khảo sát trực tiếp 20 đơn vị cĩ cửa hàng cây cảnh đặt tại khu vực thành phố Hồ Chí Minh, gởi email 40 đơn vị, gởi thư 24 đơn vị. Điều này được thể hiện ở biểu đồ 2.2 như sau:
Biểu đồ 2.2: Thống kê hình thức khảo sát các doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh Chí Minh
Cịn các doanh nghiệp ở các tỉnh khác tác giả đã tiến hành gởi email.
Sau quá trình khảo sát tác giả nhận được kết quả cụ thể ở bảng 2.1. Trong số 20 doanh nghiệp khảo sát trực tiếp, họ đều đồng ý trả lời, tác giả nhận được 33 doanh nghiệp trả lời bằng mail, 10 đơn vị trả lời bằng thư. Như vậy, tác giả đã nhận được tổng cộng 63 sự phản hồi của các doanh nghiệp. Xét về loại hình doanh nghiệp thì các doanh nghiệp là 100% vốn trong nước, điều này về mặt thị trường cũng hợp lý vì tầng lớp thượng lưu cĩ nhu cầu về sản phẩm thi cơng, thiết kế cảnh quan chưa cao. Doanh nghiệp nước ngồi về hoa lớn nổi tiếng là Dalat Hasfarm, tuy nhiên doanh nghiệp này khơng cĩ lĩnh vực thi cơng, thiết kế cảnh quan. Theo đánh giá của tác giả thì trong tương lai các doanh nghiệp nước ngồi ở lĩnh vực này sẽ thâm nhập vào trị trường Việt Nam.
Số liệu tổng hợp quy mơ về vốn và tình hình tổ chức kế tốn quản trị như sau: Kết cấu mẫu phản hồi về tổ chức bộ phận kế tốn quản trị được thể hiện ở biểu đồ 2.3, cĩ 35 doanh nghiệp khơng cĩ bộ phận KTQT riêng biệt, 28 doanh nghiệp cĩ KTTC và kế tốn trưởng thực hiện luơn KTQT, và khơng cĩ doanh nghiệp nào trong lĩnh vực này cĩ bộ phận KTQT riêng biệt. Như vậy cơ sở để hình thành bộ phận kế tốn quản trị ở các doanh nghiệp này đĩ là kế tốn trưởng thực hiện luơn KTQT. Vì phải đáp ứng những yêu cầu quản lý cho Ban Giám Đốc, các kế tốn trưởng phải thực hiện các báo cáo quản trị như báo cáo doanh thu theo vùng, theo cửa hàng, theo mặt hàng, theo cơng trình,…Điều này là tiền đề để hình thành nên bộ phận kế tốn quản trị trong các doanh nghiệp này trong tương lai. Vì sao lại cĩ hiện tượng này xảy ra. Đa số các doanh nghiệp này là các doanh nghiệp nhỏ, việc tạo ra doanh thu để tìm kiếm lợi nhuận luơn là vấn đề phải suy nghĩ của các vị quản lý, do đĩ họ sẽ tìm cách làm sao để giảm chi phí thấp nhất, cách họ lựa chọn là tinh gọn bộ phận kế tốn. Vì thế thơng thường họ thường bắt các kế tốn trưởng đảm nhận luơn bộ phận kế tốn quản trị. Do đĩ người sẽ thực hiện cơng việc lập dự tốn cho các doanh nghiệp này là các vị kế tốn trưởng.
Bảng 2.1 : Kết quả phản hồi của các doanh nghiệp được khảo sát
Mẫu chọn 120 doanh nghiệp bao gồm Tỷ lệ trả lời
TP Hồ Chí Minh 84 Khảo sát trực tiếp: 20 Email: 40 Gởi thư: 24 Khảo sát trực tiếp: 20/20 Email: 25/40 Thư: 10/24 Hà Nội 30 Email 5/30 Đà Nẵng 5 Email 2/5 Bình Định 1 Email 1/1 Biểu đồ 2.3: Tình hình tổ chức kế tốn quản trị
Các doanh nghiệp thi cơng, thiết kế cảnh quan rất xem nhẹ việc lập kế hoạch, lập dự tốn, nếu cĩ lập thì lập rất sơ sài, khơng mang nhiều ý nghĩa về mặt hoạt động
Cuộc khảo sát cho thấy, phần lớn các doanh nghiệp thi cơng, thiết kế cảnh quan là chưa nghe về lập dự tốn, sự hiểu biết của họ về cơng việc này là rất thấp. Một tỷ lệ lớn cơng ty được hỏi 87% (50/63) trả lời rằng họ chưa nghe gì về mơ hình lập dự tốn.
