CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.3 Kết quả nghiên cứu các yếu tố của hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu
4.3.4.2 Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của các hệ số hồi quy
Bảng 4.13: Bảng kết quả các trọng số hồi quy
Mơ hình
Hệ số
chưa chuẩn hóa chuẩn hóa Hệ số
tstat Sig.
Thống kê đa cộng tuyến Beta Sai số
chuẩn Beta Tolerance Hệ số
Hệ số VIF (Hằng số) -2.359 .425 -5.556 .000 TT .788 .056 .724 14.160 .000 .986 1.014 GS .259 .045 .298 5.805 .000 .976 1.025 MT .209 .054 .202 3.901 .000 .961 1.040 DG .197 .053 .191 3.707 .000 .971 1.029 HD .219 .045 .251 4.884 .000 .976 1.024
Nguồn: Phân tích dữ liệu – phụ lục 4.12
Bảng 4.13 cho thấy khi xét độ tin cậy thì các biến độc lập, các giá trị Sig. Đều < 0.05 thể hiện độ tin cậy khá cao. Đồng thời qua bảng trên cho thấy hệ số VIF lớn nhất bằng 1.040 < 5 nên có thể kết luận khơng có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra.
4.3.5 Kiểm tra các giả định mơ hình hồi quy bội
Kiểm tra các giả định sau:
− Phương sai của sai số (phần dư) không đổi.
− Các phần dư có phân phối chuẩn.
− Khơng có mối tương quan giữa các biến độc lập.
Nếu các giả định này bị vi phạm thì các ước lượng khơng đáng tin cậy nữa (Hoàng Trọng - Mộng Ngọc, 2008).
4.3.5.1 Kiểm định giả định phương sai của sai số (phần dư) không đổi Bảng 4.14: Bảng kiểm định giả định phương sai của sai số Bảng 4.14: Bảng kiểm định giả định phương sai của sai số
Nhỏ
nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn N
Giá trị dự báo đã được chuẩn hóa -2.455 2.598 .000 1.000 116
Phần dư được chuẩn hóa -2.272 2.283 .000 .978 116
Nguồn:Phân tích dữ liệu – phụ lục số 4.14
Hình 4.2: Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dư từ hồi qui
Hình 4.2 cho thấy các phần dư phân tán ngẫu nhiên quanh trục O (là quanh giá trị trung bình của phần dư) trong một phạm vi khơng đổi. Điều này có nghĩa là phương sai của phần dư không đổi.
4.3.5.2 Kiểm tra giả định các phần dư có phân phối chuẩn
Phần dư có thể khơng tn theo phân phối chuẩn vì những lý do như sử dụng sai mơ hình, phương sai không phải là hằng số, số lượng các phần dư khơng đủ nhiều để phân tích… (Hồng Ngọc - Mộng Ngọc, 2008). Biểu đồ tần số (Histogram,
Q-Q plot, P-P plot) của các phần dư (đã được chuẩn hóa) được sử dụng để kiểm tra giả định này.
Nguồn:Phân tích dữ liệu – phụ lục số 4.15
Hình 4.3: Đồ thị P-P Plot của phần dư – đã chuẩn hóa
Kết quả từ biểu đồ tần số P-P plot cho thấy các điểm phân tán xung quanh được kỳ vọng. Cũng cho thấy giả định phân phối chuẩn của phần dư khơng bị vi phạm.
Nguồn:Phân tích dữ liệu – phụ lục số 4.16
Hình 4.4: Đồ thị Histogram của phần dư – đã chuẩn hóa
Kết quả từ biểu đồ tần số Histogram của phần dư cho thấy, phân phối của phần dư xấp xỉ chuẩn (trung bình Mean lệch với 0 vì số quan sát khá lớn, độ lệch chuẩn Std. Dev = 0.978). Điều này có nghĩa là giả thuyết phân phối chuẩn của phần dư không bị vi phạm.
