Biến độc lập Giá trị tuyệt đối %
HDQT 0.516 38.54
CBTT 0.339 25.32
CNTT 0.334 24.94
NLNV 0.210 11.20
Tổng số 1.339 100
Biến HDQT đóng góp 38.54%, biến CBTT đóng góp 25.32%, biến CNTT đóng góp 24.94%, biến NLNV đóng góp 11.20%. Như vậy, thứ tự ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC của NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là HDQT, CBTT, CNTT, NLNV.
Hội đồng quản trị
HĐQT là cơ quan quản trị của NHTM, có tồn quyền nhân danh ngân hàng để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của ngân hàng. HĐQT sử dụng con dấu để thực hiện nhiệm vụ của mình. HĐQT quyết định chiến lược, chính sách kinh doanh, quản lý kinh doanh, quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của NHTM. HĐQT xem xét, phê duyệt và công bố BCTN và BCTC.
Theo thông tư số 21/2013/TT – NHNN, Quy định về mạng lưới hoạt động của NHTM, theo đó, các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là đơn vị hạch tốn phụ thuộc, có con dấu, thực hiện một hoặc một số chức năng của NHTM. Vì là đơn vị phụ thuộc nên mọi thơng tin BCTC, số liệu kế tốn của các NHTM Tiền Giang phải gửi về Hội sở để tổng hợp. Từ đó, Hội sở tổng hợp tất cả số liệu kế toán, BCTC của các chi nhánh cịn lại rồi lập thành BCTC, cơng bố ra TTCK theo sự phê duyệt của HĐQT. Từ đây, HĐQT có thể vì những mục đích của mình mà u cầu bộ phận kế toán điều chỉnh số liệu trên BCTC, làm cho BCTC trở nên không minh bạch, rõ ràng, thêm vào đó, HĐQT cũng có thể che giấu thơng tin bằng cách kéo dài thời gian công bố các BCTC. Nhà đầu tư, cơ quan quản lý, người có nhu cầu sử dụng thông tin BCTC có đạt được hiệu quả trong việc ra quyết định hay khơng,
hồn tồn phụ thuộc vào tính trung thực, kịp thời và chất lượng thông tin của các BCTC này.
Bên cạnh đó, các NHTM trên địa bàn tỉnh chỉ được công bố thông tin BCTC với NHNN tỉnh theo quy định của pháp luật, mọi thơng tin tài chính mà chi nhánh muốn cơng bố đại chúng thì phải được sự đồng ý của HĐQT.
Cho vay tín dụng là hoạt động kinh tế mang tính sống cịn của các NHTM tỉnh Tiền Giang. Trong trường hợp xảy ra hiện tượng kiểm soát đặc biệt (khi ngân hàng mất khả năng thanh tốn), theo quy định thì phải ngưng mọi hoạt động huy động và cho vay tại chi nhánh NHTM đó và tiến hành kiểm soát đặc biệt. Tuy nhiên, có thể vì lợi nhuận, uy tín, tầm ảnh hưởng của mình ở địa phương, HĐQT có thể yêu cầu chi nhánh vẫn tiếp tục hoạt động bình thường, khơng báo cáo cho NHNN.
Quy định công bố thông tin
Công bố thông tin là một trong những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động của TTCK. Việc cơng bố thơng tin có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo duy trì một thị trường hoạt động ổn định, có trật tự, thống nhất và công khai, đảm bảo quyền lợi cho mọi đối tượng tham gia trên TTCK.
Năm 2015, các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang được NHNN tỉnh đánh giá là thực hiện tốt 100% quy định công bố thông tin BCTC cả về thời hạn lẫn nội dung. Các hình thức báo cáo của các NHTM trên địa bàn tỉnh cho NHNN tỉnh gồm báo cáo nhanh (số liệu cơ bản như tiền mặt, huy động vốn, cho vay), BCTC định kỳ tuần, tháng, quý (bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD), BCTC năm (bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC), phương tiện để các báo cáo trên được gửi đến NHNN tỉnh là thông qua internet, văn bản giấy.
Thông qua việc báo cáo đầy đủ, đúng hạn, các NHTM Tiền Giang đã góp phần hỗ trợ NHNN tỉnh thực hiện hiệu quả chính sách tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối, phục vụ xây dựng và phát triển kinh tế – xã hội, thực hiện cơng tác thơng tin tín dụng. Tuy nhiên, những thơng tin BCTC mà các NHTM Tiền Giang
báo cáo cho NHNN tỉnh chỉ phục vụ cho cơng tác chỉ đạo tài chính – tiền tệ ở địa phương, khơng được cơng bố ra bên ngồi.
