2.3 Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng trên
2.3.1 Thực trạng về các quy định pháp lý liên quan đến ngành xây dựng tại các
tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang
+ Các doanh nghiệp đều có ban hành chỉ thị quy định về tính chính trực, ứng xử có đạo đức và phổ biến đến từng nhân viên. Nhưng các quy định xử phạt cịn mang tính chung chung và các quyết định cịn mang tính chủ quan, cảm tính làm nhân viên khơng hài lịng.
+ Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát việc thiết kế, thực hiện và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ. Định kỳ Hội đồng quản trị tổ chức họp để đánh giá năng lực của toàn bộ tổ chức và đánh giá những thiếu xót khi cần thiết. Hội đồng quản trị hay Ban kiểm sốt có năng lực quản lý, năng lực chuyên môn, kinh nghiệm để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả đảm bảo đạt được các mục tiêu.
+ Các doanh nghiệp đều xây dựng cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh. Định kỳ các DN căn cứ vào hiệu quả cơng việc thực hiện chính sách khen thưởng phù hợp. Nhưng các doanh nghiệp chưa có quy trình tuyển dụng hợp lý, việc xây dựng cơ cấu tổ chức của các doanh nghiệp nhỏ chưa phân định rõ ràng trách nhiệm quyền hạn của từng nhân viên mà các cơng việc cịn chồng chéo.
+ Trước khi thực hiện dự án xây dựng các doanh nghiệp đều lập kế hoạch cụ thể và lập báo cáo phân tích tổng quát. Đồng thời nhận dạng được rủi ro có thể xảy ra ảnh hưởng đến việc thực hiện dự án xây dựng, lập báo cáo theo tiến độ thực hiện dự án và so sánh với kế hoạch.
+ Các doanh nghiệp đều tuân thủ đúng các văn bản pháp luật trong lĩnh vực xây dựng khi xây dựng và nghiệm thu cơng trình.
2.3.2 Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang
+ Đa số các doanh nghiệp đều tuân thủ đầy đủ pháp luật và các quy định. Đảm bảo mục tiêu BCTC là phù hợp với các nguyên tắc kế toán.
+ Các doanh nghiệp đều ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn và hầu hết đều sử dụng thống nhất một phần mềm kế toán. Các báo cáo kết xuất từ phần mềm đảm bảo mục tiêu chính xác và đầy đủ.
+ Các doanh nghiệp có quy trình ln chuyển chứng từ và có thủ tục kiểm tra soát xét chứng từ trước khi thực hiện.
+ Các doanh nghiệp đều đề ra những biện pháp để đối phó với rủi ro và thực hiện nghiêm túc những biện pháp để đối phó với rủi ro.
+ Hầu hết các doanh nghiệp chưa xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ sự thay đổi mơi trường kinh tế, chính trị, mơi trường pháp lý, chính sách của khách hàng, đối thủ cạnh tranh và chưa xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ sự thay đổi về bộ máy quản lý, thay đổi hệ thống thông tin.
+ Các doanh nghiệp chưa thực hiện được việc quản trị rủi ro như chấp nhận rủi ro, né tránh rủi ro, giảm thiểu rủi ro.
+ Các doanh nghiệp chưa có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro thích hợp. Khi tiến hành đánh giá rủi ro có gian lận doanh nghiệp chưa xem xét động cơ và áp lực.
+ Tất cả các thông tin thu thập từ các nguồn dữ liệu bên trong và bên ngoài đều được xác minh và cung cấp kịp thời, chính xác, đầy đủ.
+ Trưởng các phịng ban thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho Ban giám đốc nắm rõ. Các phòng ban trong các doanh nghiệp luôn cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn nhau để thực hiện tốt vai trị của mình.
+ Ban lãnh đạo và nhân viên đều có sự trao đổi thơng tin qua lại, Ban lãnh đạo đưa ra các chỉ thị và hướng dẫn nhân viên thực hiện, nhân viên thực hiện công việc được giao và báo cáo tình hình thực hiện cho Ban lãnh đạo.
