2.1.1 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết
Hầu hết các nghiên cứu trước đây khi nghiên cứu về thuế và tăng trưởng kinh tế đều sử dụng biến phụ thuộc để phán ánh tốc độ tăng trưởng kinh tế là tốc độ tăng trưởng của GDP. Biến nội sinh được đưa vào thường là các yếu tố về vốn và lao động, biến ngoại sinh là tỷ lệ lạm phát, lực lượng lao động
Để kiểm tra mối tương quan giữa thuế và tăng trưởng kinh tế, luận văn sẽ vận dụng mơ hình kinh tế lượng hồi quy tác động cố định mà Lee và Gordon (2005), hay Richard Kneller, Michael F. Bleaney, Norman Gemmell (1999) đã áp dụng trước đó:
𝒈𝒊𝒕 = 𝛂 + ∑ 𝜷𝒊𝒀𝒊𝒕 𝒌 𝒊=𝟏 + ∑ 𝜸𝒋𝑿𝒋𝒕 𝒎 𝒋=𝟏 + 𝒖𝒊𝒕 (2.1)
Giả sử rằng biến phụ thuộc là biến tăng trưởng git , với i biểu diễn đơn vị hành chính (tỉnh) và t biểu diễn đơn vị thời gian; i (i=1….n) là hằng số; iYit là các biến độc lập của các biến về thành phần thuế; jXjt là các biến độc lập biểu diễn của các biến kiểm soát
trong mơ hình theo đơn vị hành chính tỉnh i và thời gian t.
Một thành phần của X phải được bỏ qua trong ước lượng của phương trình (2.1) để tránh hiện tượng cộng tuyến hồn hảo. Vì thế chúng ta viết lại phương trình (2.1) là:
𝒈𝒊𝒕 = 𝛂 + ∑ 𝜷𝒊𝒀𝒊𝒕 𝒌 𝒊=𝟏 + ∑ 𝜸𝒋𝑿𝒋𝒕 𝒎−𝟏 𝒋=𝟏 + 𝜸𝒎𝑿𝒎𝒕+ 𝒖𝒊𝒕 (2.2)
Và sau đó bỏ qua Xmt để tránh hiện tượng đa cộng tuyến, đồng nhất thức:
∑𝒎𝒋=𝟏𝑿𝒋𝒕 = 𝟎 (2.3)
Ngụ ý là phương trình thực sự được ước tính là:
𝒈𝒊𝒕 = 𝛂 + ∑ 𝜷𝒊𝒀𝒊𝒕 𝒌 𝒊=𝟏 + ∑ (𝜸𝒋 − 𝜸𝒎)𝑿𝒋𝒕 𝒎−𝟏 𝒋=𝟏 + 𝒖𝒊𝒕 (2.4)
Sử dụng mơ hình (2.2) vào nghiên cứu với các biến số liệu được thu thập được thì mơ hình (2.2) với các biến kiểm sốt gồm (DTTN) là tổng vốn đầu tư khu vực ngoài nhà nước (trừ FDI), (LLD) là lực lượng lao động được xem như vốn con người và (CPI) chỉ số giá tiêu dùng dẫn xuất cho lạm phát. Các biến cơ bản cần phải kiểm định về thuế bao gồm Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Xuất Nhập Khẩu và thuế Thu nhập cá nhân. Biến phụ thuộc là tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP).
- Tổng vốn đầu tư tư nhân đại diện nguồn vốn cho đầu tư phát triển kinh tế, nếu một quốc gia có thu nhập từ đầu tư tư nhân càng cao, cầu về hàng hóa dịch vụ càng tăng thì tốc độ tăng trưởng kinh tế của quốc gia được kỳ vọng tăng lên - Lực lượng lao động đại diện cho vốn con người, khi lực lượng lao động càng
tăng sẽ cung cấp cho xã hội một nguồn dồi dào, tạo ra nhiều hàng hóa dịch vụ tốt hơn, tốc độ tăng trưởng từ đó cũng được cải thiện nhiều hơn.
- Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) đại diện cho chỉ số lạm phát. Nếu lạm phát vừa phải ở mức ổn định thì nó sẽ có tác động tích cực, ảnh hưởng tốt có thể thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, kỳ vọng chỉ số giá tiêu dùng sẽ có tác động cùng chiều đối với tăng trưởng kinh tế.
- Thuế ảnh hưởng trược tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, đầu tư…. trong một đất nước nên nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển hay suy thoái của một nền kinh tế. Việc xác lập đúng đắn mối quan hệ giữa các loại thuế, hay xác định hợp lý đối tượng chịu thuế, thuế suất và chế độ miễn giảm v.v… có tác dụng trong việc khuyến khích đầu tư, phát triển những ngành sản xuất
kinh doanh có lợi cho nền kinh tế, sản xuất hàng hóa trong nước phát triển tốt và có thể được xuất khẩu cạnh tranh được với các nước trên thế giới, thu hút vốn nước ngoài vào Việt Nam. Từ đó, tạo điều kiện để phát triển kinh tế, tăng trưởng kinh tế từ đó cũng được cải thiện và nâng cao hơn. Các loại thuế chủ yếu ở nước ta có thể kể đến như sau:
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của Doanh nghiêp. Trường hợp nếu thuế thu nhập doanh nghiệp càng cao, doanh nghiệp không thể suốt đời cứ hoạt động sản xuất kinh doanh và đóng nhiều thuế phục vụ mục đích tăng trưởng kinh tế mãi được vì lợi nhuận của họ sẽ bị chia sẻ chỉ cịn lại ít, chi phí đầu vào cao dẫn đến doanh nghiệp chán nản sản xuất. Đây là mâu thuẫn cơ bản mà chính phủ cần giải quyết.
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, tính tốn dựa trên thu nhập của những người có thu nhập cao.
Thuế Xuất nhập khẩu là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trên giá trị các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu.
Thuế Giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.
2.1.2 Mơ hình nghiên cứu tổng qt
LogGRGDPit = 0 + 1LogGDPit-1 + 2LogGTGTit + 3LogTNCNit +
4LogTNDNit +5LogXNKit + 6LogCPIit + 7LogLLDit +
8LogDTTNit + it (2.5)
Trong đó:
- Biến phụ thuộc: LogGRGDPit
- Biến độc lập: Log GDPit-1;TNDNit; GTGTit; TNCNit; XNKit; DTTNit; CPIit; LLDit - Hệ số góc: 0
- Hệ số chặn cho từng đơn vị: i (i=1….8) - Phần dư.it
Hình 2.1 Tổng quát tác động của các biến giải thích đến biến phụ thuộc
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)
Bảng 2.1 Giải thích biến và kỳ vọng dấu của mơ hình
Ký hiệu Tên biến
Kỳ vọng
dấu
Đơn vị tính
LogGRGDPit
Log của tổng sản phẩm nội địa của tỉnh i năm t, trong đó GDP được tính theo tỷ giá thực tế đại diện cho tăng trưởng kinh tế
+/- Tỷ đồng
LogGDPit-1 Log của tổng sản phẩm nội địa của tỉnh
i năm t-1 + Tỷ đồng
LogTNDNit Log của Thuế thu nhập cá nhân thu được
của tỉnh i năm t + Triệu đồng
T ăn g trư ởn g kin h tế
Nguồn vốn đầu tư tư nhân
Lực lượng lao động
Tỷ lệ lạm phát
Các biến về thuế (TNDN, TNCN, GTGT, XNK)
LogGTGTit Log của Thuế giá trị gia tăng thu được
của tỉnh i năm t + Triệu đồng
LogTNCNit Log của Thuế thu nhập cá nhân thu được
của tỉnh i năm t + Triệu đồng
LogXNKit Log của Thuế xuất nhập khẩu thu được
của tỉnh i năm t + Triệu đồng
LogLLDit Log của Lực lượng lao động của tỉnh i
năm t + nghìn người
LogCPIit Log của Chỉ số giá tiêu dùng của tỉnh i
năm t + %
LogDTTNit Log của Tổng vốn đầu tư ngoài nhà
nước (ngoại trừ FDI) của tỉnh i năm t + Tỷ đồng
it Nhiễu trắng
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)