Chương I : Tổng quan về kiểm toán BCTC, KSCL dịch vụ kiểm toán
2.3. Nguyên nhân của các hạn chế trong KSCL hoạt động kiểm toán BCTC
2.3.3. Đối với những vấn đề còn tồn tại do đánh giá từ phía khách hàng
Một số nhóm kiểm tốn có thành viên là các trợ lý kiểm toán mới đi làm, chưa có kinh nghiệm hoặc là các nhân viên thực tập nên trình độ chưa được đảm bảo, ngoài ra rất nhiều cơng ty trước khi đi kiểm tốn BGĐ phụ trách khách hàng khơng thực hiện phổ biến cho thành viên nhóm kiểm tốn về các vấn đề liên quan đến doanh nghiệp.Nhiều trường hợp thay đổi nhân sự nhóm kiểm tốn so với năm trước tuy nhiên thành viên nhóm kiểm tốn mới khơng nghiên cứu hồ sơ năm trước về khách hàng và khi kiểm toán tại khách hàng lại hỏi lại nhiều câu hỏi giống như nhóm kiểm tốn năm trước làm cho khách hàng khơng hài lịng.
Do áp lực vào mùa kiểm toán bận rộn, rất nhiều cơng ty kiểm tốn phân cơng nhóm kiểm tốn rất yếu, trình độ khơng đảm bảo dẫn đến nhóm kiểm tốn khơng phát hiện ra được các sai sót, vấn đề cịn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ và kế toán của khách hàng.
Nhiều trường hợp báo cáo kiểm tốn phát hành khơng đúng thời hạn do lỗi cơng ty kiểm tốn ngun nhân là do áp lực trong mùa kiểm toán quá bận rộn, các cơng ty kiểm tốn nhỏ có số lượng KTV ít, mỗi KTV phải phụ trách thực hiện nhiều khách hàng dẫn đến tình trạng quá tải, hệ quả là báo cáo không được phát hành đúng thời hạn. Cũng do nguyên nhân trên, rất nhiều báo cáo đã phát hành nhưng còn chứa đựng các sai sót về lỗi chính tả, thuyết minh… một phần nguyên nhân thuộc về khách hàng do chưa xem kỹ báo cáo nhưng phần lớn nguyên nhân là do lỗi cơng ty kiểm tốn đã khơng sốt xét kỹ báo cáo trước khi phát hành.
Kết luận chương 2
Qua việc phân tích thực trạng cho thấy sau hơn 20 năm hình thành và phát triển hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã có nhiều thành tựu: Số lượng cơng ty kiểm tốn phát triển nhanh, đội ngũ KTV có trình độ chun mơn ngày càng tăng, đối tượng khách hàng có nhu cầu kiểm toán được mở rộng, hệ thống văn bản pháp luật về kiểm toán độc lập ngày càng hoàn thiện với sự ra đời của luật kiểm toán độc lập và hệ thống chuẩn mực kiểm toán mới. Các cơng ty kiểm tốn với thành phần quản lý là KTV có nhiều năm kinh nghiệm đã xây dựng cho công ty mình quy trình KSCL tương đối đầy đủ.VACPA phát triển ngày càng mạnh mẽ trong vai trò hỗ trợ BTC kiểm tra CL cơng ty kiểm tốn, CL dịch vụ kiểm toán BCTC ngày càng được nâng cao.
Bên cạnh những thành tựu kể trên vẫn còn một số vấn đề còn tồn tại về KSCL bên trong và việc kiểm tra CL từ bên ngoài, cụ thể là:
Về KSCL bên trong: Một số công ty nhỏ chưa xây dựng được quy trình KSCL, hoặc có xây dựng nhưng đã lạc hậu, lỗi thời mà nguyên nhân chủ yếu là do ban lãnh đạo chủ yếu quan tâm tìm kiếm khách hàng, phát triển thị trường; số lượng KTV có trình độ cịn ít, tiềm lực tài chính yếu nên chưa quan tâm đúng mức đến phát triển nhân viên; Hồ sơ kiểm tốn cịn sơ sài, thiếu sót nhiều thủ tục quan trọng dẫn đến CL cuộc kiểm toán BCTC chưa cao.
Về cơng tác kiểm tra CL từ bên ngồi của BTC, VACPA và UBCKNN vẫn còn nhiều bất cập, do hạn chế về thời gian, số lượng kiểm tra viên và nguồn kinh phí hạn hẹp do đó số lượng cơng ty kiểm tốn được kiểm tra hàng năm là rất ít, do đó rất nhiều cơng ty đã q 3 năm chưa được kiểm tra; Bảng chấm điểm hệ thống, kỹ thuật vẫn cịn một số hạn chế;chưa có quy định rõ ràng về việc xử phạt các công ty kiểm toán, và các KTV vi phạm.
Từ thực trạng trên có thể thấy các cơng ty kiểm tốn nhỏ và vừa trên địa bàn TP.HCM và các cơ quan quản lý như BTC, VACPA, UBCKNN sẽ phải cố gắng rất nhiều trong việc nâng cao CL dịch vụ kiểm toán BCTC đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của xã hội.
Chương 3: Giải pháp nâng cao CL dịch vụ kiểm tốn BCTC cho các cơng ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa trên địa bàn TP.HCM