CHƢƠNG 3 : MƠ HÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Định nghĩa và đo lường các biến
3.3.2. Biến phụ thuộc
Chất lượng thơng tin được trình bày trên báo cáo bộ phận: theo định nghĩa của Rennie và Emmanuel (1992) nó được tính "mức độ cơng bố" - thành phần của việc cơng bố trên báo cáo tài chính. Đối với mỗi công ty trong mẫu, tổng số các khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính được trình bày cho các bộ phận chính và các bộ phận thứ cấp đã được tính riêng. chọn đếm các hạng mục chính và hạng mục thứ cấp vì các yêu cầu VAS 28 cho bộ phận chính khác với các hạng mục của bộ phận thứ yếu.
Biến phụ thuộc này cũng đếm chất lượng báo cáo nhưng nó tính "chất lượng cơng bố" - thành phần của việc trình bày thơng tin tài chính, theo định nghĩa của Rennie & Emmanuel (1992). Các thông tin bộ phận thường được sử dụng để đánh giá rủi ro, dự đoán khả năng sinh lời từ đầu tư và thơng qua đó dự đốn giá cổ phiếu. Do vậy số lượng các thông tin được trình bày trong báo cáo bộ phận càng tăng thì chất lượng thơng tin của báo cáo bộ phận cho các nhà đầu tư càng tăng. Người viết đo lường mức độ trình bày báo cáo bộ phận dựa vào số điểm đạt được của báo cáo bộ phận. Theo VAS 28, các chỉ tiêu chính cần trình bày trên báo cáo bộ phận gồm: doanh thu, lãi/lỗ, tài sản, nợ phải trả bộ phận, tổng chi phí khấu hao TSCĐ và phân bổ chí phí trả trước dài hạn của bộ phận trong niên độ đã được tính trong chi phí để tính kết quả bộ phận, tổng chi phí đã phát sinh trong niên độ để mua tài sản cố định. Mỗi chỉ tiêu được trình bày sẽ được tính một điểm, Chất lượng thơng tin được trình bày trên BCBP là tổng số điểm mà báo cáo bộ phận đó đạt được. Khi có sự khác biệt về số lượng chỉ tiêu giữa các bộ phận khác nhau trong một cơng ty thì số bình qn của các chỉ tiêu báo cáo sẽ được sử dụng để đo lường chất lượng thông tin của tất cả các bộ phận.
Khảo sát dựa trên BCTC đã kiểm tốn của 180 cơng ty niêm yết trên sàn chứng khốn Hồ Chí Minh trong năm tài chính 2016, với quy ước một khoản mục được cơng bố sẽ có giá trị là 1, cịn lại khoản mục khơng được cơng bố sẽ có giá trị là 0.Tổng số các mục bắt buộc theo hoạt động kinh doanh và theo phạm vi địa lý đã được thu thập dựa trên BCBP được trình bày trong thuyết minh BCTC của các công ty niêm yết trên HOSE năm 2016. Số mục bắt buộc theo lĩnh vực kinh doanh được đánh giá từ 1 đến 9: trong đó từ 1 đến 8 là số mục bắt buộc trình bày và 9 là số mục được trình bày thêm ngồi 8 khoản mục bắt buộc theo VAS 28. Tương tự với khu vực địa lý cũng đánh giá chất lượng thơng tin được trình bày từ 1 đến 9: trong đó từ 1 đến 8 là số mục bắt buộc trình bày và 9 là số mục được trình bày thêm ngoài 8 khoản mục bắt buộc theo VAS28. Trong trường hợp doanh nghiệp trình bày cả theo lĩnh vực kinh doanh và khu vực địa lý thì chọn linh vực có số
khoản mục trình bày lớn hơn để đánh giá chất lượng thơng tin được trình bày trên BCBP của các mẫu nghiên cứu.