CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2 Đo lường chấ lượng thơng tin trên báo cáo tài chính
2.3 Các lý thuyết nền vận dụng cho nghiên cứu này
2.3.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng
Lý thuyết thông tin bất cân xứ được các nhà khoa học George Akerlof (1970) lầ đầu ê đưa ra và được Michael Spence (1973) và Joseph Stiglitz (1975) lầ lượt nghiên cứu bổ sung và hồn thiện. Thơng tin bất cân xứng xảy ra khi một trong các bên giao dịc k ơ có đầy đủ và chính xác những thơng tin cần biết để ra quyế đị đú đắ eo đó ếu một trong các bên biết nhiều ô ơ c c bê còn lại, dẫ đến sự ra quyế định hoặc sự lựa chọn sẽ bị đối nghịc au đ ng thời bên biết nhiều thơng tin có thể có đ ều kiện thực hiện những hành vi gây bất lợi cho các bên cịn lại. Tính thích hợp Trình bày hợp lý Có thể hiểu được Tính kịp thời Có thể so sánh Tính kiểm chứng
â đối giữa c c đặc đ ểm chấ lượng và lợi ích - chi phí CHẤ LƯỢNG THƠNG TIN
L ê qua đế đề tài, cung cấp ô rê B c c đơ vị sử dụng ngân sách cần phải trung thực, thơng tin có thể so s được, dễ hiểu và kịp thời, từ đó úp c o c c đố ượng sử dụ ô c c bê l ê qua că cứ vào thông tin rê B đ đú về tình hình hoạ động, thu/ chi NSNN, hiệu quả sử dụng NSNN của đơ vị sử dụng ngân sách.
2.3.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích
Nền tảng lý thuyết của nghiên cứu ày được phát triển chủ yếu dựa trên lý thuyết thơng tin hữu ích là lý thuyết kế tốn chuẩn tắc được sử dụ ư là một lý thuyết nền tả để xây dựng khuôn mẫu lý thuyết kế toán hiện nay của chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của nhiều quốc gia. Lý thuyết này nhấn mạnh nhiệm vụ cơ bản của báo cáo kế toán, cụ thể là BCTC cung cấp thơng tin hữu ích và thích hợp c o c c đố ượng sử dụng trong việc ra quyế định kinh tế. Lý thuyết nhấn mạnh nhiệm vụ cơ bản của BCTC là cung cấp thơng tin hữu ích và thích hợp c o c c đố ượng sử dụng trong việc ra quyế định, bở c c đố ượng sử dụng có xu ướng dựa vào thông tin kế o ư là một tài liệu quan trọ để ra quyế định. Lý thuyết thông tin hữu c cũ đề cập đến khái niệm cân bằng lợi ích - chi phí, là một khía cạnh quan trọng cần quan tâm khi thiết lập các chuẩn mực (Godfrey và cộng sự, 2003).
Áp vào đề tài, lý thuyết này giải thích việc cung cấp thơng tin BCTC chất lượ c o đố ượng sử dụng thơng tin là rất cần thiết, do đó v ệc chú trọng hồn thiệ mô rường giáo dục nghề nghiệp rì độ chun mơn của ười làm cơng tác kế tốn là cần thiết nhằm đ p ứng yêu cầu về lập và trình bày BCTC chấ lượng.
2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên BCTC của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước
2.4.1 Trình độ nhân viên kế tốn
Nghiên cứu của Harun (2012) cho thấy sự đ p ứng của ngu n nhân lực có tay nghề có ả ưở đến việc áp dụng hệ thống kế toán mới và nghiên cứu của nhóm tác giả Ross H.Mcleod & Harun (2014) cũ đã k ẳ định việc thiếu nhân viên có kỹ ă kế tốn tốt là nguyên nhân chính chủ yếu gây ả ưởng lớ đến
việc cải cách cơng tác kế tốn ở khu vực cơng... Bên cạ đó ê cứu cũ đã đề xuất cải cách kế toán ở khu vực công tại Indonesia bằng cách bộ phận nhân sự nên tuyển dụng các kế o v ê có rì độ và kinh nghiệm và bố trí ở vị trí phù hợp.
Tại Việt Nam, nghiên cứu của Trần Thị Bảo Minh (2019); Nguyễn Thị Kim Thoa (2021) cũ ìm ấy bằng chứng về ả ưởng của rì độ nhân viên kế toán ư c uyê mô k ệm, kỹ ă cập nhật liên tục kiến thức về kế toán, quy đị p p lý … ả ưở đến chấ lượng thơng tin báo cáo tài chính của c c đơ vị công lập.
