2006 2007 2008 2007 so 2008 so 2007 Chênh lệchTỷ lệ %Chênh lệch Tỷ lệ %
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH HẠ GIÁ THÀNH CHỈ TIÊU SO SÁNH ĐƯỢC CỦA NĂM
CHỈ TIÊU SO SÁNH ĐƯỢC CỦA NĂM 2008
Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành chỉ tiêu so sánh được tiến hành trên 2 chỉ tiêu mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành. Do PC2 giao định mức chỉ có 3 chỉ tiêu nên giá thành bình quân sản phẩm điện chỉ dựa vào 3 chỉ tiêu so sánh được (đã trừ yếu tố khách quan theo Luật Điện lực).
Gọi : Znt : giá thành năm trước Zk : giá thành kế hoạch Ztt : giá thành thực tế Mk : mức hạ giá thành kế hoạch Tk : tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch Mt : mức hạ giá thành thực tế Tt : tỷ lệ hạ giá thành thực tế
Qk : sản lượng điện kế hoạch Qt : sản lượng điện thực hiện
Nhìn vào bảng phân tích giá thành đơn vị và sản lượng điện năm 2008 (bảng 21, trang 70), ta có đối tượng phân tích như sau:
M = Mt – Mk = (-3.895.453.250) – (4.182.018.535) = -8.077.471.785 T = Tt – Tk = (-33,47%) – (- 36,29%) = - 69,76%
Qua phân tích trên ta thấy đơn vị đã thực hiện tốt nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được cụ thể mức hạ là 8.007.471.785 đồng và tỷ lệ hạ khá cao 69,76%, 2 chỉ tiêu đều giảm so với kế hoạch. Để đánh giá chính xác hơn ta sẽ đi sâu phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình trên.
* Nhân tố sản l ư ợng
Gọi Msl: là mức hạ giá thành, Tsl: là tỷ lệ hạ giá thành khi sản lượng thay đổi. Ta có: Msl = 4.182.018.535 x (11.639.594.817 : 11.524.536.000) = 4.223.771.028
Msl = 4.223.771.028 – 4.182.018.535 = 41.752.493 Tsl = (4.223.771.028 : 11.639.594.817 ) *100% = 36,29%
Tsl = 36,29% - 36,29% = 0
Như vậy sản lượng điện thực tế tăng lên 0,989% đã làm tăng giá thành thêm 41.752.493 đồng, còn tỷ lệ hạ không đổi.
www.kinhtehoc.net
Bảng 21: BẢNG PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ VÀ SẢN LƯỢNG ĐIỆN NĂM 2008
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Sản lượng kế hoạch tính theo Z Kế hoạch hạ Z Sản lượng thực tế tính theo Z Thực tế hạ Z
Qk x Znt Qk x Zk Mk Tk (%) Qt x Znt Qt x Zk Qt x Ztt Mt Tt (%)
1.Vật liệu cho phân phối điện 8.151.756.000 12.085.847.684 3.934.091.684 48,26 8.233.141.611 12.206.510.532 4.388.764.513 -3.844.377.098 -46,69 2.Dịch vụ mua ngoài 837.768.000 837.877.329 109.329 0,01 846.132.119 846.242.540 689.723.071 -156.409.048 -18,49 3.Chi phí bằng tiền khác 2.535.012.000 2.782.829.522 247.817.522 9,78 2.560.321.087 2.810.612.773 2.665.653.983 105.332.896 4,11
Cộng: 11.524.536.000 15.706.554.535 4.182.018.535 36,29 11.639.594.817 15.863.365.845 7.744.141.567 -3.895.453.250 -33,47
* K ết cấu chỉ t i êu :
Gọi Mkc, Tkc là mức hạ và tỷ lệ hạ khi kết cấu chỉ tiêu thay đổi. Mkc = 15.863.365.845 – 11.639.594.817 = 4.223.771.028
Mkc = 4.223.771.028 – 4.223.771.028 = 0 Tkc = 0 : 11.639.594.817 = 0
Tkc = 0 – 36,29% = -36,29%
Khi kết cấu chỉ tiêu thay đổi không ảnh hưởng đến mức hạ giá thành nhưng tỷ lệ kết cấu lại giảm.
* Giá thành đơn vị :
Khi giá thành đơn vị thay đổi sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành chung.
Gọi Mz và Tz là mức hạ và tỷ lệ hạ khi giá thành đơn vị thay đổi Mz = Mt = - 3.895.453.250
Tz = Tt = -33,47%
Mz = -3.895.453.250 – 4.223.771.028 = -8.119.224.278 Tz = -33,47% - 0 = -33,47%
Như vậy, giá thành đơn vị thay đổi đã làm cho mức hạ giá thành hạ thêm rất cao -8.119.224.278 đồng, tương ứng tỷ lệ hạ thêm khá cao 33,47% (bảng 22, trang 72), đây là nhân tố đóng vai trò tích cực trong việc giảm giá thành.
71
Bảng 22: BẢNG TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH H ƯỞNG
ĐVT: Đồng Nhân tố ảnh hưởng Mức hạ giá thành Tỷ lệ hạ giá thành
- Sản lượng điện 41.752.493 0
- Kết cấu chỉ tiêu 0 -36,39%
- Giá thành đơn vị -8.119.224.278 -33,47%
Cộng -8.077.471.785 -69,76%
Đây là biểu hiện tốt, thể hiện sự cố gắng của đơn vị trong công tác quản lý và phấn đấu hạ giá thành sản phẩm. Do đặc thù của ngành điện hoàn thành kế hoạch sản lượng điện là tốt, hiện nay nhu cầu sử dụng điện cao nhưng ngành điện không đáp ứng nhu cầu dùng điện, cần phải có các biện pháp tiết kiệm điện.