theo pháp quy và tuân thủ tự nguyện. Mức tuân thủ là chiều thứ nhất đo hiệu quả quản lý thuế.
Hiệu suất thu (efficiency) phản ánh năng suất thu thuế (productivity of tax
collection). Đứng trên góc độ tồn nền kinh tế, hiệu suất thu thuế được đo bằng tương quan giữa số thuế thu được với chi phí xã hội liên quan đến thuế. Chi phí xã hội liên quan đến thuế gồm bốn phần: (1) số thuế cơ quan thuế thu được, (2) các khoản chi vận hành bộ máy quản lý thuế, (3) chi phí người nộp thuế hao tốn cho việc nộp thuế, và (4) giá trị các khoản mất trắng12.
Trong bối cảnh Luận văn này, hiệu suất thu được xác định từ góc độ cơ quan quản lý thuế, tức là được đo bằng tỉ số giữa số thuế thu được với chi phí vận hành (operating expenses) cơ quan thuế. Ngồi ra, vì hải quan là một cơ quan chức năng thuộc bộ máy nhà nước vốn hoạt động theo kế hoạch hoặc theo dự toán nên hiệu suất thu còn được đo bằng tỉ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch thu được giao hoặc phần trăm tăng của thực tế năm nay so với năm trước.
Theo Luc De Wulf và José B. Sokol, xét riêng trong lĩnh vực hải quan, hiệu suất thu được đo bằng chi phí của cơ quan hải quan tính trên một tờ khai hải quan. Ví dụ, mức phí cho mỗi tờ khai hải quan ở An-ba-ni năm 2002 là 24 đôla Mỹ so với 8 đôla Mỹ ở Bun-gari. Rõ ràng cần phải phân tích sâu hơn trước khi kết luận rằng hải quan An-ba-ni hoạt động hiệu quả chỉ bằng 1/3 so với Hải quan Bun-ga-ri. Quan trọng hơn, mức phí này đóng vai trị như một chỉ số về tiến bộ đạt được. Mức phí ghi nhận trong năm 2001 cao hơn nhiều so với mức phí năm 2002: 33 đơla Mỹ ở An-ba-ni và 11
đơla Mỹ ở Bun-ga-ri. Tương tự, phí thu thuế năm 2002 ở Croatia ước tính là 0.85%, giảm 1.6% so với mức phí năm 2001 trong khi mức phí của Xéc-bi là 2.6%, giảm 4.8% so với mức phí 2001 (Luc De Wulf-José B. Sokol, trang 20).
Hiệu suất thu chưa phải là tất cả phản ảnh hiệu quả quản lý thuế. Đây mới chỉ là chiều thứ hai đo hiệu quả quản lý thuế.
Dịch vụ cho người nộp thuế (services to taxpayers) thể hiện những công việc mà cơ
quan quản lý thuế cung cấp cho người nộp thuế là tổ chức hoặc cá nhân. Nội dung này thể hiện ở số lượt hướng dẫn thủ tục nộp, số buổi hướng dẫn pháp luật thuế, mức triển khai hệ thống phục vụ người nộp13, thời gian giải phóng hàng, mức hài lòng của khách hàng, số lượng và chất lượng giải quyết khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế,… Đây là một chiều nhìn từ phía người nộp. Chiều này quan trọng với nhiều thuộc tính khó đo lường, đặc biệt là “mức hài lịng của người nộp thuế”.
Số nợ thuế đọng (tax debt) được đo bằng số tuyệt đối hoặc số tương đối. Số tuyệt đối
chính là số thuế quá hạn. Số tương đối thể hiện qua tỷ lệ phần trăm (%) giữa số thuế nợ đọng so với tổng nghĩa vụ thuế phát sinh trong kỳ tính thuế. Ngồi ra, số thuế nợ đọng cũng có thể được đo bằng tuổi (aging) của chúng, tức là số ngày nợ đọng. Thu được nhiều đồng thuế, nhưng tỉ lệ nợ đọng cao thì khơng thể khẳng định quản lý thuế đạt hiệu quả.
13Đối với ngành Hải quan, đến cuối năm 2014, Hệ thống Thơng quan Hàng hóa Tự động Việt Nam (Vietnam Automated Cargo Clearance System – VNACCS) và Hệ thống Cơ sở Dữ liệu Thơng tin Tình báo Việt Nam (Vietnam Customs Intelligent Database System-VCIS) (gọi tắt là hệ thống VNACCS/VCIS) do Nhật Bản tài trợ cho Hải quan Việt Nam sẽ được thay thế cho Hệ thống thông quan điện tử hiện tại.
