7. Kết cấu của đề tài
2.5Nguyên nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV
DNNVV
Sau q trình phân tích đánh giá thực trạng và dựa vào kết quả khảo sát, tác giả rút ra một số nguyên nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV tại Việt Nam như sau:
2.5.1 Về phía nhà nước
- Các chính sách liên quan đến thuế TNDN còn phức tạp và thay đổi khá thường xun, chưa có nhiều chính sách hỗ trợ cho các DNNVV:
Các chính sách liên quan đến thuế TNDN được quy định thông qua khá nhiều văn bản của nhà nước, các quy định này địi hỏi người có chun mơn và am hiểu về luật thuế mới có thể nắm bắt được. Các quy định quản lý thuế TNDN và tính thuế TNDN đối với nhiều trường hợp cịn khá phức tạp và khó hiểu như cách tính thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn…Dẫn đến, các DNNVV thực hiện không đúng theo các quy định về thuế TNDN, gây ra phát sinh những chi phí tuân thủ thuế khơng mong muốn như tiền phạt vi phạm hành chính thuế, tiền truy thu và phạt vi phạm do khai thiếu số thuế, tiền chậm nộp thuế…
Trong thời gian qua, gần như hàng năm quốc hội họp và đưa ra các văn bản pháp luật mới, văn bản sau chỉnh sửa, sửa đổi hoặc thay thế văn bản trước đó. Việc thay đổi khá thường xuyên các văn bản pháp luật khiến DNNVV còn hạn chế về nhân lực và trình độ khó có thể nắm bắt kịp. Vì vậy, cịn nhiều tình trạng luật thuế đã có hiệu lực từ lâu nhưng các DNNVV vẫn chưa hay biết để thực hiện, dẫn đến khai sai quy định phát sinh các chi phí tn thủ thuế khơng đáng có.
Luật thuế TNDN hiện hành chưa có nhiều chính sách hỗ trợ cho các DNNVV trong việc cắt giảm chi phí tuân thủ thuế. Các quy định hiện hành được ban hành chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, khơng phân biệt riêng cho các loại hình DN. Như vậy, có một số quy định các DNNVV không bao giờ gặp phải,
nhưng các DNNVV buộc phải tìm hiểu không cần thiết. Đồng thời, với quá nhiều quy định như vậy, DNNVV với trình độ và nhân lực cịn hạn chế, khơng thể chọn lọc cụ thể các quy định liên quan đến DN mình, gây hiểu nhầm hoặc bỏ sót.
- Cơ quan thuế quản lý thuế chưa tốt, gây phiền hà cho người dân
Chi phí tuân thủ thuế của NNT thường đi đơi với chi phí quản lý thuế của cơ quan thuế. Khi một quy định mới về thuế được đưa ra, sẽ gia tăng đồng thời chi phí tuân thủ thuế và chi phí quản lý thuế. Ví dụ, khi luật quản lý thuế quy định các DN phải thông báo thông tin tài khoản ngân hàng cho cơ quan thuế và mỗi lần phát sinh tài khoản ngân hàng mới phải thông báo cho cơ quan thuế trong thời hạn là 10 ngày thì quy định này sẽ làm gia tăng thời gian và tiền bạc của NNT để làm tờ khai 08 bổ sung thông tin tài khoản ngân hàng nộp cho cơ quan thuế, đồng thời cơ quan thuế cũng phải tốn thêm chi phí và nhân lực để quản lý tờ khai 08 nhận đýợc. Vì vậy, khi một biện pháp cắt giảm các thủ tục về thuế sẽ làm giảm cả chi phí quản lý thuế và chi phí tuân thủ thuế.
Hệ thống quản lý thuế sẽ ảnh hưởng lớn đến chi phí tuân thủ thuế của NNT. Hiện nay, hệ thống quản lý thuế đã tốt hơn trước nhưng vẫn còn một số điểm yếu như: hệ thống thông tin của cơ quan thuế đôi lúc vẫn gặp trục trặc, NNT đã nộp tờ khai hoặc nộp tiền thuế nhưng vẫn báo là chưa nộp; một số cán bộ quản lý thuế vẫn còn sách nhiễu NNT… gây tốn thời gian và tiền bạc của NNT.
Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT có bước tiến đáng kể nhưng vẫn còn hạn chế. Cơ quan thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo để cập nhật thông tin về văn bản thuế mới, tổ chức các buổi đối thoại với NNT, thực hiện việc tuyên truyền hỗ trợ ngay tại cơ quan thuế….Tuy nhiên, do đối tượng nộp thuế khá đông, công tác hỗ trợ tuyên truyền chưa đi đến tất cả NNT, vẫn cịn bộ phận khơng nhỏ các DN nhỏ khơng nắm bắt được những thay đổi của luật thuế, dẫn đến những sai sót khơng đáng có gây thiệt hại cho DN.
- Các quy định về phạt vi phạm hành chính về thuế và tiền chậm nộp thuế khá cao.
định xử phạt vi phạm hành chính về thuế càng tăng nặng. Mục đích của Bộ tài chính đưa ra các hình thức xử lý vi phạm để răn đe NNT và tăng cường công tác quản lý thuế và thu thuế. Tuy nhiên, với mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế cao, sẽ là áp lực lớn đối với các DNNVV, nhất là trong giai đoạn kinh tế khó khăn hiện nay. Vừa qua, Bộ tài chính đã ban hành thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 về quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính thuế. Theo tác giả đánh giá, những quy định trong thông tư mới này đề ra mức xử phạt cao hơn rất nhiều so với quy định theo thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007 của Bộ Tài chính. Một số điểm so sánh để thấy gánh nặng tăng thêm của NNT trong bảng 2.4:
Bảng 2.4: Bảng so sánh về quy định phạt vi phạm giữa thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007 và thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
Hành vi vi phạm Xử lý theo thông tư 61/2007/TT-BTC
Xử lý theo thông tư 166/2013/TT-BTC
Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định
Nếu trễ hạn từ 1 đến 4 ngày không phạt tiền, chỉ phạt cảnh cáo.
Nếu trễ hạn từ 1 ngày đến 10 ngày nếu khơng có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt tiền.
Các mức phạt đều cao hơn. Hành vi khai sai dẫn đến
thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn.
Mức xử phạt đối với hành vi này là 10% trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế.
Mức xử phạt đối với hành vi này là 20% trên số tiền
thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế. Tiền chậm nộp thuế Số tiền phạt chậm nộp = số 0,05% mỗi ngày tính trên
tiền thuế chậm nộp x 0,05% x Số ngày chậm nộp tiền thuế. số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ chín mươi (90).
0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ chín mươi mốt (91) trở đi Hành vi chậm nộp tiền
thuế phạt
Không quy định Cá nhân, tổ chức bị xử phạt, chậm nộp tiền phạt so với thời hạn thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế quy định tại Điều 33 Thơng tư này thì phải nộp đủ số tiền phạt và tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên tổng số tiền phạt chưa nộp.
2.5.2 Về phía doanh nghiệp nhỏ và vừa
- DNNVV vẫn chưa tự cập nhật và nắm bắt được các chính sách liên quan đến thuế TNDN.
Như đã nói trên, cơng tác hỗ trợ tun truyền của cơ quan thuế chưa thể đến được với tồn bộ NNT. Do đó, nhiều DNNVV do khơng chủ động tìm hiểu các văn bản thuế mới nên không nắm bắt các quy định mới, thực hiện sai quy định.
chi phí tn thủ thuế TNDN và xây dựng cơng tác kiểm sốt chi phí tn thủ thuế TNDN. Việc chưa quan tâm này có thể gây thiệt hại cho DN như tốn quá nhiều chi phí khơng cần thiết cho hoạt động tn thủ thuế như chi phí văn phịng phẩm, chi phí nhân viên, chi phí th ngồi…; gây hậu quả sau này như phát sinh quá nhiều tiền phạt, tiền truy thu và tiền nộp chậm thuế…
Giải pháp mà họ đưa ra để khắc phục chi phí tuân thủ thuế tăng cao là thuê chuyên gia từ bên ngoài. Khi các DN gặp các rắc rối về thuế khơng giải quyết được, họ sẽ tìm đến các chuyên gia về thuế và kế tốn bên ngồi. Điều này, có thể mang lại hiệu quả cho DN nhưng cũng làm gia tăng chi phí tuân thủ thuế của DN.
- Việc tổ chức cơng tác kế tốn tại các DNNVV chưa tốt:
Theo kết quả khảo sát, các đối tượng khảo sát đánh giá hệ thống thông tin kế tốn ở đơn vị mình cịn yếu kém chiếm tỷ lệ 11,8 % và đa số các DNNVV được khảo sát trả lời việc theo dõi sổ sách kế toán chủ yếu nhằm mục đích thuế là chính, cho mục đích quản lý chỉ là phụ. Có thể nói, việc tổ chức cơng tác kế toán tại các DNNVV chủ yếu để phục vụ cho việc tuân thủ thuế. Một khi DN tổ chức cơng tác kế tốn chưa tốt, thiết lập một cách chưa hiệu quả, không cung cấp kịp thời và chính xác thơng tin cho việc kê khai thuế TNDN thì chi phí tn thủ thuế TNDN sẽ tăng đáng kể như gia tăng tiền phạt do kê khai chậm hồ sơ; khai sai, khai thiếu số thuế; gia tăng chi phí th chun gia tư vấn thuế bên ngồi để kiểm tra hoàn thiện sổ sách; gia tăng chi phí thuê nhân viên kế tốn thuế…
Tóm tắt chương 2:
Trong chương 2, tác giả đánh giá chung về chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV để thấy được các thủ tục thuế, hồ sơ thuế, thời gian làm việc… mà các DN tn thủ để hồn thành các cơng việc liên quan đến thuế TNDN theo quy định của luật quản lý thuế và luật thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, phân tích thời gian và tiền bạc DNNVV bỏ ra cho hoạt động tuân thủ thuế TNDN thông qua cuộc khảo sát 51 DNNVV trên địa bàn quận 1, thành phố Hồ Chí Minh. Từ đó, đưa ra những ngun nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN làm cơ sở cho những giải pháp và kiến nghị nêu ở chương 3.
Chương 3: Các giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV
Sau khi phân tích chi phí tuân thủ thuế TNDN dựa vào kết quả khảo sát thực tế các DNNVV trên địa bàn quận 1, đưa ra những nguyên nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN, đồng thời tham khảo các chính sách nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN của các nước trên thế giới, tác giả xin phép đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV.
3.1 Quan điểm xác lập giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV