mình và về tính chính xác và thời hạn kê khai và nộp thuế của mình. Theo cách này ngành thuế có thể tập trung nguồn lực của mình vào việc xác định và giải quyết một cách hiệu quả những ĐTNT không tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế. Việc mở rộng hệ thống tự khai tự nộp thuế cùng với thực hiện chế tài theo từng mục tiêu có thể cho phép ngành
hệ thống tự khai tự nộp để hoạt động có hiệu quả gồm: (1) có những chương trình tốt phục vụ ĐTNT để tạo thuận lợi cho việc hiểu biết về nghĩa vụ và trách nhiệm của mình; (2) thủ tục đơn giản; (3) hệ thống phạt nghiêm minh; và (4) các chương trình kiểm tra và cưỡng chế hiệu quả. Tự nguyện tuân thủ và tự tính thuế là nền tảng của quản lý
thuế hiện đại.
3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK-CHDCND VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK-CHDCND LÀO.
3.4.1 Cải cách chính sách thuế
Việc cải cách chính sách thuế để tham gia hội nhập sẽ địi hỏi phải có những thay đổi để hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế với cơ cấu các sắc thuế hợp lý và có thể thay đổi sự tập trung cho từng sắc thuế cụ thể trong từng thời kỳ phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong tiến trình hội nhập, đồng thời bảo đảm được nguồn thu ngân sách.
- Cần loại bỏ những ưu đãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng đến cạnh tranh, có sự phân biệt đối xử như chính sách nội địa hoá, thưởng xuất khẩu, giảm thuế xuất khẩu đối với doanh nghiệp xuất khẩu nhiều. Những quy định chưa rõ ràng như chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao tài sản cần được nghiên cứu sửa đổi đảm bảo chính sách thuế của Lào về cơ bản tương đồng với các nước khác cả về thuế suất, thủ tục, cách thu, tạo điều kiện cho hàng hoá luân chuyển liên tục.
- Nghiên cứu áp dụng các phương pháp khấu trừ chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế mà các nước trong khu vực đã và đang áp dụng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có điều kiện sớm thu hồi vốn hoặc áp dụng để khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào các vùng khó khăn, các ngành cần đặc biệt khuyến khích đầu tư.
- Tiếp tục nghiên cứu bổ sung những quy định về thuế như giảm, miễn thuế thu
nhập cao những khoản phụ cấp bằng hiện vật cho cán bộ Lào làm việc trong các liên doanh và các chun gia nước ngồi đến Lào cơng tác. Quy định rõ ràng về áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn về các dịch vụ thiết bị tại nước ngoài; áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, thuế thu nhập theo phần trăm doanh thu, … đối với nhà thầu nước ngoài; ưu đãi
cần thu hút đầu tư, đặc biệt là các tập đoàn xuyên quốc gia như: thực hiện chính sách thuế khuyến khích các dự án công nghệ cao, thực hiện nhanh chương trình nội địa hố, chuyển giao cơng nghệ. Bổ sung các ưu đãi cao hơn đối với các dự án sản xuất hàng xuất khẩu, chế biến nông - lâm - thủy sản; đầu tư các dự án phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật và xã hội vào nông thôn và các địa bàn khó khăn. Đối với một số dự án đặc biệt quan trọng, cần xử lý đặc cách và có chính sách hỗ trợ hợp lý.
3.4.2 Cải cách quản lý thuế
Các cơ quan thuế hiện đại về nguyên tắc được tổ chức theo các chức năng cơ bản để hỗ trợ thực hiện cơ chế tự khai tự nộp trên cơ sở ý thức tuân thủ tự nguyện và kiểm sốt một cách có mục tiêu các ĐTNT được xác định bằng các phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại. Ngoài ra, nhiều cơ quan thuế nhận thấy hoạt động hiệu quả nhất trong việc tăng cường ý thức tuân thủ và trong duy trì số thu thông qua việc thành lập các bộ phận chuyên trách để quản lý các nhóm ĐTNT khác nhau. Cơ cấu tổ chức theo mơ hình này cho phép cơ quan thuế điều chỉnh các dịch vụ và các chương trình cưỡng chế theo nhu cầu và rủi ro của các nhóm ĐTNT khác nhau.