2.4.2 Hệ thống thơng tin kế tốn
Theo Hall (2004) thì hệ thống thơng tin là một tập hợp các thủ tục chính thức g m thu thập dữ liệu, xử lý thành thông tin và cung cấp thông tin đế ười dùng. Tiếp đó Kieso và cộng sự (2011) cho rằng hệ thống thơng tin kế tốn giúp thu thập và xử lý dữ liệu, giao dịc và sau đó cung cấp thơng tin tài chính cho các bên quan tâm. Mỗi tổ chức đ ều chỉnh hệ thống thơng tin kế tốn theo yêu cầu của ười dùng do đó hệ thống thơng tin kế tốn rất khác nhau giữa các đơ vị khác nhau. Đ ều này phù hợp với lý thuyết dự phịng cho rằng khơng có mơ hình hoặc hệ thống ào được tổ chức chấp nhận rộng rãi, bởi vì việc thiết kế hệ thống thông tin của một tổ chức phụ thuộc vào các yếu tố l ê qua đến các tình huống p s ay đặc thù của tổ chức đó (Hoque, 2004). Susanto, A. (2015) cho rằng hệ thống thông tin kế o được xây dựng với mục đ c c là xử lý dữ liệu kế toán từ nhiều ngu n khác nhau thành thông tin kế toán cung cấp cho ười sử dụng, từ đó giảm thiểu rủi ro k đưa ra quyết định và rằng các công ty sử dụng hệ thống thông tin kế o ư mộ p ươ ệ để tạo ra thơng tin kế tốn chấ lượng để ba m đốc có thể đưa ra quyế đị đú đắn. Theo Tambingon (2018) nhiều nghiên cứu về việc áp dụng hệ thống thơng tin kế tốn tại chính quyề địa p ươ đã được thực hiệ eo đó thơng tin tài chính hữu c c o ười sử dụng từ các báo cáo tài chính chịu ảnh ưởng từ hệ thống thông tin kế o đặc biệt là nhân sự có ă lực ro lĩ vực quản lý tài chính và hệ thống kế tốn trong lập và cung cấp ô c o đố ượng
sử dụng thông tin (Tuasikal, 2007). Tại Việt Nam, Nguyễn Thị Kim Thoa (2021) hệ thống thơng tin kế tốn bao g m hệ thố p ươ ện kỹ thuật, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán, hệ thống kiểm sốt, q trình xử lý các nghiệp vụ kinh tế p s đ ng thời hệ thống thơng tin kế tốn có ả ưở đến chấ lượng thơng tin kế tốn. ă cứ vào hiệ ượng, sự hình thành vấ đề, giả thuyết và kết quả nghiên cứu, kết luận của nghiên cứu ư sau: ấ lượng thông tin kế toán chịu ả ưởng của chấ lượng hệ thống thơng tin kế tốn. Đ ều này được giải thích rằng, thơng tin kế o c ưa đầy đủ c ưa chấ lượng do sự tích hợp giữa các bộ phận và giữa các hệ thống con trong hệ thống thơng tin kế tốn c ưa hài hịa hồn hảo ( ư dữ liệu đầu vào dựa trên hệ thống chứng từ), hay hệ thống thông tin kế tốn khơng dễ dàng truy cập, từ đó ả ưở đến chấ lượng thông tin kết xuất từ hệ thống này.
2.4.3 Kiến thức và cam kết nhà quản lý
Jarvenpa và Ives (1991) nêu rõ rằng kiến thức của các nhà quản lý kế toán bao g m kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn về hệ thống thông tin kế tốn và cơng nghệ ơ ơ ữa, họ nêu rõ kiến thức của các nhà quả lý được nhìn nhận từ nền tảng, kinh nghiệm, nhận thức của họ về hệ thống thông tin và công nghệ thông tin, sự nhìn nhận của họ về tiềm ă của hệ thống thông tin và khả ă oạc định chiế lược thông qua hệ thống thông tin. Jarvenpa và Ives (1991) chỉ ra rằng các nhà quản lý có kỹ ă và k ến thức liên qua có xu ướng làm việc hiệu quả ơ c ủ động và tham gia vào hệ thống thông tin và công nghệ thông tin, đ ng thời họ cũ có qua đ ểm tích cực về hệ thống thơng tin và công nghệ thông tin.
Nhà quản lý ả ưở đến chấ lượng thông tin thông qua sự tham gia của họ trong việc xây dựng các mục tiêu, yêu cầu và giải thích ý ĩa của chấ lượng ô đối với tổ chức (Englund, 2006), thêm nữa, việc nhà quả lý đưa ra yêu cầu về chấ lượng thông tin kế o cũ ả ưở đến việc triển khai, thực hiện công việc một cách chấ lượng và có hiệu quả từ các nhân viên kế o Đ ều này là phù hợp với nghiên cứu của Laudon & Laudon (2014) khi cho rằng tất cả những
ay đổi về thói quen làm việc, thủ tục và tổ chức lại hệ thống thơng tin kế tốn trong tổ chức đều phụ thuộc vào sự hỗ trợ, cam kết của nhà quản lý.
2.4.4 Môi trường làm việc
Theo Nguyễn Thị K m oa (2021) ì mơ rường làm việc có ả ưởng đến chấ lượng thơng tin báo cáo tài chính tạ đơ vị cơng lập, tác giả này giải thích rằng mô rường làm việc ả ưở đế độ và tinh thần làm việc mô rường làm việc tố úp c o ườ lao động nói chung và kế tốn nói riêng p uy được hết khả ă và ă lực chun mơn của mì qua đó ọ sẽ hồn thành cơng việc đạt hiệu quả cao ơ N ược lạ mô rường làm việc không tốt, không thoải mái khiến họ bị áp lực, công việc trở ê k ó k ă ơ và ro rường hợp này là công việc kế o cũ bị ả ưởng không tốt, dẫ đến chấ lượ B cũ bị ảnh ưởng theo. Nhân tố mô rường làm việc g m nhiều yếu tố ro đó có p lực nghề nghiệp, mối quan hệ giữa c c đ ng nghiệp và trang thiết bị cơ sở vật chấ đầy đủ. Diệp Tiên (2016) cũ ìm ấy bằng chứng thực nghiệm về c động của môi rường làm việc đến chấ lượng thông tin của đơ vị công lập.
2.4.5 Yêu cầu hội nhập về kế toán khu vực công
B o c o à c được phát hiệ để cải thiện uy tín và tính tồn vẹn của tài chín cơ do đó óp p ần quản lý hiệu quả các ngu n lực cơng (Caba & Lopez, 2009). Thơng tin tài chính có chấ lượng của đơ vị cơng rất hữu ích trong việc ra quyế đị cũ ư ực hiệ “quyề được biế ” của công chúng về ngu n lực đã được sử dụ ư ế nào trong tổ chức.
eo L ê đồ Kế tốn Quốc tế, IFAC (2009), IPSAS là các chuẩn mực báo cáo tài chính chấ lượng cao áp dụng trong báo cáo khu vực cô qua âm đến lợi ích của cơng chúng trong việc trình bày và công bố các giao dịch tài chính nhằm nâng cao trách nhiệm giải trình và quản lý các ngu n lực cơ I SAS ra đời do ảnh ưởng sâu rộng của cuộc khủng hoảng tài chính tồn cầu ơ ều chính phủ phải đặt vấ đề về trách nhiệm giải trình và tính minh bạch trong báo cáo tài sản và nợ phải trả. Theo Atuilik (2016) các quốc gia lựa chọn áp dụng khuôn khổ I SAS ư một yêu cầu hội nhập về kế tốn khu vực cơng, có một mối quan hệ đ kể giữa
việc áp dụng khuôn khổ IPSAS và chấ lượ b o c o à c và do đó ảm thiểu am ũ và lã p ro g việc sử dụng các ngu n lực công. Anderson (2009) đã x c định riêng trong các nghiên cứu của họ rằng việc tuân thủ IPSAS trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính sẽ cải thiện tính minh bạch và trách nhiệm giải trình của các doanh nghiệp phù hợp với khuôn khổ quản lý tài chính cơng và việc ra quyế định. Tuy nhiên, u cầu hội nhập về kế tốn khu vực cơ ư việc áp dụng I SAS đa ặp phải thách thức đối với nhiều quốc gia, đặc biệt là c c ước đa phát triể do rì độ nhận thức còn thấp.
Cao Thị cẩm Vân (2016) nghiên cứu những nhân tố ả ướ đến việc xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng Việ Nam ro đ ều kiện vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế thì áp lực hội nhập kinh tế thế giới là một trong những nhân tố tác độ đến việc xây dựng chuẩn mực kế tốn cơng ở ước ta. Kết quả nghiên cứu của Đỗ Nguyễn Minh Châu (2016) cho thấy áp lực từ việc bắt buộc phải cung cấp thông B đ cậy và minh bạch cao từ p a c c cơ qua quản lý, giám sát và cô c ú cà ă và sự cạnh tranh giữa các ĐVSN cà mạnh mẽ thì sẽ nâng cao chấ lượng BCTC và chấ lượng thông tin kế o ày cà được cải thiện.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
ro c ươ 2 c ả trình bày một số nội dung về cơ sở lý thuyết liên quan đến các nhân tố c độ đến CLTTKT. Cụ thể các nộ du đã rì bày ư: Tổng quan về đơ vị sử dụng ngân sách à ước, về thơng tin kế tốn, chấ lượng thơng tin trên báo cáo tài chính. Tiếp đó c ả trình bày các lý thuyết nền vận dụng cho nghiên cứu này và các nhân tố ả ưở đến chấ lượng thông tin trên BCTC của c c đơ vị sử dụ â s c à ước để tiếp tục nghiên cứu ở c c c ươ ếp theo.