+ Các doanh nghiệp đều có kênh truyền thơng ngược, những thông tin phù hợp được đánh giá từ các đối tượng bên ngoài được báo cáo lại cho các nhà quản lý. + Hệ thống kiểm soát nội bộ tạo điều kiện cho các nhân viên và các bộ phận giám sát lẫn nhau. Ban giám đốc thực hiện các giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro tại doanh nghiệp. Sau đợt giám sát, Ban giám đốc có kiểm tra kết quả của việc đánh giá liên tục và định kỳ, những khiếm khuyết được thông báo cho các đối tượng chịu trách nhiệm để khắc phục sai sót và đưa ra các giải pháp khắc phục kịp thời.
+ Các doanh nghiệp chưa có các thủ tục kiểm sốt cần thiết cho mỗi loại hoạt động. Định kỳ Ban giám đốc khơng phân tích số liệu liên quan đến các doanh nghiệp hoạt động trong ngành hoặc các đối thủ cạnh tranh.
+ Phần mềm kế tốn khơng phân quyền truy cập khi đăng nhập theo chức danh công việc. Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay truy xuất dữ liệu không được hệ thống ghi lại trên nhật ký để xác minh nguồn gốc khi có sự cố.
+ Các doanh nghiệp đều khơng có kênh thơng tin riêng biệt (đường dây nóng) phản hồi kịp thời các hoạt động không hiệu quả và chưa thực hiện chương trình đánh giá định kỳ về sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
2.3.3 Thực trạng về sự hữu hiệu và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang
Ngành xây dựng tăng trưởng còn ở mức thấp nên đã ảnh hưởng đến tốc độ tăng của khu vực cơng nghiệp – xây dựng. Ngun nhân gặp khó khăn trong việc huy động vốn, giải phóng mặt bằng, triển khai dự án, thị trường bất động sản chưa khởi sắc,…đã ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng của ngành xây dựng. Trong năm 2015, các chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội chủ yếu của ngành Xây dựng tiếp tục được duy trì, tăng trưởng theo kế hoạch, công tác quản lý đầu tư xây dựng, công tác lập quy hoạch xây dựng, công tác phát triển nhà ở theo chiến lược phát triển nhà ở quốc gia được tập trung thực hiện, có nhiều đổi mới góp phần tích cực chống thất thốt, lãng phí trong đầu tư xây dựng, nâng cao chất lượng cơng trình xây dựng, đáp ứng tốt hơn nhu cầu của các tổ chức, công dân, đảm bảo sự phát
triển đơ thị hài hịa bền vững. Trong năm 2016, ngành Xây dựng tập trung chỉ đạo triển khai hoàn thành các đồ án quy hoạch phân khu, quy hoạch chi tiết; chương trình hỗ trợ nhà ở, chương trình phát triển vật liệu xây dựng, phát triển nhà ở cho công nhân; tiếp tục triển khai các nhiệm vụ trọng tâm của Ngành như lập Chương trình phát triển đơ thị làm cơ sở quản lý đô thị trên địa bàn tỉnh; tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung các thủ tục hành chính theo hướng giảm thời gian và quy trình giải quyết, mang lại lợi ích thiết thực cho tổ chức và cơng dân. Tiếp tục triển khai áp dụng các quy định mới của Trung ương về quản lý ngành và ban hành các quy định, hướng dẫn mới về quản lý đầu tư xây dựng góp phần tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của các chủ đầu tư, doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện và tổ chức quản lý dự án đầu tư xây dựng trên địa bàn tỉnh.
Giải pháp phát triển: Triển khai và hướng dẫn thực hiện Luật Xây dựng số 50/2014/QH13, sắp xếp các ban quản lý dự án trên địa bàn tỉnh theo quy định của Luật Xây dựng. Tăng cường phối hợp với các ngành, địa phương kiểm tra, giám sát, giải quyết kịp thời các khó khăn vướng mắc giúp các địa phương đẩy nhanh tiến độ thực hiện các chương trình, dự án xây dựng cụm tuyến dân cư theo kế hoạch.
Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Môi trường pháp lý:
+ Môi trường pháp lý, luật, các văn bản dưới luật... Mọi quy định pháp luật về kinh doanh đều tác động trực tiếp đến kết quả và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì mơi trường pháp lý tạo ra sâu hơn để các doanh nghiệp cùng tham gia hoạt động kinh doanh vừa cạnh tranh lại vừa hợp tác với nhau nên việc tạo ra môi trường pháp lý lành mạnh là rất quan trọng. Một môi trường pháp lý lành mạnh vừa tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiến hành thuận lợi các hoạt động kinh doanh của mình lại vừa lại điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng không chỉ chú trọng đến kết quả và hiệu quả riêng mà cịn phải chú ý đến lợi ích của các thành viên khác trong xã hội. Môi trường pháp lý đảm bảo tính bình đẳng của mọi loại hình doanh nghiệp sẽ điều chỉnh các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, cạnh
tranh nhau một cách lành mạnh. Khi tiến hành các hoạt động kinh doanh mọi doanh nghiệp có nghĩa vụ chấp hành nghiêm chỉnh mọi quy định của pháp luật kinh doanh trên thị trường trên thị trường quốc tế doanh nghiệp phải nắm chắc luật pháp của nước sở tại và tiến hành các hoạt động kinh doanh trên cơ sở tơn trọng luật pháp của nước đó.
+ Tính cơng bằng của luật pháp thể hiện trong mơi trường kinh doanh thực tế ở mức độ nào cũng tác động mạnh mẽ đến kết quả và hiệu quả hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp sẽ chỉ có kết quả và hiệu quả tích cực nếu mơi trường kinh doanh mà mọi thành viên đều tuân thủ pháp luật. Nếu ngược lại nhiều doanh nghiệp sẽ lao vào con đường làm ăn bất chính trốn lậu thuế sản xuất hàng giả, hàng hoá kém chất lượng cũng như gian lận thương mại, vi phạm pháp lệnh môi trường làm nguy hại tới xã hội... làm cho mơi trường kinh doanh khơng cịn lành mạnh. Trong môi trường này nhiều khi kết quả và hiệu quả kinh doanh không do các yếu tố nội lực trong doanh nghiệp quyết định dẫn đến những thiệt hại rất lớn về kinh tế ảnh hưởng tới các doanh nghiệp khác.
- Môi trường kinh tế:
+ Môi trường kinh tế là nhân tố bên ngoài tác động rất lớn tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các chính sách kinh tế vĩ mơ như chính sách đầu tư ưu đãi, chính sách phát triển sẽ tạo ra sự ưu tiên hay kìm hãm sự phát triển của từng ngành từng lĩnh vực cụ thể do đó tác động trực tiếp đến kết quả và hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp trong từng ngành, từng lĩnh vực nhất định.
+ Việc tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh, các cơ quan quản lí nhà nước về kinh tế làm tốt công tác dự báo để điều tiết đúng đắn các hoạt động đầu tư, không để ngành hay lĩnh vực kinh tế nào phát triển theo xu hướng cung vượt cầu, việc thực hiện tốt sự hạn chế của độc quyền kiểm sốt độc quyền tạo ra mơi trường cạnh tranh bình đẳng việc tạo ra các chính sách vĩ mơ hợp lý như chính sách thuế phù hợp với trình độ kinh tế, loại hình doanh nghiệp sẽ tác động mạnh mẽ đến kết quả và hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp khác.
- Môi trường thông tin:
+ Sự phát triển như vũ bão của cách mạng khoa học kỹ thuật đang làm thay đổi hẳn nhiều lĩnh vực sản xuất, trong đó thơng tin đóng vai trị đặc biệt quan trọng. Thông tin được coi là hàng hoá là đối tượng kinh doanh và nền kinh tế thị trường hiện nay là nền kinh tế thơng tin hố. Để đạt được thành công khi kinh doanh trong điều kiện cạnh tranh quốc tế ngày càng quyết liệt các doanh nghiệp rất cần nhiều thơng tin chính xác về cung cầu thị trường hàng hoá, về người mua, về đối thủ cạnh tranh... Ngoài ra doanh nghiệp rất cần đến thông tin về kinh nghiệm thành công hay thất bại của các doanh nghiệp khác, các thông tin về các thay đổi trong chính sách kinh tế của nhà nước kinh nghiệm thành công của nhiều doanh nghiệp cho thấy nắm được thông tin cần thiết, biết xử lý và sử dụng thơng tin đó một cách kịp thời là một điều kiện rất quan trọng để ra các quyết định kinh doanh cao, đem lại thắng lợi trong cạnh tranh.
+ Những thơng tin chính xác kịp thời là cơ sở vững chắc để doanh nghiệp xác định phương hướng kinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn cũng như hoạch định các chương trình sản xuất ngắn hạn. Nếu doanh nghiệp khơng được cung cấp thông tin một cách thường xuyên và liên tục khơng có thơng tin cần thiết trong tay và xử lý một cách kịp thời doanh nghiệp khơng có cơ sở để ban hành các quyết định kinh doanh dài và ngắn hạn và do đó dẫn đến thất bại trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Các yếu tố thuộc cơ sở hạ tầng:
+ Các yếu tố thuộc cơ sở hạ tầng như hệ thống đường giao thông, hệ thống thơng tin liên lạc, điện, nước... q trình tuyển chọn đào tạo nguồn nhân lực đều là những nhân tố tác động mạnh mẽ đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Doanh nghiệp kinh doanh ở những những khu vực có hệ thống giao thơng thuận lợi, điện, nước đầy đủ, thị trường tiêu thụ thuận lợi sẽ có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất, tăng tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí kinh doanh... và do đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. Ngược lại ở nhiều vùng nông thôn, biên giới hải đảo có cơ sở hạ tầng yếu kém không thuận lợi cho
mọi hoạt động như vận chuyển mua bán hàng hoá... các doanh nghiệp hoạt động với hiệu quả sản xuất kinh doanh khơng cao thậm chí có nhiều vùng sản phẩm làm ra mặc dù có giá trị rất cao nhưng khơng có hệ thống giao thơng thuận lợi vẫn khơng thể tiêu thụ được dẫn dến hiệu quả kinh doanh thấp.
2.3.4 Nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang
Theo kết quả khảo sát cho thấy, các doanh nghiệp xây dựng đã cố gắng vận dụng lý thuyết kiểm sốt nội bộ. Tuy nhiên vẫn cịn nhiều nguyên nhân khiến hệ thống kiểm soát nội bộ chưa thật sự hữu hiệu:
- Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp chưa được tổ chức một cách có hệ thống, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của nhà quản lý.
- Nhà quản lý chưa được đào tạo chuyên sâu về lý thuyết kiểm soát nội bộ, chưa nhận thức được vai trò quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ và chưa quan tâm nhiều đến hệ thống kiểm soát nội bộ mà họ chỉ tập trung vào chiến lược phát triển, lợi nhuận đạt được.
- Báo cáo COSO được thiết lập cho các cơng ty tại Mỹ nên trong q trình vận dụng vào các doanh nghiệp Việt Nam có một số điểm khơng phù hợp. Trong khi đó các cơ quan chức năng chưa ban hành quy định và hướng dẫn áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Quá trình quản lý yếu kém, các chiến lược không phù hợp, mục tiêu không thực tế cũng ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ.
- Do những hạn chế vốn có xuất phát từ chính bản thân con người như những sai sót, xuất phát từ sự thiếu chủ ý,đảng trí, sai sót về xét đốn hay do khơng hiểu các chỉ thị. Khả năng vượt tầm kiểm sốt của hệ thống kiểm sốt nội bộ do có sự thơng đồng của một người trong ban giám đốc hay một nhân viên với những người khác ở trong hoặc ngoài doanh nghiệp hoặc xuất phát từ yếu tố không chắc chắn của môi trường như khơng loại trừ được rủi ro.
2.4 Phân tích sự khác biệt giữa các thuộc tính của đối tượng nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền