Các hạn chế của nghiên cứu

2.2 Kết quả nghiên cứu

2.2.5 Các hạn chế của nghiên cứu

Kết quả của nghiên cứu có thể bị giới hạn bởi những nguyên nhân do chỉ nghiên cứu trên một số lƣợng nhỏ KTV và chỉ sử dụng duy nhất thủ tục phân tích do đó có thể xác định sai. Bên cạnh đó, việc xem xét ba vấn đề đặc biệt quan trọng có thể ảnh hƣởng tới kết quả đó là:

 Giới hạn về thơng tin có sẵn cho các KTV thực hiện nhiệm vụ trong bài

nghiên cứu. Các KTV thơng thƣờng có rất nhiều thơng tin sẵn có để phục vụ cho việc thực hiện thủ tục phân tích. Lý do giới hạn của nghiên cứu này là để các KTV chỉ tập trung vào các thơng tin tài chính, khơng bị ảnh hƣởng bởi các

thơng tin hoạt động và các thông tin khác. Nhiều KTV nói rằng họ không thƣờng chỉ dựa vào thơng tin tài chính có sẵn để thực hiện thủ tục phân tích. Thêm vào đó, việc giới hạn thơng tin giúp cho các KTV thực hiện nhiều thủ tục và đa dạng nhƣ đã nêu trong Bảng 2.2 đến Bảng 2.6 và Bảng 2.7.

 Việc thiết kế kết hợp các cặp trƣờng hợp với nhau dựa vào yếu tố ngẫu nhiên

chỉ xét trên quy mô tƣơng đồng. Khi tìm ra bút tốn điều chỉnh, các KTV thƣờng thực hiện nhiệm vụ bằng cách chọn giữa 2 khách hàng trong mỗi cặp. Kết quả này có thể có sự khác biệt khi KTV thực hiện phân tích riêng lẻ từng khách hàng. Đây là một vấn đề tạo nên giới hạn kết quả nghiên cứu.

 Giới hạn trong giá trị đo lƣờng khả năng phát hiện ra sai sót trọng yếu. Bài

nghiên cứu này sử dụng sai sót trọng yếu thực tế trong giấy tờ làm việc nhƣ là sự đo lƣờng sai sót trên BCTC. Tất nhiên cái mà KTV quan tâm là bản chất bên dƣới mối quan hệ giữa tài chính và hoạt động kinh doanh và việc có điều chỉnh lên BCTC hay khơng cịn phụ thuộc vào sự thỏa thuận giữa khách hàng và cơng ty kiểm tốn. Do đó, bản chất bên dƣới mối quan hệ giữa tài chính và hoạt động kinh doanh là không thể biết đƣợc, cách tốt nhất để đƣa ra đánh giá nhận định về một cơng ty nên dựa vào xét đốn nghề nghiệp của KTV.