Kiểm định Durbin Watson = 2.445 (bảng 4.11a) trong khoảng [1 < D < 3] nên khơng có hiện tượng tương quan của các phần dư (Hoàng Trọng – Mộng Ngọc, 2008)
4.3.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tương quan giữa các biến độc lập (Hiện tượng đa cộng tuyến) (Hiện tượng đa cộng tuyến)
Trong mơ hình hồi quy bội, chúng ta có thể thêm giả thuyết là các biến độc lập khơng có tương quan hồn tồn với nhau. Vì vậy, khi ước lượng mơ hình hồi quy bội chúng ta phải kiểm tra giả thuyết này thông qua kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến. Khi mối tương quan giữa các biến độc lập khá chặt chẽ sẽ dẫn đến hiện tượng đa cộng tuyến của mơ hình. Do vậy, mà chúng ta phải dị tìm hiện tượng đa cộng tuyến bằng cách tính độ chấp nhận của biến ( Tolerance) và hệ số phóng đại phương sai ( VIF) ( Nguyễn Đình Thọ, 2011). Thơng thường nếu R2 < 0.8 và VIF của một biến độc lập nào đó > 5 hoặc hệ số Tolerance < 0.5 thì biến này khơng có giá trị giải thích biến thiên của biến phụ thuộc trong mơ hình tuyến tính bội (Lê Quang Hùng, 2015).
Bảng 4.12a và bảng 4.13, cho thấy hệ số R2 < 0.8 và hệ số phóng đại phương sai VIF của các biến độc lập trong mơ hình này đều nhỏ hơn 5 (lớn nhất là 1.040) và hệ số Tolerance tương đối tốt ( nhỏ nhất là 0.961) cho thấy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra (Lê Quang Hùng, 2015).
4.3.7 Mơ hình hồi quy chính thức các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế
Trọng số hồi quy được thể hiện dưới hai dạng: (1) chưa chuẩn hóa (Unstandardized estimate) và (2) chuẩn hóa (Standardized estimate). Vì trọng số hồi quy chưa chuẩn hóa, giá trị của nó phụ thuộc vào thang đo và mặt khác các biến độc lập có đơn vị khác nhau nên chúng ta khơng thể dùng chúng để so sánh mức độ tác động của các biến độc lập vào biến phụ thuộc trong cùng mơ hình được. Trọng số hồi quy chuẩn hóa được dùng để so sánh mức độ tác động của các biến phụ thuộc vào biến độc lập. Biến độc lập nào có trọng số này càng lớn có nghĩa biến đó tác động mạnh vào biến phụ thuộc.
Căn cứ vào bảng 4.12, Cho thấy các biến này có hệ số hồi quy dương có nghĩa là các biến này có tác động cùng chiều đến biến phụ thuộc là hoạt động thu thuế. Từ thơng số thống kê trong mơ hình hồi qui, phương trình hồi qui tuyến tính bội của các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 như sau:
HDTT = 0.788TT+259GS+0.219HD +0.209MT + 0.197*DG – 2.359
Hoặc viết theo hệ số Beta đã chuẩn hóa như sau:
HDTT = 0.724TT+0.298GS+0.251HD +0.202MT + 0.191*DG
Như vậy, cả 05 nhân tố: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thơng, Giám sát đều có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9. Tức là khi TT, DG, GS, MT, HD càng cao thì hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 càng cao. Trong 5 nhân tố này thì nhân tố có sự ảnh hưởng mạnh nhất đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 là Thông tin và truyền thông (β= 0.724), tiếp đến là nhân tố Giám sát (β= 0.298), hoạt động kiểm sốt (β= 0.251), Mơi trường kiểm soát (β= 0.202), và cuối cùng là đánh giá rủi ro(β= 0.191). Như vậy, giả thuyết H1, H2, H3, H4, H5 cho mơ hình nghiên cứu lý thuyết chính thức được chấp nhận.
Kết quả kiểm định giả thuyết được đề xuất trong chương 3, được tóm tắt trong bảng 4.15 như sau:
Bảng 4.15: Tóm tắt kết quả kiểm định các giả thuyết
Giả
thuyết Phát biểu
Kết quả kiểm định
H1 Mơi trường kiểm sốt tốt có làm tăng hiệu quả hoạt
động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9 Chấp nhận
H2 Việc đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến hiệu
quả hoạt động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9 Chấp nhận
H3 Hoạt động kiểm sốt chặt chẽ có làm cho hoạt động
thu của Chi cục Thuế Quận 9 càng hiệu quả Chấp nhận
H4
Việc nâng cao chất lượng công tác thông tin và truyền thơng có góp phần làm tăng tính hiệu quả hoạt động
thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9
Chấp nhận
H5 Hoạt động giám sát có tác động đến hiệu quả hoạt
động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9 Chấp nhận
Kết luận chương 4
Chương 4, tác giả phân tích thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế của Chi cục Thuế quận 9; đồng thời trình bày kết quả kiểm định các thang đo thành phần các nhân tố ảnh hưởng tới Kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9. Kết quả kiểm định cho thấy các thang đo đều đạt được độ tin cậy qua kiểm định Cronbach alpha và EFA. Kết quả sau khi chạy Cronbach alpha và EFA và kết quả chạy hồi quy cho thấy 5 nhân tố là Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thơng, Giám sát đều có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9. Điều này chứng tỏ mơ hình lý thuyết đề ra là phù hợp với thực tế hiện nay cũng như các giả thuyết trong mơ hình lý thuyết đều được chấp nhận. Chương cuối cùng sẽ tóm tắt tồn bộ nghiên cứu, những hàm ý cũng như những hạn chế của nghiên cứu này và đề nghị những hướng nghiên cứu tiếp theo.
CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1 Kết luận
Từ kết quả nghiên cứu đề tài “Các nhân tố của hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9”. Luận văn rút những kết luận sau:
Qua các câu hỏi được thiết lập theo thang đo Likert 5 với dãy giá trị từ 1 đến 5 (1- hồn tồn khơng đồng ý , 2- khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4- đồng ý, 5-hồn tồn đồng ý). Qua đó, tác giả ghi nhận ý kiến khách quan của đối tượng khảo sát về thực trạng hệ thống KSNB đối với hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9, làm cơ sở cho cơng tác phân tích định lượng. Kết quả phân tích hệ số Cronbach’s Alpha cho biết độ tin cậy của thang đo dùng để đo lường các thành phần của năm nhóm nhân tố đều lớn hơn 0.6, nghĩa là thang đo phù hợp với kiểm định mơ hình lý thuyết của đề tài. Kết quả phân tích nhân tố EFA trích thành 5 nhân tố hội tụ. Các giá trị Eigenvalues đều lớn hơn 1 và độ biến thiên tích lũy giải thích được 58.839% mức độ biến thiên của các biến quan sát.
Kết quả kiểm định mơ hình lý thuyết: tính hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 năm nhân tố tác động: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thông, Giám sát. Trong 5 nhân tố này thì nhân tố có sự ảnh hưởng mạnh nhất đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 là Thông tin và truyền thông (β= 0.724), tiếp đến là nhân tố Giám sát (β= 0.298), hoạt động kiểm sốt (β= 0.251), Mơi trường kiểm soát (β= 0.202), và cuối cùng là đánh giá rủi ro(β= 0.191).
- Nhân tố Thông tin và truyền thông: Trong số các nhân tố tác động đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9, nhân tố Thơng tin và truyền thơng có tác động mạnh nhất. Điều này cho thấy Chi cục Thuế cần phải có các giải pháp để nâng cao hiệu quả kiểm sốt nội bộ trong cơng tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9.
- Nhân tố Đánh giá rủi ro: Bên cạnh sự quan trọng của nhân tố Thông tin và truyền thơng, nhân tố Đánh giá rủi ro có sự tác động mạnh thứ 2. Tuy nhiên đây là
thực tế và dự tốn. Vì thế Chi cục Thuế cần đưa ra các giải pháp nhằm làm cho công tác thu thuế thực tế sát với kế hoạch đã đưa ra.
- Nhân tố Giám sát: Nhân tố thứ 3 cũng có ảnh hưởng đến cơng tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9. Giám sát là hoạt động phát hiện những sai sót trong quy trình xử lý và báo cáo lên cấp trên quản lý. Một tổ chức thực hiện hiệu quả công tác này, điều đó đồng nghĩa với việc tổ chức đó đang có một hệ thống kiểm sốt và giám sát khá hiệu quả.
- Nhân tố Mơi trường kiểm sốt: Nhân tố thứ 4 có ảnh hưởng yếu đến cơng tác
thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9. Một tổ chức sẽ hoạt động hiệu quả nếu các phòng ban, các bộ phận hay các nhân viên chỉ nhận những nhiệm vụ chuyên biệt và họ chỉ chịu trách nhiệm cho những gì họ làm. Phân định quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng cho các bộ phận sẽ tạo nên một môi trường làm việc chuyên nghiệp, giảm thiểu được tối đa các rủi ro tác nghiệp, nhận diện và kiểm soát rủi ro hiệu quả hơn và mang lại hiệu quả hoạt động cao hơn cho tổ chức.
- Nhân tố Hoạt động kiểm sốt: Nhân tố thứ 5 có ảnh hưởng đến cơng tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9. Hoạt động kiểm soát bằng việc luân chuyển nhân viên giữa các bộ phận, phân chia trách nhiệm giữa các phịng ban, thực hiện kiểm tra chéo cơng tác kiểm tra thuế,… .Từ đó càng góp phần nâng cao mức độ hiệu quả của hoạt động kiểm soát..
5.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi Cục Thuế quận 9 thuế tại Chi Cục Thuế quận 9
Dựa trên tình hình thực tế của HTKSNB trong hoạt động thu thuế tại chi cục thuế Quận 9, tác giả đóng góp một số giải pháp nhằm cải thiện hoạt động thu thuế.
Dựa vào hệ số Beta chuẩn hóa, mức độ quan trọng của các yếu tố hệ thống KSNB trong hoạt động thu thuế đã được xác định, ta có sắp xếp theo thứ tự quan trọng như bảng dưới đây:
Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta của các nhân tố Nhân tố Trọng số đã chuẩn hóa (Beta) Nhân tố Trọng số đã chuẩn hóa (Beta)
Thơng tin và truyền thông 0.724
Giám sát 0.298
Hoạt động kiểm sốt 0.251
Mơi trường kiểm sốt 0.202
Đánh giá rủi ro 0.191
Nguồn: phụ lục số 4.12
5.2.1 Giải pháp liên quan đến thông tin và truyền thông
Thông tin
- Cần đổi mới hình thức tuyên truyền, hỗ trợ; tổ chức các buổi tập huấn về thuế cho các DN một cách định kỳ hoặc trong các trường hợp khi có sự thay đổi về chính sách.
Thực hiện tốt cơng tác này sẽ giúp cho Chi cục thuế truyền đạt những thơng tin thay đổi hoặc chính sách thuế trong các thời kỳ, cách thức thực hiện đến từng Doanh nghiệp giúp doanh nghiệp này thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Để thực hiện được biện pháp này thì trước tiên các cán bộ nhân viên thuế luôn đi đầu trong việc nắm bắt và hiểu rõ các quy định mới thì mới có thể hướng dẫn cho các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng.
Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải thông tin trong đơn vị. Thơng tin cập nhật kịp thời cịn có thể giúp Ban lãnh đạo đưa ra những chính sách, biện pháp kịp thời, mang lại hiệu quả cao nếu được đưa ra đúng thời điểm.
- Bảo mật thông tin của các đối tượng nộp thuế:
Như chúng ta đã biết thì một vấn đề rất quan trọng trong cơng tác thu thuế chính là quản lý và bảo mật thông tin của các đối tượng tham gia nộp thuế. Thông
tin của các đối tượng tham gia nộp thuế là khối lượng dữ liệu lớn, mang tính lâu dài và biến động thường xun. Để có thể theo dõi các thơng tin chính xác và cập nhật kịp thời làm cơ sở theo dõi thu thuế thì phải hồn thiện hệ thống cơng nghệ thông tin phù hợp với hoạt động thu ngày càng phát triển và mở rộng. Đồng thời, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào việc kê khai và nộp thuế giúp giảm thiểu về thời gian đối với việc thực hiện các thủ tục hành chính, các rủi ro do các nguyên nhân về lưu trữ, xử lý thơng tin thiếu chính xác như việc nộp bằng giấy trước đây. Hiện nay theo quy định của ngành thuế từ ngày 01/07/2013 tất cả các Doanh nghiệp đều phải kê khai và nộp thuế qua mạng, tuy thời gian đầu gặp khá nhiều khó khăn và số lượng Doanh nghiệp khá lớn, việc chuyển đổi cũng phải mất thời gian khá dài mới đi được vào ổn định, các Doanh nghiệp đã quen với việc kê khai nộp qua giấy nên chuyển sang kê khai nộp qua mạng gây ra nhiều bỡ ngỡ cho người nộp thuế về hình thức mới này. Nhưng đến nay việc chuyển đổi đã đạt được kết quả khả quan.
Truyền thông
- Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải