4. Khai báo thuế kịp thời: Đăng ký và kê khai báo thuế đúng hạn là cốt lõi đo mức tuân thủ và cho phép ghi nhận chính xác khoảng thời gian nộp và quá hạn.
5. Nộp thuế đúng hạn: Không nộp thuế hoặc nộp trễ hạn sẽ tác động tiêu cực đến kế hoạch thu-chi của ngân sách nhà nước. Việc giám sát các khoản thuế trễ hạn sẽ tốn chi phí và mất thời gian của cơ quan quản lý thuế. Vì vậy, nộp thuế đúng hạn là một tiêu chí quan trọng đo kết quả hoạt động.
6. Độ chính xác của thơng tin khai báo thuế: Hệ thống thuế dựa rất nhiều vào tính đầy đủ và chính xác của thơng tin khai thuế. Một trong những hoạt động cơ bản của cơ quan quản lý thuế là kiểm tra thuế (tax audit) và những hành động nghiệp vụ khác nhằm phát hiện sự sai lệch thơng tin khai báo (ví dụ dấu thu nhập). Mục đích của hành động này là tạo áp lực đủ để nhắc người nộp thuế về những hậu quả có thể có khi khai báo thuế kém chính xác.
7. Mức thỏa đáng trong giải quyết tranh chấp: Cơ chế khiếu kiện minh bạch, dễ tiếp cận giúp thực thi và bảo hộ quyền của người nộp thuế trước hành vi có thể được xem là vượt quá luật của cơ quan quản lý thuế hoặc nhân viên trong cơ quan.
8. Hiệu suất và hiệu quả hoạt động: Khi Chính phủ ngày càng hướng đến kết quả đầu ra thì càng địi hỏi cơ quan quản lý thuế phải vận hành có năng suất và hiệu quả. Mọi người dân và cơ sở kinh doanh dù nộp thuế theo nghĩa vụ song cũng có quyền mong muốn hệ thống hành chính nói chung và cơ quan quản lý thuế nói riêng hoạt động đạt hiệu suất và hiệu quả.
9. Trách nhiệm giải trình và minh bạch: Với tư cách một cơ quan chức năng của định chế cơng (public institution), cơ quan quản lý thuế phải có trách nhiệm trả lời cách sử dụng nguồn lực công và cách thực thi trách nhiệm thuộc thẩm quyền. Niềm tin và sự phó thác của cộng đồng người nộp thuế vào cơ quan quản lý thuế được tăng cường khi cơ quan thuế giải trình về những hành động quản lý trong khuôn khổ pháp luật. Bộ TADAT được cho là đã có những đánh giá hữu ích về việc đưa ra các nghiên cứu về những nội dung chính sau:
- Xác định điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống quản lý thuế, thủ tục thuế và thể chế thuế;
- Chia sẽ kinh nghiệm, quan điểm và trao đổi thông tin giữa các bên liên quan (chính quyền địa phương, tổ chức quốc tế, tổ chức tài trợ tài chính, tổ chức trợ giúp kỹ thuật,…);
- Xác lập chương trình cải cách thuế bao gồm mục tiêu cải cách, ưu tiên, sáng kiến, tác động,…
- Trợ giúp quản trị và hợp tác bên ngoài nhằm thúc đẩy cải cách thuế theo hướng hiện đại và đạt hiệu quả;
- Giám sát và đánh giá tiến trình cải cách thuế.
Tóm lại, những cơng trình nghiên cứu liên quan đến đánh giá hiệu qủa quản lý thuế nhập khẩu – xuất khẩu nói trên đã tạo có những thành cơng và hạn chế nhất định, taoj nền tảng lý luận cũng như thực tiẽn vừng chắc để tác gải có thể kế thừa và phát triển sâu sắc hơn các nội dung đó trong phạm vi luận văn của mình.
2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất
Xuất phát từ chức năng của quản lý thuế, từ khung khái niệm hiệu suất, hiệu quả và trên cơ sở lược khảo những cơng trình đã nêu ở phần trên, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu đánh giá nội hàm của hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuế nhập khẩu - xuất khẩu nói riêng thơng qua năm nhân tố tác động đến hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM như sau:
Mức tuân thủ (compliance) của người nộp thuế thể hiện ở tỷ lệ người nộp thuế đăng
ký thuế, tính đúng hạn thời gian khai báo thuế, việc mở sổ sách chứng từ theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế,… Trên thực tế, tồn tại tuân thủ dưới áp lực của pháp quy bên cạnh tuân thủ tự nguyện. Khoảng cách này càng rộng hay hẹp một phần tùy thuộc vào nỗ lực của cơ quan quản lý thuế. Rất khó xóa bỏ khoảng cách giữa tuân thủ
Tuân thủ thuế của người nộp thuế
Hiệu suất thu
Số lượng dịch vụ đối với người nộp thuế
Nợ thuế đọng
Mức sai phạm
Hiệu quả quản lý thuế H1
H2
H3
H4
H5