Kinh nghiệm quốc tế cho thấy rõ là việc quản lý đối tượng quản lý thuế được chuyên sâu hơn, phân định rõ nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ thuế với ĐTNT, từ đó tạo điều kiện giảm thiểu tình trạng tham nhũng, gian lận và tiêu cực trong công tác quản lý, đồng thời giúp cho công tác quản lý thuế trở lên thuận lợi, nhanh gọn và chuyên sâu hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
3.4.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức bộ máy thu thuế
Tổ chức bộ máy thu thuế hợp lý sẽ có tác dụng phát huy sức mạnh của toàn hệ thống thuế, góp phần tăng thu, tiết kiệm chi phí, từ đó hiệu quả quản lý được cải thiện.
Tổ chức bộ máy ngành thuế của Lào đã có từ lâu nhưng nó chỉ được kiện tồn và trở thành hệ thống thuế một cách đúng nghĩa từ cuộc cải cách thuế năm 1991. Nhìn chung bộ máy ngành thuế hình thành từ năm 1991 đến nay là phù hợp với hệ thống quản lý thu thuế đã thực thi từ năm 1991. Tuy nhiên, đối chiếu với những yêu cầu của công tác thu
Để cải tiến và hoàn thiện hơn về tổ chức bộ máy ngành thuế nước ta cần phải tuân theo những nguyên tắc nhất định sau đây:
Một là, nguyên tắc tập trung thống nhất: Bảo đảm nguyên tắc tập trung thống nhất
trong tổ chức bộ máy ngành thuế mới có thể đảm bảo được sức mạnh của toàn ngành thuế, mới đưa công tác quản lý thu thuế đi vào nề nếp, kỷ cương từ đó mới có thể đảm bảo được tính cơng bằng về thuế giữa các vùng các địa phương và các ĐTNT.
Hai là, nguyên tắc phối hợp ngang, dọc trong công tác thu thuế khác với các mặt hoạt
động kinh tế - xã hội khác, hoạt động thu thuế liên quan đến nhiều lợi ích của nhiều ngành, nhiều cấp. Trong thực tế nước Lào hiện nay vẫn chưa có sự phối hợp tốt trong cả hệ thống ngành thuế cũng như giữa ngành thuế với các ngành khác dẫn tới khó khăn trong việc hoàn thành tốt nhiệm vụ mà NN giao cho. Do đó, trong cải tiến bộ máy ngành thuế cần đặt vấn đề phối hợp thành một nguyên tắc quan trọng.
Ba là, nguyên tắc phù hợp. Hiện nay công tác thu thuế ở nước ta diễn ra trong bối
cảnh có nhiều thay đổi.
Xét trên phương diện kinh tế, chúng ta đang từng bước tự do hoá kinh tế, tự do hoá thương mại mở cửa làm ăn với các nước trong khu vực và trên thế giới.
Xét trên phương diện tổ chức bộ máy NN, chúng ta đang thực hiện nhiều giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế sao cho ngày càng phù hợp hơn với điều kiện hội nhập quốc tế.
Xét trên phương diện thu NSNN, chúng ta đang bước vào cuộc cải cách thuế mới, từng bước thay đổi quy trình thu thuế nhằm tạo diện mạo mới cho ngành thuế.
Những biến đổi đó tất yếu sẽ có tác động đến việc tổ chức bộ máy ngành thuế. Trong công tác cải tổ bộ máy ngành thuế nếu bỏ qua các yếu tố đó sẽ dẫn đến hạn chế hiệu năng của ngành thuế. Do đó, việc cải tiến bộ máy thuế cần phải quản lý triệt để nguyên tắc phù hợp.
Tổ chức bộ máy ngành thuế là nội dung quan trọng trong quá trình cải cách hành chính thuế, làm sao thiết lập được mơ hình quản lý thuế có hiệu quả và phù hợp nhất với sự phát triển của nền kinh tế, hồ nhập với tiến trình hiện đại và xu hướng dân chủ hoá trong xã hội.
- Phải đảm bảo tính hiệu quả, tinh giảm, gọn nhẹ đồng thời tạo được sự quản lý bao quát, chặt chẽ ĐTNT.
- Tổ chức bộ máy phải phù hợp với quy trình quản lý thuế mới, đáp ứng yêu cầu của quy trình mới, xố bỏ chế độ chun quản, hạn chế đến mức thấp nhất hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế.
- Tổ chức bộ máy phải đảm bảo nâng cao sức mạnh của hệ thống thuế, nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế, đảm bảo việc kiểm tra, giám sát và chỉ đạo chặt chẽ việc quản lý thu thuế hiện đại địi hỏi mơ hình ngành thuế phải được tổ chức theo mơ hình chức năng như: kê khai thuế, đốc thuế và thanh tra, kiểm tra thuế...
Theo mơ hình quản lý thuế hiện đại, toàn bộ việc tiếp nhận tờ khai, xử lý và kiểm tra