Về việc công bố thông tin đại chúng, do chi nhánh các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là đơn vị hạch toán kế toán phụ thuộc, hoạt động theo chủ trương, chính sách của Hội sở ngân hàng. Vì vậy, mọi thơng tin tài chính mà các NHTM Tiền Giang cơng bố ra công chúng bắt buộc phải được Ban Tổng giám đốc của NHTM cho phép thông qua.
Công nghệ thông tin
Hiện nay, hầu hết các NHTM trên địa bàn tỉnh đã được thiết lập hệ thống ngân hàng lõi (core banking). Core banking mang lại cùng lúc hai ý nghĩa, trước hết là phục vụ tốt nhu cầu khách hàng, thứ hai là giúp ngân hàng xây dựng hệ thống dữ liệu nhanh, thông tin báo cáo kịp thời, chính xác.
Về bản chất, core banking là hệ thống phần mềm tích hợp các ứng dụng tin học trong quản lý thông tin, tài sản, giao dịch, quản trị rủi ro trong hệ thống ngân hàng.Về tiện ích, khi sử dụng core banking, không những tạo thuận lợi cho NHTM trong việc khai thác sản phẩm, dịch vụ,phục vụ tốt hơn nhu cầu khách hàng mà tính bảo mật thông tin của hệ thống cũng cao hơn, các ngân hàng hạch toán sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, lập BCTC nhanh hơn, đáp ứng được thuộc tính kịp thời của thơng tin.
Core banking có tính bảo mật và an tồn cao, dữ liệu được quản lý tập trung tại Hội sở. Việc khai thác dữ liệu, thông tin báo cáo, thống kê để phục vụ công tác quản lý điều hành tại chi nhánh được nhanh hơn, chính xác hơn, đặc biệt là tối giản các mẫu báo cáo từ chi nhánh đến Hội sở. Bên cạnh đó, sử dụng core banking giúp tiết giảm được thời gian lập các BCTC định kỳ hàng tháng, quý, năm. Điều này đồng nghĩa với việc cán bộ tại chi nhánh sẽ không phải mất nhiều thời gian cho công tác tổng hợp thông tin, lập các báo cáo như trước đây nhưng vẫn bảo đảm có đầy đủ những thơng tin để phục vụ cho việc soạn lập số liệu kế toán, BCTC, gửi về Hội sở, từ đó Hội sở tổng hợp rồi cơng bố BCTC ra TTCK kịp thời.
Bên cạnh core banking, các NHTM trên địa bàn cũng đã đưa vào sử dụng các ứng dụng trong quản trị ngân hàng hiện đại với mục đích đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, nhiều dịch vụ bắt kịp thế giới như ATM, POS, Internet banking, Mobile banking,….
Năng lực nhân viên kế toán
Bộ phận kế tốn đóng vai trị quan trọng trong hoạt động của NHTM, thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, kế tốn chính xác, đầy đủ và lập các báo cáo một cách kịp thời, hỗ trợ cho nhà quản lý ra các quyết định liên quan. Do đó, chất lượng chun mơn của đội ngũ kế tốn là rất quan trọng. Nhận thức được điều này, các NHTM trên địa bàn chủ yếu tuyển dụng sinh viên chuyên ngành kế toán được đào tào tại Trường Đại học Tiền Giang, trình độ cao đẳng trở lên. Một số NHTM nhận sinh viên kế toán vào thực tập, thử việc, nếu như sinh viên có đủ năng lực, đáp ứng được u cầu thì NHTM sẽ nhận sinh viên vào làm chính thức. Thực tế, hầu như sinh viên thử việc tại ngân hàng thì được ký hợp đồng làm việc, khơng có trường hợp sinh viên khơng đạt u cầu sau khi thử việc.
Cơng tác kế tốn tại các ngân hàng thường phải chịu rất nhiều áp lực, nhân viên kế toán đối mặt với lượng lớn các thơng tin kinh tế, tài chính, phải tập trung xử lý hàng loạt các nghiệp vụ sao cho nhanh chóng, chính xác và hợp lý.
