- TT 28 : giỏ vốn hàng bỏn
2.2.1. Phõn loại hàng húa, cỏc phương thức bỏn hàng tại cụng ty
Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng là cụng ty trực thuộc tổng Cụng ty cụng nghiệp xi măng Việt Nam với hoạt động chớnh là kinh doanh than, xi măng và dịch vụ vận tải
Hàng húa ở cụng ty bao gồm
- Cỏc loại than: than cỏm C3b, than cỏm C3b, than cỏm C4a
- Cỏc loại xi măng do cỏc cụng ty xi măng Hoàng Thạch, cụng ty xi măng Bỉm Sơn, Cụng ty xi măng Tam Điệp, Bỳt Sơn…
- Cỏc loại vật liệu xõy dựng : gạch lỏt, thiết bị vệ sinh
- Dịch vụ vận tải: vận chuyển than, nhiờn liệu… với phƣơng tiện chớnh là xe tải trọng tải lớn và xà lan…. Việc vận chuyển do đoàn vận tải đảm nhiệm.
Mạng lƣới kinh doanh của cụng ty rộng khắp ở cả nƣớc, với hệ thống cỏc chi nhỏnh nhƣ sơ đồ tổ chức kinh doanh của cụng ty đó trỡnh bày ở trờn.
Cụng ty bỏn hàng theo hỡnh thức bỏn hàng trực tiếp : giao tay ba, từ mỏ than đến cỏc nhà mỏy sản xuất.
Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng là cụng ty thƣơng mại, vỡ vậy chi phớ hoạt động chỉ bao gồm chi phớ thời kỡ : chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
2.2.2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại cụng ty.
2.2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Chứng từ sử dụng: Húa đơn GTGT ( thuế suất 10%), hợp đồng bỏn hàng, húa đơn vận chuyển…
Tài khoản sử dụng: TK 511, TK 131, TK 3331…
Việc theo dừi doanh thu bỏn hàng đƣợc kế toỏn theo dừi ở bảng tổng hợp tiền bỏn hàng từng chi nhỏnh và bỏo cỏo doanh thu theo mặt hàng.
Trỡnh tự kế toỏn nhƣ sau:
Khi khỏch hàng cú nhu cầu mua hàng, nhõn viờn tại cỏc chi nhỏnh lập húa đơn GTGT, húa đơn này đƣợc lập thành 3 liờn
Liờn 1: lƣu tại cuống
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Liờn 3: Dựng để hạch toỏn nội bộ.
Màn hỡnh 2:
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Húa đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Liờn 3:( Dựng hach toỏn )
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010 No
: 14109 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng Địa chỉ: 21B – Cỏt Linh, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản: 12310000058129
MS: Điện thoại: (04) 3823.2882 Họ tờn ngƣời mua: Nguyễn Văn Tõm
Tờn đơn vị: Cụng ty xi măng Hải Phũng
Địa chỉ: Hải Phũng Số tài khoản: Hỡnh thức thanh toỏn: TS - TM MS: 2500161601 STT Tờn hàng húa, dịch
vụ
ĐV tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Than cỏm 4a Tấn 1.806,83 1.300.690 2.350.126.363
2 A
Cộng tiền hàng: 2.350.126.363
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 235.012.636 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2.585.138.999
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ năm trăm tỏm lăm triệu một ba tỏm nghỡn chớn trăm chớn chớn đồng. Người mua hàng (Ký, họ tờn) Nguyễn Văn Tõm Người bỏn hàng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Cuối ngày nhõn viờn tại cỏc chi nhỏnh sẽ tổng hợp húa đơn và cỏc chứng từ liờn quan, soỏt xột để ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khỏch hàng (sẽ đƣợc nờu rừ ở phần giỏ vốn)
Căn cứ vào húa đơn GTGT và cỏc chứng từ cú liờn quan (hàng tuần cỏc chi nhỏnh gửi lờn), nhõn viờn kế toỏn cụng ty kiểm tra, soỏt xột húa đơn và phản ỏnh vào nhật kớ bỏn hàng.
Cụng ty khụng mở sổ chi tiết TK 511 cho từng mặt hàng.
Phiếu xuất kho
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010
Số: 1713
Nợ ... Cú ...
- Họ và tờn ngƣời nhận hàng: Nguyễn Văn Tõm . - Địa chỉ (bộ phận): Cụng ty XM Hải Phũng. - Lý do xuất kho: xuất bỏn.
- Xuất tại kho (ngăn lụ):……… Địa điểm: ...
S TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ Mó số Đơn vị tớnh Số lƣợng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Than cỏm 4A Tấn 1.806,83 1.805,99 1.300.690 2.350.126.363 Cộng x x x x x Đơn vị... Bộ phận: ... Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : hai tỷ ba trăm năm mƣơi triệu một trăm hai sỏu ngàn ba trăm sỏu ba đồng - Số chứng từ gốc kốm theo: ... Ngày... thỏng... năm ... Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tờn) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Hoặc bộ phận cú nhu cầu nhập) (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Biểu số 3:
Tổng cụng ty cụng nghiệp xi măng Việt Nam Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng
SỔ NHẬT KÍ BÁN HÀNG Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Ghi cú cỏc tài khoản doanh thu
Số tiền Phải thu từ ngƣời mua
Ngày Số Hàng húa Thuế Dịch vụ
01/12 01/12 PT 195
TTKD & DVTH – thu tiền điện nƣớc từ khi
thuờ cửa hàng đến hểt 30/11 33311 78 655 1111223
01/12 01/12 PT 196
TTKD & DVTH – thu tiền điện nƣớc cửa
hàng 02 từ thỏng 09 đến hết 31/11/2010 33311 8 001 1111223
… .... … … … … …
06/12 06/12 HD 14109
HTDT bỏn than cho cty XMHP thỏng
12/2010 2 350 126 363 1311
06/12 06/12 HD 14109
HTDT bỏn than cho cty XMHP thỏng
12/2010 33311 235 012 636 1311
… … … … … … …
09/12 09/12 HD 54307 HT doanh thu bỏn than C4a thỏng 12/2010 992 323 849 1311
09/12 09/12 HD 54307 HT doanh thu bỏn than C4a thỏng 12/2010 33311 99 232 384 1311
… … … … … … …
31/12 31/12
HD 006368
Đoàn COMATCE STAR – HT tiền bỏn 146,36MT dầu IFO cho bờn thuờ tàu định hạn chuyến 14
NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Căn cứ số liệu tổng hợp trờn nhật kớ bỏn hàng, phần mềm kế toỏn sẽ tự động vào sổ tổng hợp cỏc TK 511, TK 131, TK 3331
Biểu số 4
Tổng cụng ty cụng nghiệp xi măng Việt Nam Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng.
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Số dƣ đầu kỡ: 0
TK TK đ/ƣ Tờn tài khoản Số phỏt sinh
Nợ Cú
511111 1311 Phải thu của cỏc DN trong nội bộ TCTy 195 574 912 160
511111 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 195 574 912 160
511113 1311 Phải thu của cỏc DN trong nội bộ TCTy 860 932 440
511113 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 860 932 440
511115 131523 Phải thu của KH tại trung tõm KD và dịch vụ Tổng 302 843 000
511115 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 302 843 000
511118 1311 Phải thu của cỏc DN trong nội bộ TCTy 239 708 200
511118 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 239 708 200
511312 1311 Phải thu của cỏc DN trong nội bộ TCTy 132 870 439
511312 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 132 870 439
511318 1313 Phải thu của cỏc DN cú vốn nƣớc ngoài 2 474 895 124
511318 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2 474 895 124
51138 131515 Phải thu của KH tại chi nhỏnh Hải Phũng 16 363 636
51138 9111 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh 16 363 636
Tổng phỏt sinh Nợ: 199 602 524 999 Tổng phỏt sinh Cú: 199 602 524 999 Số dƣ cuối kỡ: 0 Ngày…thỏng…năm… NGƢỜI LẬP BIỂU
Cuối thỏng, căn cứ vào nhật kớ bỏn hàng, phần mềm kế toỏn sẽ tự động lọc tất cả số lƣợng và tiền bỏn của từng loại hàng húa để lập bỏo cỏo bỏn hàng chi tiết theo mặt hàng theo mẫu sau:
Biểu số 5
TỔNG CễNG TY CễNG NGHIỆP XI MĂNG VIỆT NAM CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VẬN TẢI XI MĂNG
BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG.
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Stt Mó vật tƣ Tờn vật tƣ Đvt Số lƣợng Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền
1 01 Than C3b Tấn 15 544.343 26 548 047 087 2 654 804 708 29 202 851 796
2 02 Than C3c Tấn 80 100.691 110 444 796 356 11 044 479 638 121 489 275 994
3 03 Than C4a Tấn 45 034.229 58 582 068 717 5 858 204 381
64 440 273 098
4 08 Cỏt tiờu chuẩn ISO Tấn 8.000 239 708 200 23 970 820 263 679 020
5 12A Đỏ bazan Tấn 10 372.680 860 932 440 86 096 244 947 025 684
6 34 Doanh thu thuờ kho m2 6.000 16 363 636 1 636 364 18 000 000
7 38 Vận chuyển xi măng cảng sụng Tấn 5 846.300 132 870 439 13 287 061 146 157 500
8 66 Nhiờn liệu (dầu) Tấn 146.360 1 526 509 187 1 526 509 187
9 71 Vận chuyển thuờ hàng quốc tế 948 385 937 948 385 937
10 BSXM Xi măng Bỳt Sơn cỏc loại Tấn 40.000 34 781 800 3 478 200 38 260 000
11 CMG0 Gạch lỏt Cao Minh Hộp 348.000 19 898 180 1 989 820 21 888 000
12 HLLS Cỏc loại thiết bị vệ sinh khỏc Chiếc 1.000 90 909 9 091 100 000
13 HLSV Vũi bếp cỏi 0.500 1 181 818 118 182 1 300 000
14 HTXM Xi măng Hoàng Thạch Tấn 200.000 186 390 940 18 639 060 205 030 000
15 INBC Bệt hóng INAX cỏc loại Bộ 8.000 15 031 816 1 503 184 16 535 000
16 INC0 Cõy hóng INAX cỏc loại Chiếc 3.000 1 036 362 103 637 1 139 999
17 ING0 Gƣơng hóng INAX cỏc loại Cỏi 3.000 1 527 273 152 728 1 680 001
Tổng cộng: 199 602 524 999 19 712 761 217 219 315 286 216
Ngày… thỏng… năm ….
NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tờn)
20 INS0 Sen hóng INAX cỏc loại Chiếc 6.000 18 760 909 1 876 611 20 637 520
21 INV0 Vừi hóng INAX cỏc loại Chiếc 7.000 8 644 817 864 612 9 509 429
22 KRMG Gƣơng hóng INAX cỏc loại Chiếc 1.000 390 909 30 091 430 000
23 PB00 Bỡnh nƣớc núng Picenza cỏc loại Bỡnh 1.000 1 345 454 134 546 1 480 000
2.2.2.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty khụng ỏp dụng cỏc hỡnh thức giảm trừ doanh thu nhƣ: chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại. Mặt khỏc cỏc mặt hàng của cụng ty cũng khụng chịu thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, vỡ vậy doanh thu thuần chớnh là doanh thu bỏn hàng thu đƣợc.
2.2.3.Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Chứng từ kế toỏn sử dụng: Phiếp nhập kho, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, Húa đơn GTGT…
Tài khoản sử dụng: TK 632
Sổ sỏch gồm cú: bảng tổng hợp nhập xuất tồn . Nhật kớ chung, sổ tổng hợp TK 632
Giỏ vốn hàng xuất bỏn đƣợc thể hiện trờn bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng húa (chủ yếu là than)
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng húa phản ỏnh số lƣợng và giỏ trị của hàng nhập, xuất, tồn trong kỡ theo từng chủng loại hàng húa. Tuy nhiờn, giỏ vốn tại cụng ty đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỡ nờn việc lập bảng này đƣợc thực hiện vào cuối thỏng.
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào phần tồn đầu kỡ và phần nhập trong kỡ trờn bảng bảng Nhập – Xuất – Tồn hàng húa để tớnh trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn. * Trỡnh tự nhập. xuất hàng húa như sau :
Đối với hàng húa nhập kho:
Khi hàng về tới kho thủ kho tiến hành nhập số hàng đú vào trong kho
Căn cứ vào Húa đơn GTGT mua hàng. cỏc chứng từ liờn quan và số lƣợng thực nhập. nhõn viờn thống kờ của trạm ghi vào phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho đƣợc nhập thành 2 liờn : Liờn 1: Lƣu tại kho.
Liờn 2: Đƣợc chuyển lờn phũng kế toỏn cụng ty để ghi kế toỏn. Đối với hàng húa xuất kho :
Trƣờng hợp xuất kho để bỏn. căn cứ vào húa đơn GTGT hay hợp đồng mua hàng của khỏch hàng. thủ kho tiến hành giao hàng cho khỏch hàng.
Trƣờng hợp xuất kho nội bộ, nhõn viờn kho tiến hành viết phiếu xuất kho nội bộ ( gớa đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp đớch danh). Trƣờng hợp này ớt xảy ra
Căn cứ vào phiếu nhập kho. phiếu xuất kho nội bộ. húa đơn GTGT. nhừn viờn trạm tiến hành ghi vào thẻ kho để theo dừi. Thẻ kho đƣợc mở cỏc trang riờng cho từng chủng loại than và đựợc lập theo năm.
Cuối thỏng. thủ kho tớnh ra số tồn kho cho từng loại hàng húa và tiến hành đối chiếu với số tồn thực tế cũn lại trong kho.
Ngoài ra để phục vụ cho việc theo dừi. căn cứ vào húa đơn GTGT nhõn viờn trạm cũng mở sổ chi tiết cho từng khỏch hàng.
Sau khi tập hợp đầy đủ cỏc số liệu. nhõn viờn tại kho gửi cỏc chứng từ lờn phũng kế toỏn để làm căn cứ ghi sổ kế toỏn.
Thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khỏch hàng cú mẫu nhƣ sau :
Biểu số 6 :
Tổng cụng ty xi măng Việt Nam
Cụng ty cổ phần vật tƣ vận tải xi măng
THẺ KHO
Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Ký xỏc nhận của kế toỏn Số Ngày Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Thỏng 12/2009 0 1292 04/12 Nhập than 30 582.774 54307 09/12 Xuất bỏn cty xi măng Hoàng Thạch 763.326 43136 13/12 CNHmai bỏn than 1 288.532 74542 13/12 CN Bỉm Sơn xuất bỏn than 12 116.324 1293 13/12 Nhập than 15 129.790 54310 13/12 Xuất bỏn cty xi măng Bỳt Sơn 2 071.913 74543 20/12 CN Bỉm Sơn xuất bỏn than 12 652.119 43138 21/12 CNHMai bỏn than 3 298.643 54314 23/12 Xuất bỏn cty xi măng Tam Điệp
1 766.203 54318 27/12 Xuất bỏn cty xi măng Hoàng Thạch 979.724 43141 31/12 Xuất bỏn cty xi măng Tam Điệp
1 835.417 85253 31/12 Xuất bỏn cty xi măng Bỳt Sơn 8 262.028 Cộng 45 712.564 45 034.229 678.335 Hƣng
Biểu số 7
TỔNG CễNG TY CễNG NGHIỆP XI MĂNG VIỆT NAM CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VẬN TẢI XI MĂNG SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG (TK 331) Tờn khỏch hàng: Cụng ty xi măng Hải Phũng Thỏng 12 năm 2010 Kế toỏn Kế toỏn trƣởng (kớ, họ tờn) (kớ, họ tờn)
Ngày Húa đơn Dƣ đầu kỡ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dƣ cuối kỡ
17 469 633 314 06/12 HD 14109 2 585 138 000 09/12 HD 14111 2 544 703 306 14/12 HD 14112 66 553 685 14/12 HD 14113 3 630 319 160 16/12 HD 14115 2 173 538 982 16/12 HD 14116 1 252 002 379 20/12 HD 14117 2 322 241 280 23/12 HD 14118 1 175 044 596 29/12 HD 14119 2 493 373 779 31/12 HD 14120 1 413 292 459 31/12 HD 2740 19 714 291 501 19 656 208 624 19 714 291 501 17 411 550 437
Cuối thỏng, căn cứ sản lƣợng mua hàng húa vào theo từng chủng loại (lấy ở bỏo cỏo tổng hợp hàng mua – phần kế toỏn hàng mua) phản ỏnh vào phần nhập trong kỳ trờn bỏo cỏo Nhập - xuất - tồn than. Phần này, phần mềm kế toỏn sẽ nhập tự động. Mẫu bỏo cỏo nhập xuất tồn (phần tồn đầu kỳ và phần nhập trong kỳ) nhƣ sau :
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT – TỒN HÀNG HểA
Thỏng 12/2010
Chủng
loại Đvt
Tồn đầu kỡ Nhập trong kỡ Xuất trong kỡ Tồn cuối kỡ
Số lƣợng
Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Đơn giỏ (đồng)
Thành tiền
Số lƣợng
* Phương phỏp và trỡnh tự hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Giỏ bỏn hàng húa căn cứ vào bảng giỏ niờm yết từ trờn Tổng cụng ty cụng nghiệp xi măng. Đối với việc tớnh giỏ vốn. để giỏ vốn hàng bỏn ra phự hợp với thực tế, đảm bảo nhu cầu của ngƣời tiờu dựng cũng nhƣ tớnh toỏn đƣợc kết quả tiờu thụ một cỏch chớnh xỏc. Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai