1.1 .Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại
1.2 Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng phát triển
1.2.4.10 Nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động KTNB
Nhân tố chủ quan:
- Mơ hình tổ chức KTNB:
Một mơ hình tổ chức KTNB tốt, khơng cồng kềnh, xác định KTNB trực thuộc cấp nào: BKS thuộc HĐQT, BKS thuộc Đại hội đồng cổ đông hay KTNB trực thuộc HĐQT có hưởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động KTNB, đặc biệt khi KTNB tác nghiệp và thực hiện cơng việc giám sát sau kiểm tốn.
- Đội ngũ nhân viên KTNB:
+Ảnh hưởng bởi đội ngũ cán bộ làm công tác KTNB thể hiện về số lượng,
chất lượng và mức độ đảm bảo các nguyên tắc làm nền tảng cho hoạt động của KTNB, bao gồm: tính liên tục, tính độc lập và tính chuyên nghiệp. Số lượng nhân
viên KTNB nếu q ít khơng đảm bảo kiểm tra đ ược toàn bộ các đơn vị trong NHTM, hoặc kiểm tra chất lượng không được đảm bảo. Ngược lại, nếu số lượng nhân viên KTNB quá nhiều thì chi phí lớn (gồm cả chi phí tiền l ương, thưởng, phụ cấp và chi phí đào tạo), cơng tác kiểm tốn thậm chí bị chồng chéo. Do đó, cần thiết NHTM phải có số lượng cán bộ KTNB phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của ngân hàng.
+ Hoạt động KTNB đòi hỏi cán bộ thực hiện phải có một trình độ tương
xứng, phải am hiểu về các hoạt động kinh doanh của ngân hàng và các sản phẩm dịch vụ mới cũng như sử dụng thành thạo hệ thống ngân hàng hiện đại để phục vụ u cầucơng việc.
+ Tính độc lập của nhân viên KTNB cũng rất quan trọng, nếu vi phạm sẽ
ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán, điều này làmảnh hưởng kéo theo tới kết quả của
một loạt các hoạt động khác trong ngân h àng. Do đó cần thiết phải có một mơ hình tổ chức KTNB và các chính sách ưu đãi đối với KTVNB để tiêu chuẩn tính độc lập được đảm bảo một cách cao nhất.
- Phương pháp kiểm toán:
Cần thiết áp dụng cả hai ph ương pháp kiểm toán: hệ thống và cơ bản đảm bảo giảm thiểu thời gian thực hiện kiểm toán và kết quả thu được, mức độ phát hiện sai phạm cao hơn. Phương pháp kiểm toán phải được áp dụng một cách có hệ thống cho toàn ngân hàng và cho từng hoạt động nghiệp vụ.
- Quy trình KTNB:
Quy trình KTNB cần thiết được xây dựng, cập nhật th ường xun, có tính hệ thống và phải được áp dụng thống nhất đối với tất cả các đ ơn vị trong ngân hàng để KTNB thực hiện đúng mục tiêu đề ra của hoạt động.
- Công nghệ thông tin:
Để tiết kiệm thời gian, chi phí, số l ượng nhân viên KTNB, đòi hỏi có phần
mềm kiểm tốn riêng. Hệ thống này nếucó sẽ hỗ trợ và nâng cao chất lượng KTNB, giúp tổng hợp toàn hệ thống, kết xuất dữ liệu, xử lý và phân tích dữ liệu trên máy.
Để hoạt động KTNB có hiệu quả, nhân tố khách quan ảnh h ưởng lớn nhất là
hệ thống văn bản pháp lý quy định và hướng dẫn đối với công tác KTNB, từ xây dựng mơ hình tổ chức; tuyển chọn nhân sự; thiết kế quy trình kiểm tốn đối với từng hoạt động nghiệp vụ; yêu cầu đối với KTVNB; hướng dẫn thiết kế và áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động KTNB của Nh à nước và của ngành, cũng như của bản thân từng NHTM.