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Nội dung chính của c ươ ày là c c p ươ p p c ả sử dụng trong toàn bộ khung nghiên cứu của luậ vă quy trình cụ thể khi thực hiện nghiên cứu
3.1 Thiết kế nghiên cứu
3.1.1. Phương pháp nghiên cứu.
Quá trình nghiên cứu được thực hiệ qua a bước chính là nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu đị lượng.
Nghiên cứu sơ bộ: tác giả tiến hành hỏi ý kiến chuyên gia kết hợp với thu thập dữ liệu thứ cấp. Kết quả nghiên cứu đã úp c ả tiế à đ ều chỉnh lại mơ ì a đo và ững khám phá mới. Từ đó đã ế à đ ều chỉnh lại bảng câu hỏ rước khi triển khai nghiên cứu đị lượng và kiểm định chính thức mơ hình.
Nghiên cứu đị lượ được thực hiệ ô qua p ươ p p k ảo sát. Các dữ liệu thu thập được dù để đ a đo k ểm đị mơ ì cũ ư những giả thuyết nghiên cứu ươ p p quy đa b ế được sử dụ để kiểm định các giả thuyết với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS 22.0.
3.1.2. Quy trình nghiên cứu
Trên nề ả của c c mục êu ê cứu là x c đị và đ các nhân tố ả ưởng đến chấ lượng thơng tin trên báo cáo tài chính của c c đơ vị sử dụng â s c à ước tại Tp. Phan Thiết c ả ổ ợp c c cơ rì ê cứu ro ước oà ước có l ê qua đế đề à và cơ sở lý uyế cũ ư c c lý uyế ề của ê cứu rê cở sở đó x c đị k e ổ ê cứu và đề xuấ mơ ì ê cứu của luậ vă
Tác g ả ực ệ p ươ p p sơ bộ ảo luậ vớ c c c uyê a để x ý k ế của c uyê a về mơ ì ê cứu đề xuấ cũ ư a đo c o c c b ế ê cứu ro mơ ì ê cứu mà c ả đề xuấ Dựa rê kế quả ảo luậ ày c ả x c đị mô ì ê cứu c ức cũ ư a đo c ức để xây dự bả câu ỏ k ảo s của đề à ừ đó đưa ra c c ả uyế ê cứu và p ươ p p ê cứu Sau k xử lý số l ệu kế quả u được ô qua k ểm đị độ cậy a đo vớ ệ số ro bac ’s Alp a p â c â ố k m
p EFA kế quả quy uyế c ả x c đị được các nhân tố ả ưởng đến chấ lượng thông tin trên báo cáo tài chính của c c đơ vị sử dụng ngân sách à ước tại Tp. Phan Thiết uố cù ê cứu đề xuấ c c k ế ị l ê qua đế ừ â ố ằm â cao chấ lượng thông tin trên báo cáo tài chính của các đơ vị sử dụ â s c à ước tại Tp. Phan Thiết.
Quy rì ê cứu được ể ệ ở ì dướ đây:
Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu
(Nguồn: tác giả tự xây dựng)
Mục tiêu nghiên cứu Vấ đề nghiên cứu
Mơ hình nghiên cứu đề xuất Các nghiên cứu rước; cơ sở lý
thuyết và lý thuyết nền
ươ p p ê cứu
Nghiên cứu định tính: Thảo luận với chuyên gia về các nhân tố và a đo c o c c b ến trong mơ hình nghiên cứu.
Nghiên cứu định lượng: Sử dụng phần mềm SPSS 22.0 trong xử lý và phân tích số liệu
+ Kiểm đị độ tin cậy a đo với hệ số ro bac ’s Alp a; + Phân tích nhân tố khám phá EFA;
+ Phân tích h i quy bội.
Kết quả nghiên cứu và bàn luận
3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất
Qua việc trình bày tổng quan các nghiên cứu rước có l ê qua đế đề tài nghiên cứu, kết hợp vớ cơ sở lý thuyết về chấ lượng thông tin trên báo cáo tài