Mức sai phạm (fraud) phản ánh thông qua số vụ và trị giá sai phạm. Dĩ nhiên, tình
trạng xấu nhất là cả số vụ lẫn giá trị sai phạm cùng lớn và tình trạng mong đợi nhất là cả số vụ lẫn giá trị sai phạm cùng nhỏ. Hai tình huống cịn lại phản ánh những góc độ xấu khác nhau. Số vụ sai phạm ít nhưng giá trị sai phạm lớn cho thấy mức nghiêm trọng của tình trạng gian lận (số ít tổ chức, cá nhân liều lĩnh sai phạm đến mức độ
quyết liệt). Giá trị sai phạm nhỏ nhưng số vụ sai phạm nhiều cho thấy mức phổ biến
của tình trạng vi phạm pháp luật (số đơng tổ chức, cá nhân cùng nhau vi phạm pháp
luật). Xét từ phía cơ quan quản lý thuế, họ mong đợi “số vụ sai phạm” giảm xuống
còn tối thiểu và “mức tuân thủ thuế” đạt cực đại đến mức có thể. Trên thực tế, hai đại lượng này có tương quan như thế nào cịn phải kiểm định thực nghiệm mới có thể nhận biết14.
Các giả thuyết nghiên cứu
H1: Mức tuân thủ của người nộp thuế (Compliance) tương quan cùng chiều với hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM. H2: Hiệu suất thu (Efficiency) tương quan cùng chiều với hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM.
H3: Số lượng dịch vụ đối với người nộp thuế (Service) tương quan cùng chiều với hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM. H4: Số nợ thuế đọng (Tax Debt) tương quan cùng chiều với hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM.
H5: Mức sai phạm (Fraud) tương quan cùng chiều với hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Tp.HCM.
2.6 Giới thiệu về cục hải quan Tp. Hồ Chí Minh 2.6.1 Giới thiệu chung 2.6.1 Giới thiệu chung
Được thành lập ngày 11/7/1975 theo Quyết định 09/QĐ của Chủ tịch Chính phủ Cách mạng Cộng hòa miền Nam Việt Nam với tên Cục Hải quan miền Nam.
Với lực lượng ban đầu khoảng 50 đồng chí, chủ yếu là cán bộ Ban Kinh – Tài miền Nam và các cán bộ do Cục Hải quan trung ương tăng cường điều động vào tiếp quản miền Nam.
Sau khi thống nhất đất nước, Hải quan Việt Nam triển khai hoạt động trên địa bàn cả nước từ Bắc vào Nam. Trong đó, Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh là một trong 33 đơn vị Hải quan địa phương trực thuộc Tổng cục Hải quan.
Trong những năm qua, dù ở bất cứ giai đoạn nào, Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh ln hồn thành tốt nhiệm vụ được giao. Với những nỗ lực đóng góp to lớn, Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh đã vinh dự được Nhà nước tặng thưởng nhiều phần thưởng cao quý. Những phần thưởng đó là kết quả của sự phấn đấu, đóng góp cơng sức của nhiều thế hệ cán bộ, cơng chức của Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Lãnh đạo Đảng, Nhà nước, Bộ tài chính, sự phối hợp có hiệu quả của các cơ quan chức năng, chính quyền địa phương, cộng đồng doanh nghiệp và sự ủng hộ to lớn của nhân dân.
Hiện nay, Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh có trụ sở chính tại: Số 02 Hàm Nghi, P.Bến Nghé, Q.1, Tp.Hồ Chí Minh.
2.6.2 Vị trí và chức năng
Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh là tổ chức trực thuộc Tổng cục Hải quan, có chức năng giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quản lý nhà nước về hải quan và tổ chức thực thi pháp luật về hải quan và các quy định khác của pháp luật có liên quan trên địa bàn hoạt động của Cục theo quy định của pháp luật.
Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
2.6.3 Nhiệm vụ và quyền hạn
Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện các quy định của nhà nước về hải quan trên địa bàn hoạt động của Cục Hải quan.
Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Hải quan trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ được giao.
Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách, pháp luật về hải quan theo quy định của pháp luật.
Xử lý vi phạm hành chính hoặc khởi tố đối với các vụ buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới theo quy định của pháp luật; giải quyết khiếu nại đối với các quyết định hành chính của các đơn vị trực thuộc và giải quyết khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Kiến nghị những vấn đề cần sửa đổi, bổ sung các quy định của Nhà nước về hải quan đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; các quy định của Tổng cục Hải quan về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; báo cáo Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan những vướng mắc phát sinh, các vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Hải quan.
Tổ chức triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ và phương pháp quản lý hải quan hiện đại vào hoạt động của Cục Hải quan.
Phối hợp với các đơn vị trên địa bàn, cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
Tuyên truyền và hướng dẫn thực hiện chính sách, pháp luật về hải quan trên địa bàn. Hướng dẫn, giải thích các vấn đề thuộc phạm vi quản lý của Cục Hải quan theo quy định của pháp luật.
Hợp tác quốc tế về hải quan theo quy định của pháp luật và theo phân công hoặc ủy quyền của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan.
Tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của Cục Hải quan; thực hiện chế độ báo cáo theo chế độ quy định.
Quản lý, sử dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức của Cục Hải quan theo quy định của pháp luật và phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chính.
Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế; quản lý, sử dụng phương tiện, trang bị kỹ thuật và kinh phí hoạt động của Cục Hải quan theo quy định của pháp luật.
Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giao và theo quy định của pháp luật.
2.6.4 Cơ cấu tổ chức