6. Kết cấu luận văn
3.2 Đối tượng khảo sát
Dựa trên mục tiêu khảo sát, luận văn tập trung khảo sát các đối tượng liên quan lợi ích kiểm tốn và có hiểu biết về BCTC như: KTV, trợ lý kiểm toán, kế toán, nhân viên ngân hàng. Các đối tượng này được chia thành 3 nhóm cơ bản:
Nhóm KTV: là những người có kiến thức chun mơn về kiểm tốn và là những người trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán. Đối tượng này tham gia khảo sát gồm có KTV chính, chun viên kiểm tốn và trợ lý kiểm tốn.
- KTV chính: Là những KTV có nhiều kinh nghiệm, được giao trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, trực tiếp điều hành cuộc kiểm tốn và soạn thảo báo cáo kiểm tốn trình cho cấp trên xét duyệt.
- Chuyên viên kiểm tốn: là những trợ lý cho kiểm tốn viên chính, có kinh nghiệm từ 2 năm trở lên và thường thực hiện các nội dung chi tiết của chương trình kiểm tốn, thực hiện các phần hành quan trọng trong cuộc kiểm toán như hàng tồn kho, giá vốn, doanh thu, thuế,…và giám sát công việc của trợ lý kiểm toán.
- Trợ lý kiểm toán: là những nhân viên kiểm toán mới vào nghề, phụ giúp cho KTV chính và chuyên viên kiểm toán và thực hiện những phần hành nhỏ trong cuộc kiểm tốn BCTC.
Nhóm người làm việc tại đơn vị được kiểm toán: là những cá nhân chịu trách nhiệm trong việc lập và trình bày BCTC, tiếp xúc, trao đổi và giải trình trực tiếp cho KTV trong quá trình kiểm tốn. Nhóm này tham gia khảo sát bao gồm NQL, Kế tốn Trưởng, Kế tốn viên.
Nhóm người sử dụng BCTC: Đây là nhóm có lợi ích liên quan như đánh giá thơng tin tài chính để cho vay hoặc đánh giá tình hình hoạt động để đầu
tư,…Nhóm này được khảo sát bao gồm: các nhân viên ngân hàng, các nhân viên làm việc ở các Cơng ty Chứng khốn…
- Nhân viên ngân hàng: là những cá nhân làm việc tại các ngân hàng ở nhiều vị trí khác nhau như tín dụng, phân tích BCTC,…
- Nhân viên chứng khoán: là những cá nhân làm việc tại các cơng ty chứng khốn với nhiều vị trí khác nhau như mơi giới đầu tư,…
Các bảng câu hỏi khảo sát được gửi trực tiếp và thực hiện khảo sát dựa vào ứng dụng của Google.docs cho ba nhóm đối tượng trên với tổng số 210 bảng câu hỏi đã được gửi với 70 bảng cho mỗi nhóm. Tỷ lệ phản hồi là 84% tương đương 176 bảng khảo sát nhận lại. Cụ thể, có 70 bảng câu hỏi được gửi đến các KTV, có 52 bảng câu hỏi được gửi về và hợp lệ cho việc phân tích, thống kê, đạt tỷ lệ phản hồi là 74%. Tương tự, có 70 bảng câu hỏi được gửi đến cho mỗi nhóm cịn lại, nhóm kế toán và NQL và nhóm nhân viên ngân hàng, chứng khoán, với số bảng hợp lệ nhận về lần lượt là 68 và 56 tương đương tỷ lệ phản hồi là 97% và 80%. Chi tiết kết quả khảo sát được nêu trong chương 4.