6. Kết cấu của luận văn
1.2. Kế toán ESO theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế IFRS2
1.2.3.3. Quy định về công bố và trình bày thơng tin
Từ đoạn 44 đến đoạn 52 của IFRS 2 nêu ra chi tiết các u cầu cơng bố và trình bày thông tin như sau:
Loại và phạm vi (Nature and extent of share-based payments):
IFRS 2 (đoạn 44 và đoạn 45) yêu cầu công ty tối thiểu phải cơng bố những nội dung sau:
• Thứ nhất, mơ tả từng loại thỏa thuận thanh tốn trên cơ sở cổ phiếu, bao gồm các điều khoản chung và các điều kiện như:
+ Điều kiện trao quyền.
+ Kỳ hạn tối đa của ESO được phát hành. + Phương thức thanh tốn.
• Thứ hai, số lượng ESO theo các nhóm sau: + ESO cịn lại ở thời điểm bắt đầu của kỳ. + ESO được phát hành trong kỳ.
+ ESO bị bỏ qua trong kỳ. + ESO được thực hiện trong kỳ. + ESO hết hạn trong kỳ.
+ ESO còn lại cuối kỳ.
+ ESO có khả năng được thực hiện cuối kỳ.
Phương thức xác định GTHL ( How fair value is determined):
IFRS 2 (đoạn 46 và đoạn 49) yêu cầu công ty nên công bố thông tin để người sử
dụng báo cáo tài chính biết được phương thức công ty xác định GTHL của ESO được phát hành. Tối thiểu, công ty phải cơng bố các nội dung sau:
• Thứ nhất, đối với những ESO được phát hành, cần công bố những thơng tin sau: + Mơ hình định giá quyền chọn là mơ hình nào.
+ Thơng tin đầu vào đưa vào mơ hình định giá quyền chọn: Giá hiện tại của cổ phiếu cơ sở, Giá thực hiện quyền chọn, Đời sống kỳ vọng của quyền chọn, Độ
bất ổn kỳ vọng, Cổ tức kỳ vọng, Lãi suất phi rủi ro và các thông tin đầu vào
khác (nếu có).
+ Cách xác định độ bất ổn kỳ vọng.
+ Trình bày những đặc điểm khác của ESO mà công ty đưa vào để đo lường
GTHL (ví dụ: điều kiện thị trường).
• Thứ hai, nếu có phát sinh sự điều chỉnh điều khoản nào trong thỏa thuận trước đó về giao dịch ESO, cơng ty cần trình bày:
+ Giải thích về sự điều chỉnh.
+ Sự điều chỉnh dẫn tới sự thay đổi GTHL như thế nào.
Ảnh hưởng của giao dịch ESO đến tình hình lãi/lỗ và vị thế tài chính cơng ty:
Tối thiểu, công ty phải công bố tổng chi phí đã ghi nhận được phát sinh bởi
ESO.