CHƢƠNG 3 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2 Thiết kế nghiên cứu
3.2.1 Thiết lập mơ hình và xây dựng giả thuyết về các nhân tố ảnh hƣởng
tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam
3.2.1.1 Mơ hình nghiên cứu
Dựa trên nền tảng Báo cáo COSO 2013 hệ thống KSNB gồm 5 nhân tố là mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát và từ mơ hình của các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của các tác giả trước đây. Tác giả đề xuất mơ hình gồm các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, giám sát phù hợp với điều kiện hiện tại của các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam như sau:
H1+ H2+ H3 + H4+ H5+
Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất
3.2.1.2 Xây dựng giả thuyết
Mơi trường kiểm sốt: Đây là nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong mỗi đơn vị. Giả thuyết H1: Mơi trường kiểm sốt tốt làm tăng tính hữu
hiệu của hệ thống KSNB tại các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam.
Đánh giá rủi ro: Mỗi đơn vị luôn phải đối mặt với các rủi ro phát sinh từ môi trường bên trong lẫn bên ngồi. Đây là nhân tố rất khó kiểm sốt, vì vậy đơn vị phải thận trọng khi xác định và phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro, kể cả những rủi ro tiềm tàng. Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của
hệ thống KSNB tại các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam.
Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm sốt là những chính sách và thủ tục giúp cho việc thực hiện các chỉ đạo của người quản lý. Giả thuyết H3: Hoạt động
kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam.
Thông tin và truyền thông: Đây là nhân tố không thể thiếu trong việc giúp nhà quản lý kiểm soát DN và là cơ sở để nhà quản lý quyết định đúng đắn, kịp thời trong hoạt động kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu của mình. Giả thuyết H4: Việc
nâng cao công tác chất lượng thông tin và truyền thơng góp phần làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam.
Mơi trường kiểm sốt (MT) Đánh giá rủi ro (ĐG) Hoạt động kiểm soát (KS)
Giám sát (GS)
Thơng tin và truyền thơng (TT)
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt
Giám sát: Đây là q trình đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB trong suốt quá trình hoạt động để có những điều chỉnh và cải tiến thích hợp. Giả thuyết H5:
Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các DN kinh doanh CCHBL Việt Nam.
Dựa vào mơ hình nghiên cứu đề xuất ở mục 3.3.2.1. Mơ hình hồi quy để kiểm định các giả thuyết có dạng như sau:
HH = β0 + β1MT + β2ĐG + β3KS + β4TT + β5GS + ε