Ngồi u cầu về chun mơn, chịu áp lực, người kế toán nhất định phải có sự ngăn nắp và khoa học bởi nghề kế toán gắn liền với các tài liệu, sổ sách, giấy tờ với những con số “biết nói” về tình hình tài chính. Do đó, kế tốn phải ln đảm bảo giữ gìn tài liệu cũng như làm thế nào để những con số đó ln chuẩn nhất, dễ dàng tìm kiếm, tra cứu để có thể lập các báo cáo nhanh chóng nhất. Tính cẩn thận, linh hoạt của nhân viên kế toán ngân hàng là rất quan trọng trong việc kiểm tra tính hợp pháp của các hợp đồng tín dụng, nếu sai sót sẽ kéo theo sai sót cả hệ thống, ảnh hưởng đến các bộ phận khác và gây thiệt hại cho NHTM.
Ngồi ra, kế tốn cịn phải chủ động mở rộng quan hệ giao tiếp bởi vì hàng ngày, kế tốn ngân hàng phải tiếp xúc với một lượng lớn khách hàng, hơn nữa, kế tốn cịn có mối quan hệ với các nghề khác như thuế,…. Bên cạnh đó, việc hội
nhập ngày càng sâu rộng với nền tài chính quốc tế, yêu cầu đội ngũ kế toán ngân hàng phải nâng cao trình độ ngoại ngữ để có thể hiểu, tiếp cận và vận dụng để lập các BCTC theo tiêu chuẩn của IAS/IFRS.
Luôn cập nhật những thông tin mới nhất về tài chính – kế tốn, chế độ, chuẩn mực kế toán liên quan.
Kết luận chương 4
Kết quả từ nghiên cứu định tính cho phép tác giả sắp xếp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự minh bạch thông tin BCTC theo tỷ lệ tán thành từ nghiên cứu tình huống theo thứ tự là HĐQT, Quy định công bố thông tin, Công nghệ thơng tin, Năng lực nhân viên kế tốn,….
Kết quả nghiên cứu định lượng cho thấy có bốn nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC là Công nghệ thông tin, HĐQT, Quy định công bố thống tin, Năng lực nhân viên kế tốn. Kết quả phân tích hồi quy khẳng định mơ hình đưa ra là phù hợp với dữ liệu thực tế, khơng có hiện tượng đa cộng tuyến, các biến độc lập có ý nghĩa thống kê.
Có một sự phù hợp nhất định đến từ nghiên cứu định tính khi kết quả nghiên cứu định lượng đã lượng hóa mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC theo thứ tự là HĐQT (38.54%), Quy định công bố thông tin (25.32%), Công nghệ thông tin (24.94%) và Năng lực nhân viên kế toán (11.20%).
Chương 5
Kết luận và hàm ý chính sách 5.1. Kết luận
Thời gian gần đây, diễn ra liên tiếp các vụ sáp nhập ngân hàng, mua ngân hàng với giá 0 đồng, cho thấy các NHTM hoạt động khơng hiệu quả. Thêm vào đó, một số NHTM cơng bố thơng tin không đúng quy định theo thông tư 155, báo cáo số liệu nợ xấu trái ngược với hiện thực của nó, những vấn đề này tìm ẩn một rủi ro rất cao cho hệ thống tài chính. Để giải quyết rủi ro này, yêu cầu các NHTM phải minh bạch thông tin BCTC từ chi nhánh các tỉnh, thành đến Hội sở.
Hệ thống NHTM trên địa bàn tỉnh giữ một vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế của tỉnh, đó là cung cấp, điều hịa nguồn vốn giữa các ngành kinh tế, làm cầu nối giữa doanh nghiệp trong tỉnh với thị trường, giữa nền tài chính quốc gia và tài chính quốc tế, là một cơng cụ hiệu quả để NHNN tỉnh quản lý hiệu quả tài chính – tiền tệ địa phương. Vì vậy, sự minh bạch thơng tin được cơng bố trên báo cáo kế tốn, BCTC của các NHTM là một vấn đề vơ cùng quan trọng, nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả ra quyết định của người sử dụng thông tin.
Đề tài sử dụng nghiên cứu định tính thơng qua phương pháp tình huống với cỡ mẫu là 12 tình huống nhằm xây dựng mơ hình nghiên cứu lý thuyết và thu thập ý kiến để xây dựng các thang đo đo lường. Nghiên cứu định lượng được tiến hành thông qua việc khảo sát các cán bộ công tác tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Tiền Giang, số lượng mẫu đưa vào phân tích là 250, với các bước đánh giá độ tin cậy, phân tích nhân tố khám phá, phân tích mơ hình hồi quy đa biến và thực hiện kiểm định lại mơ hình để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC của các NHTM tỉnh Tiền Giang, từ đó đưa ra những đề xuất nâng cao chất lượng thông tin BCTC được công bố.
Qua phân tích hồi quy đa biến, tác giả đã xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin trên BCTC của các NHTM trên địa bàn tỉnh, theo thứ tự ảnh hưởng từ cao đến thấp là HĐQT, quy định công bố thông tin, công nghệ thông
tin và cuối cùng là năng lực nhân viên kế tốn. Trên cơ sở đó, nghiên cứu đề ra các gợi ý cụ thể để cải thiện sự minh bạch thơng tin trên BCTC.
Nghiên cứu đã đóng góp một phần nhỏ vào hệ thống lý luận về sự minh bạch thông tin cũng như mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin BCTC. Kết quả nghiên cứu là căn cứ khoa học giúp nhà đầu tư hiểu rõ hơn những thơng tin trình bày trên bảng BCTC và hỗ trợ họ đưa ra quyết định đầu tư tối ưu nhất, kết quả nghiên cứu cũng là tài liệu tham khảo để nâng cao chất lượng BCTC của các NHTM, gợi ý chính sách cho NHNN và đơn vị khác đảm bảo hệ thống tài chính phát triển bền vững.
5.2. Những gợi ý nhằm nâng cao sự minh bạch thông tin trên báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại
5.2.1. Hội đồng quản trị ngân hàng thương mại
Hội sở cần phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các thành viên trong HĐQT, xây dựng một cơ chế giám sát hợp lý, nếu không phân công rõ ràng sẽ rất dễ gây ra các vấn đề quản trị, thực hiện sai chức năng, quyền hạn, ảnh hưởng hoạt động của chi nhánh.
Trong cơ cấu HĐQT, cần phải có sự tham gia của các thành viên HĐQT độc lập như các Giám đốc độc lập. NHTM cần tránh chức danh Giám đốc điều hành kiêm Chủ tịch HĐQT, nếu không, các Giám đốc điều hành có thể lợi dụng quyền hạn của mình để tạo ra xung đột lợi ích, gian lận mang ý đồ cá nhân, ảnh hưởng đến lợi ích chung của ngân hàng. Các Giám đốc độc lập có vai trị rất quan trọng trong việc giám sát, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, làm giảm nguy cơ vi phạm lợi ích chung của nhà quản lý, tạo điều kiện phát triển bền vững hệ thống.
HĐQT nên cho phép chi nhánh cơng bố tình hình tài chính, kết quả hoạt động ra cơng chúng thơng qua các BCTC bán niên, năm, từ đó, nhà đầu tư sẽ đánh giá được tình hình hoạt động để tối ưu quyết định đầu tư, cơ quan quản lý, người dân có thể dễ dàng theo dõi tình hình hoạt động của chi nhánh.
Trong trường hợp tình hình hoạt động của chi nhánh gặp khó khăn, Hội sở ngân hàng tiến hành kiểm sốt đặc biệt tại chi nhánh đó, Hội sở phải yêu cầu NHNN tỉnh tham gia trực tiếp vào hoạt động kiểm soát đặc biệt này để NHNN tỉnh kịp thời cập nhật tình hình cũng như có các biện pháp xử lý phù hợp.
HĐQT ngân hàng cần thiết lập hệ thống báo cáo nhanh và yêu cầu Ban điều hành cung cấp đầy đủ thông tin, những thơng tin này phải được Ban kiểm sốt xác nhận về tính trung thực.
5.2.2. Quy định công bố thông tin
Hội sở cần giám sát chặt chẽ việc thực hiện các quy định về ngày phải hoàn thành và nộp BCTC tháng, quý, năm của chi nhánh. Có thể xây dựng chỉ tiêu ngày hoàn tất BCTC cho các chi nhánh để có cơ sở đánh giá hiệu quả hoạt động của chi nhánh.
Chi nhánh có trách nhiệm gửi BCTC, báo cáo hoạt động của mình cho NHNN khi được yêu cầu.
Hội sở cần đưa ra những quy định xử lý các chi nhánh, phòng giao dịch không công bố đầy đủ, không công bố đúng hạn các thông tin cho NHNN trên địa bàn của chi nhánh, phịng giao dịch.
Hội đồng tín dụng & đầu tư cần rút ngắn thời gian của quy trình thực hiện xét duyệt cho vay và bảo lãnh, xem xét, xử lý việc thu hồi vốn và nợ quá hạn,