Trong số 13 doanh nghiệp cịn lại được nghe về lập dự tốn thì chỉ cĩ 1 doanh nghiệp trả lời là họ cĩ lập dự tốn (doanh nghiệp này thuộc 100% vốn trong nước, cơng ty TNHH ILG Landscape). Theo kết quả trả lời của doanh nghiệp này thì tác giả đánh giá mức độ lập dự tốn, kế hoạch của doanh nghiệp là vào khoảng 60%, nghĩa là cơng ty này cĩ xác định mục tiêu chiến lược kinh doanh, hoạch định những bước đi cụ thể cho doanh nghiệp của mình, cơng ty cĩ dự tốn doanh thu, chi phí. Tuy nhiên, việc lập dự tốn cịn thủ cơng chưa mang tính chuyên nghiệp và chưa cĩ khả năng đối phĩ được với các tình huống bất thường nghĩa là doanh nghiệp khơng lường trước các rủi ro sẽ xảy ra các biến cố về đơn hàng đột xuất, biến động giá đối với những lồi cây hoa cảnh phổ biến, tính mùa vụ của việc tiêu thụ cây hoa cảnh, chính trị, pháp luật, cơ chế thị trường, sự gắn bĩ của nhân viên cơng ty…, và việc lập dự tốn cũng chỉ dừng lại ở các khoản thu chi, chưa tiến đến lập dự tốn bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Bảng 2.1 khảo sát thực tế tại cơng ty này như sau:
Bảng 2.2: Hoạt động lập dự tốn tại cơng ty ILG
Hoạt động lập dự tốn ngân sách của cơng ty anh/chị Cĩ Khơng Cơng ty anh/chị cĩ xác định mục tiêu kinh doanh rõ ràng X
Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn doanh số bán hàng X
Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn chi tiêu vốn X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn sản xuất và dự tốn tồn kho X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn mua hàng X
Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp X
Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn giá thành sản phẩm và giá vốn hàng bán
X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn chi phí quản lý và chi phí bán hàng
X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn dịng tiền X Cơng ty anh/chị cĩ thực hiện bước dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
X Cơng ty anh/chị cĩ thực hiện bước dự tốn bảng cân đối
kế tốn
X Cơng ty anh/chị cĩ dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ X
Trong số 12 doanh nghiệp cịn lại được nghe về lập dự tốn thì những doanh nghiệp này bao gồm: Sài Gịn Hoa, cây cảnh Tiến Đức, cây cảnh Thăng Long, Cây cảnh Hồng Trọng, cơng ty cổ phần lộc xanh, cơng ty TNHH Đại Phú Mỹ, cơng ty cổ phần cây xanh Sài Gịn, cơng ty TNHH TMDV MTV cây cảnh nhà xanh, cơng ty TNHH Phú Hưng, cơng ty TNHH Quang Cảnh Xanh, cơng ty TNHH sân vườn Sài Gịn. Những doanh nghiệp này cĩ lập mục tiêu kinh doanh, xác định chỉ tiêu về doanh thu phải đạt trong năm, tuy nhiên phần lập kế hoạch và lập dự tốn của họ cũng chỉ dừng lại ở đĩ. Các kế tốn của các cơng ty này trả lời là đều nghe dự tốn qua chương trình học ở đại học.
Chưa cĩ mơ hình lập dự tốn rõ ràng, nhiều doanh nghiệp cĩ lập dự tốn thu chi họ lầm tưởng rằng đĩ là lập ngân sách, tuy nhiên họ cũng chỉ dừng lại ở việc lập dự tốn thu chi cho tuần
Cũng trong 13 doanh nghiệp đĩ khi trả lời họ đều khơng biết về một mơ hình lập dự tốn cĩ thể áp dụng cho doanh nghiệp của họ, nghĩa là người đảm nhận trách nhiệm kế tốn quản trị khơng hề cĩ được đào tạo qua về một mơ hình dự tốn. Các doanh nghiệp được hỏi họ đều trả lời rằng khơng cĩ bộ phận kế tốn quản trị riêng biệt. Người đảm nhận báo cáo các kế tốn quản trị ở hầu hết các doanh nghiệp thi cơng thiết kế cảnh quan là kế tốn trưởng. Xem như bộ phận kế tốn quản trị cĩ một người.
Cĩ 5 doanh nghiệp trả lời rằng họ cĩ lập dự tốn thu chi cho tuần, lập dự tốn cho một số cơng trình mà họ trúng thầu. Đây là một trong những mầm mống của việc lập dự tốn. Mầm mống này là một trong những tín hiệu đáng mừng cho việc lập kế hoạch, lập dự tốn của các doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp chỉ lập dự tốn cho năm, hầu như khơng thay đổi trong suốt cả năm đĩ
Cũng trong 12 doanh nghiệp đĩ, họ trả lời rằng họ chỉ lập dự tốn cĩ một lần bằng excel, đây là kiểu lập dự tốn theo mơ hình truyền thống, cả năm họ khơng cĩ sự điều chỉnh về lập dự tốn khi cĩ một sự thay đổi lớn nào đĩ như chính sách vi mơ, vĩ mơ của nhà nước,…Việc dự tốn năm được thực hiện mà khơng cĩ sự điều chỉnh trong năm thì kết quả dự tốn sẽ rất xa rời thực tế. Điều này rất khĩ để làm cơ sở lập dự tốn cho kỳ tiếp theo. Mơ hình dự tốn truyền thống luơn bộc lộ những nhược điểm vốn cĩ của nĩ.
Phân tích thuận lợi, khĩ khăn mà các doanh nghiệp thi cơng, thiết kế cảnh quan đang gặp phải
Do kết quả khảo sát cho thấy chỉ cĩ một doanh nghiệp duy nhất cĩ lập dự tốn ngân sách, mặc dù cũng chưa thể gọi là chuyên nghiệp, tuy nhiên ILG cũng cho thấy cơng ty đã cĩ cái nhìn tích cực từ việc lập ngân sách mang lại là gắn liền với chiến lược cơng ty, giúp cơng ty kiểm sốt được thu nhập, chi phí cũng như tình hình tài chính của cơng ty. Lý do của việc lập dự tốn là giúp cơng ty khơng bị thiếu hụt tiền mặt, kiểm sốt được phần nào quá trình tạo lợi nhuận của cơng ty mà điều này chính là lợi thế cạnh tranh của cơng ty đối với những đối thủ khác trong ngành. Bảng 2.2 thể hiện những lý do của việc lập dự tốn mang lại mà ILG đánh giá:
Bảng 2.3: Lý do lập dự tốn
Lý do sử dụng 1 2 3 4 5 15.1 Bộ tài chính khuyến cáo doanh nghiệp sử
dụng
X
15.3 Kiểm sốt được dịng thu nhập của cơng ty X 15.4 Kiểm sốt được dịng chi phí của cơng ty X 15.5 Kiểm sốt được tài chính của cơng ty X 15.6 Kiểm sốt được lợi nhuận X
Kết quả trên cũng cho thấy về chính sách nhà nước khơng phải là lý do mà cơng ty quyết định lập dự tốn ngân sách, quản lý nhà nước ở lĩnh vực hồn tồn bỏ ngõ, để doanh nghiệp tự xoay sở về mọi mặt. Như đã nĩi ở trên hiện nay chưa cĩ một văn bản hướng dẫn doanh nghiệp phải lập dự tốn ngân sách.
Như vậy chúng ta đã thấy được những lý do khiến doanh nghiệp quyết định lập dự tốn. Vậy đâu là lợi ích mà họ nghĩ họ sẽ đạt được khi lập dự tốn ngân sách. Bảng 2.3 là kết quả khảo sát doanh nghiệp ILG về lợi ích họ nghĩ sẽ nhận được khi lập dự tốn:
Bảng 2.4: Lợi ích mang lại của việc lập dự tốn
Lợi ích mang lại 1 2 3 4 5 Khơng để tài chính trong cơng ty thiếu hụt X Khơng để nguồn tiền mặt trong cơng ty thiếu
hụt
X Tăng tối đa hiệu quả của dịng tiền lưu thơng
trong cơng ty
X Giúp cơng ty mạnh dạn nhận những đơn đặt
hàng lớn mà khơng lo về vốn đầu tư
X Tăng lịng tin đối với cơng nhân thi cơng về
vấn đề lương thưởng
X Tăng niềm tin đối với nhà cung ứng, sẵn sàng
cung nguyên vật liệu cho cơng ty những lúc đơn hàng gấp
X
Nâng cao hình ảnh cơng ty trong mắt khách hàng
X Tăng niềm tin đối với nhà đầu tư X
Mặc dù hiện tại việc lập dự tốn ngân sách mục tiêu chính là giúp cơng ty kiểm sốt được mục tiêu chiến lược nhưng xét về khía cạnh thương hiệu lâu dài nĩ sẽ giúp
thương hiệu cơng ty bền vững hơn với các đối thủ nhờ điều tiết được tài chính, chứng tỏ cơng ty là một cơng ty cĩ tiềm lực mạnh.
Khi lập dự tốn thì doanh nghiệp ILG cũng gặp khơng ít khĩ khăn, đội ngũ lập dự tốn thì cĩ nhiều việc phải làm chứ khơng phải chuyên trách về kế tốn quản trị (kế tốn trưởng thực hiện việc này), sự non nớt về kinh nghiệm cũng như thiếu sự hỗ trợ từ nhà nước cũng là những khĩ khăn mà doanh nghiệp này đang gặp phải. Kết quả khảo sát từ doanh nghiệp ILG thể hiện ở bảng 2.4:
Bảng 2.5: Những khĩ khăn khi lập dự tốn của cơng ty ILG Khĩ khăn gặp phải 1 2 3 4 5 Khĩ khăn gặp phải 1 2 3 4 5 Nhân sự kế tốn trong cơng ty khơng được đào
tạo về lập dự tốn
X Cĩ quá ít tài liệu, hướng dẫn thực hiện lập dự
tốn
X Thiếu kinh nghiệm trong việc triển khai thực
tế
X Thiếu sự hỗ trợ từ các phịng ban liên quan X Thiếu sự hỗ trợ từ chính quản lý cấp cao X Chi phí đầu tư cho bộ phận lập dự tốn quá
cao
X Sự cạnh tranh gay gắt từ các cơng ty sản xuất
nước ngồi
X Khơng nhận được sự hỗ trợ từ phía cơ quan nhà nước
X
Những khĩ khăn mà doanh nghiệp ILG gặp phải cũng tương tự như những doanh nghiệp khác cùng ngành theo như khảo sát của tác giả.
Đối với những doanh nghiệp khơng tiến hành lập dự tốn ngân sách, cĩ rất nhiều lý do họ khơng tiến hành lập dự tốn, tuy nhiên những lý do chính mà các doanh nghiệp này khơng tiến hành lập dự tốn là khơng được sự hỗ trợ từ quản lý cấp cao, nhân sự kế tốn khơng được đào tạo nhiều về lập dự tốn, tài liệu hướng dẫn cụ thể về lập dự tốn cho ngành của họ cũng khơng cĩ,…Ngồi ra cịn một số lý do khác như là
nhà nước khơng bắt buộc lập kế hoạch, lập dự tốn, doanh nghiệp thấy khơng cần thiết,…. Kết quả khảo sát được thể hiện cụ thể ở bảng 2.5:
Bảng 2.6: Thống kê các doanh nghiệp khơng lập dự tốn
Lý do khơng áp dụng lập dự tốn 1 2 3 4 5
Cơng ty đã hài lịng về tài chính hiện nay của cơng ty 11 18 6 10 5 Nhân sự kế tốn trong cơng ty khơng được đào tạo
về lập dự tốn
5 6 5 9 25 Cĩ quá ít tài liệu, hướng dẫn thực hiện lập dự tốn 4 6 13 27 Cơng ty khơng tổ chức bộ phận kế tốn lập dự tốn 4 10 36 Sự hỗ trợ từ các phịng ban liên quan hạn chế 3 15 12 10 10 Quản lý cấp cao rất ít khi hỗ trợ 6 6 38 Chi phí đầu tư cho bộ phận lập dự tốn quá cao 15 20 13 1 1 Lý do khác (ghi rõ nếu cĩ):……………………
Ta cĩ thể xếp hạng những nguyên nhân chính gây nên những khĩ khăn để cĩ thể tổ chức thực hiện lập dự tốn tại các doanh nghiệp thi cơng, thiết kế cảnh quan Việt Nam bằng cách tính mức độ đồng ý trung bình của từng nguyên nhân ảnh hưởng. Cơng thức như sau:
Mức quan trọng (điểm) =
Số lượng doanh nghiệp với i điểm * i Tổng số lượng doanh nghiệp trả lời
Biểu đồ 2.6: Mức độ quan trọng của những lý do khơng tổ chức thực hiện lập dự tốn ngân sách (thang điểm từ 0 đến 5)
Biểu đồ 2.6 thể hiện được rằng lý do chính (trên mức 4) mà các doanh nghiệp này khơng áp dụng lập dự tốn đĩ là cơng ty khơng tổ chức bộ phận kế tốn quản trị, cĩ quá ít tài liệu hướng dẫn thực hiện lập dự tốn, quản lý cấp cao rất ít khi hỗ trợ.
Qua quá trình khảo sát phần thực trạng tác giả rút ra những ưu điểm nhược điểm về việc lập dự tốn ngân sách tại các cơng ty thi cơng, thiết kế cảnh quan như sau:
Phân tích các ưu điểm, nhược điểm
Việc rút ra ưu nhược điểm là dựa vào đánh giá khách quan của tác giả ở kết quả phần thực trạng
Ưu điểm:
Các cơng ty thuộc loại hình này đã hướng đến việc tìm kiếm các cơng cụ để quản lý tốt hơn tài chính của doanh nghiệp, trong tương lai gần họ sẽ tìm đến cơng cụ lập dự tốn ngân sách để hoạch định và kiểm sốt ngân sách. Qua từng thời kỳ phát triển họ sẽ đẩy mạnh trình độ quản lý của mình.
Cơng cụ excel là phần mềm phổ biến mà các doanh nghiệp này sử dụng cho việc